基层外汇局内审整改机制建设研究

刘赛英

贯彻新发展理念、构建新发展格局的新发展阶段对我们外汇管理工作提出了更高的要求，需要外汇管理工作要充分履职、深度履职、高水平履职，内审整改工作是充分发挥内审服务外汇管理履职作用的关键，然而目前基层外汇局普遍存在整改效果不理想，为此笔者从内审整改的意义、内审整改的问题和内审整改的建议等三个方面对外汇局内审整改机制建设进行研究。

一、内审整改的意义

内审整改是指被审计单位（部门）整改审计发现、采纳审计建议、追究相关人员责任，以达到纠正问题、规范管理、完善制度、控制风险、提高内控以及提高履职效果的过程。对于内审来说，查出问题不是审计的最终目的，促进问题整改、完善制度、防范风险才是内审的最终归宿，也是实现审计价值最重要的环节，如果只有审计而没有整改，审计就失去了意义。内审整改可充分发挥内审的监督控制、风险预警、信息鉴证和增强免疫的作用。一是内审整改可发挥监督作用，通过内审整改，可促进各项业务合法、合规，以及各项规章制度有效执行。二是内审整改可发挥风险预警作用，对审计结论中的风险分析、风险提示、内控分析评价进行整改，是对内控缺陷与漏洞、管理偏差与失误以及苗头性、倾向性问题进行风险预警。三是内审整改可发挥信息鉴证作用。内审整改能为管理层和决策层提供经过鉴证的可靠信息与依据，让管理层和决策层掌握各职能部门管理中真实情况、存在的问题和风险。四是内审整改可增强组织“免疫力”，内审整改不仅仅只是就事论事地查错纠弊，同时还是从完善制度、完善机制上着手，从根本上推动问题的解决，提高了抵御风险能力和增强“免疫力”。

二、内审整改的问题

1.内审整改意识淡薄。一是审计主体整改意识淡薄，主要表现在重审计、轻整改的现象较为普遍，做完审计项目就似乎大功告成，收取整改报告就好象完事大吉，至于整改报告中的内容是否符合要求全然不顾。二是审计客体整改意识淡薄，对内审整改工作重要性认识不足，甚至对整改有抵触情绪，主要反映在整改不及时、不到位和久拖不改、敷衍了事。

2.内审整改流于形式。一是整改存在虚拟化，有的整改只是在整改报告上写写而已，而实际上根本就没有整改。二是整改存在表面化，有的整改则只是头痛医头脚痛医脚地整改，未从问题的源头根除隐患，从而导致屡审屡犯，出现“问题年年查，问题年年有，年年老问题，年年搞整改”。

3.内审整改约束不力。一是处罚制度不健全，存在缺失对整改不到位的处罚制度或者处罚制度空泛、没有细化不可操作的现象。二是处罚执行不到位，有的处罚制度也只是写在纸上、挂在墙上而已，出于面子、人情、级别、职位等因素的考虑往往对整改不力、屡查屡犯听之任之。

4.内审整改缺乏评估。目前外汇局从总局到县支局都没有一个衡量标准和尺度，确定整改是否到位也都是靠内审人员的主观判断。

三、内审整改的建议

1.增强内审整改意识。一是开展培训提高整改意识，建议通过培训、以会代训、以审代训等形式来提高对内审整改意义的认识。二是开展回访强化整改意识，可通过回访或后续审计落实内审整改强化内审整改的重要性。三是恩威并重提升整改意识，将内审整改与干部业绩考评、职务任免挂钩以及案例的警示等有效途径，引起大家对内审整改的足够重视，还可将整改情况和屡审屡犯情况向领导层和纪检部门报送以引起领导对整改的高度重视。

2.制定内审整改评估标准。建议制定和完善内审整改评估制度或办法，明确内审整改评估标准，标准可从整改的及时性、真实性、有效性、风险性、目标性和全面性等方面来衡量。一是及时性是指审计客体落实措施是否及时、整改到位是否及时。二是真实性是指整改是否真实，整改是否存在只写在整改报告上而未落实在实际工作中。三是有效性是指可立查立改的是否整改到位且今后不再发生，既成事实无法整改的问题是否进行规范在今后的工作中不再发生，对因客观条件限制暂时无法整改的问题是否已经着手采取有效措施积极创造条件以便尽快整改。四是风险性和针对性是指是否重点关注程度较高和发生频次较高的风险，是否实现风险导向型整改和目标型整改。五是全面性是指典型问题是否在全辖进行全面铺开排查整改，且是否举一反三对类似问题在全辖全面铺开排查整改。

3.实行内审整改长效机制。

（1）实行审计成果披露机制。

①审计成果分类、定性科学化。一是审计成果分类，将审计发现按照经常项目、资本项目、国际收支项目、外汇检查、内部控制等业务条线，按内控五要素划分为控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等五大类。二是审计成果定性，在分类基础上又将审计发现按发生的可能性（概率）和影响（损失）分为重大风险、较大风险、一般风险、低风险等四个风险等级。三是审计发现原因分析，应站在全局高度，多角度、多层面、多关联，且从制度、机制、内控的视角，对审计发现进行定量、定性分析深挖审计发现产生的原因。四是审计整改建议。应从操作层面和内控层面提出相应的科学的有建设性的有针对性可操作的语言通俗的整改建议和措施。

②审计成果披露范围最大化。一是扩大审计成果受众面，要使更多层面了解审计和关注审计，在向审计客体、局领导、内审部门及办公室披露的同时，还应该向上级主管部门、本级全体员工以及全社会披露。二是扩大审计成果披露形式。披露不光是以行政公文形式，而且只要不涉密就可以审计公告的形式对外披露，以局务公开栏、内部信息网站、内部电子刊物、局长办公会等向对象披露。三是扩大审计成果披露外延。内审主体和审计客体应定期汇总内审发现的典型性、普遍性、倾向性问题，形成案例，通过一定的形式在一定范围内公开。

（2）实行内审整改督办机制。一是本级内审整改督办。建议实行多部门联动的内审整改督办机制，主要做法是由内审部门分上、下半年两个阶段将审计发现、风险等级、问题成因和整改建议，报送局领导和部门负责人，局领导进行批示下达《内审整改意见督办单》，业务主管部门负责人进行督办，明确相应的整改措施、责任追究内容和整改期限等。二是下查一级内审整改督办。对下查一级现场审计结束后，要及时向同级业务部门反馈审计发现，敦促同级业务部门将审计发现纳入到业务管理中，指导业务部门针对共性问题依据有关业务制度和规定的要求，制订出统一的具体操作条款，纠正各支局不规范的做法。

（3）实行内审整改评估销号机制。一是建立内审整改台账。台账包括需整改的问题、直接经办人、内审部门的整改要求、整改单位的整改措施和整改结果、内审部门核实的整改结果、未整改或整改不到位的原因、再次监督整改情况。二是进行整改评估、销号。整改部门整改后向内审部门报送内审整改报告，内审部门对照内审整改评估标准对整改情况进行评估，评估通过后则在台账中对需整改的问题进行销号，如果评估未通过则将相关情况报送整改部门负责人、分管局长、局长和内审纪检部门，直到整改彻底到位为止。

（4）实行内审整改“回头看”机制。

①“回头看”纳入审计。将整改需求纳入本年审计项目的审计方案中，但如果本年未安排审计项目的则可开展专项后续审计，采取电话询问或者函询等方式跟踪内审整改落实情况。

②明确“回头看”内容。“回头看”主要是考证整改反馈信息的真实性，主要从以下几个方面进行考评核实：可整改的是否整改到位和今后的工作中是否再次发生，已既成事实无法整改的问题是否采取有效措施在今后的工作中进行规范，对短期内还不具备条件进行整改的问题是否积极创造条件进行整改，尤其是对“屡审屡犯”的问题是否分析问题现象、产生的根本原因以及是否从体制上找对策或采取有效措施进行整改。

③评估处置剩余风险。将固有存在的风险减去已控制的风险得出现在的剩余风险后再重新评估，并提出新的有效的整改措施。

（5）实行内审整改追究机制。

①明确相关主体的责任。一是明确整改主体的责任。整改部门（单位）应负整改责任，整改部门（单位）主要负责人为本部门（单位）第一责任人，其主要职责是明确整改任务，落实整改措施，健全完善制度，规范操作流程，采取有效措施，杜绝屡查屡犯。二是明确内审主体的责任。内审部门应对审计整改负监督责任，主要职责有建立整改台账，督促、核实、评估内审整改情况，实施内审整改问责，移送违纪违法问题线索。

②追究相关主体的责任。内审部门在职责范围内未认真履行监管责任，督促相关单位落实审计处理处罚意见不力，导致重大损失或造成严重后果的，将追究相关部门（单位）和相关人员的责任。如果整改主体整改不到位也应被追责。

一是通报批评。对存在虚假整改、拒绝或拖延整改、整改不到位的、屡审屡犯的，以及履行审计整改结果公告责任、审计整改督促协助责任不到位等严重整改不力行为，内审部门应进行实名通报批评，并约谈整改部门（单位）主要负责人。

二是行政追责。对情节严重、造成恶劣影响或实际损失的，应当追究负整改主体责任的部门（单位）及相关责任人的行政责任。

三是移交线索。对涉嫌违法违规或职务违法犯罪的问题线索应按照管辖权限依纪依法及时移交给纪检监察部门处理。

（6）实行内审整改考核机制。

①实行内审整改保证金制度。年初，内审部门对辖内各部门和各单位通过人事和财务部门扣除一定的内审整改保证金，年末根据内审整改到位率返还内审整改保证金，未返还的内审整改保证金将奖励百分之百整改到位的整改主体。

②实行内审整改考核排名制。内审部门可定期对辖内被审计单位和部门的整改情况进行一次评比，根据审计发现和审计建议整改情况进行打分排名，相关单位和部门根据排名结果与年终考核、任免、奖惩干部挂钩。

③实行内审整改累进扣分制。在内审整改考评中实行累进制扣分，根据问题发生的频次来确定扣分率，同样的问题发生的次数越多，扣分比率越高，若问题第一次发生已整改不扣分，第二次发生扣N 分，第三次发生则加倍或加几倍扣分，以此类推下去进行扣分。