中小企业预算管理现状及应对措施

张海滨

（福建南方物业管理有限公司山东分公司，山东 淄博 255000）

一、预算概述

（一）预算的概念

预算是指企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等做出的预算安排。是企业以未来战略为导向，在对一段时间内进行经营预测的基础上，制定该期间的经营指标，逐级分解给下属公司，并以价值形式反映企业生产经营和财务活动的计划安排。

（二）预算的作用

1.通过预算可以预测企业未来经营状况，促进企业提升收入，控制成本

企业编制完预算后，企业未来年度的基本经营状况便呈现出来。如果预算结果没有达到企业所想要的预期盈利水平，就需要进行深入分析，找出实现预算目标的途径。整合企业资源，开拓各种渠道，以达成收入目标，这是企业的开源；通过降低固定成本，控制可变成本，提升企业盈利，这是企业的节流。对中小企业来说，开源与节流是实现企业预算目标的两条重要途径。

2.预算是企业年度计划的集中反映，能够帮助管理层理清工作思路

预算是企业年度工作计划的缩影，能够直观地反映企业在未来年度各阶段需要完成的重要事项。通过编制预算能够看出企业经营环节中的薄弱点，帮助管理层理清思路，加强针对性管理。管理层如果不能全面掌控所负责的各项工作，没有清晰的思路，就不可能做出相对准确的预算。

3.结果导向模式，用结果控制过程

通过汇总、分析企业的销售预算、生产预算等经营预算，编制出企业财务预算，便能够直观地反映出企业在未来期间的经营成果和资产状况。企业管理层可以预算结果逐月分解进行过程控制，在经营过程中对各项成本费用进行控制，减少预算外费用发生，同时整合资源争取实现销售预算目标。只有具备结果导向思维，才能更好去把控预算管理过程。

4.预算是企业沟通协调的平台

企业预算应该是上下层级沟通协调的结果，决策层是预算目标的制定者，预算目标是否合理，也应征询下级意见。下级是各项具体工作的执行者，对工作情况更了解，他们可以提出自己的想法和意见，向公司申请资源支持，以保障预算目标的实现。企业通过编制预算加强了企业信息的有效沟通，对所拥有的资源可以进行重新整合利用。

二、中小企业预算管理现状

（一）中小企业管理架构相对简单，缺少专门的预算管理机构

企业预算管理借鉴于政府部门预算，起初主要是在国有大中型企业及规模较大的股份制企业中被广泛应用，在提升企业经营管理方面发挥了重要作用。随着市场经济的日益繁荣，私营中小企业的经营管理意识也在逐步加强，并开始将预算管理也逐渐运用于企业管理当中。但私营中小企业在组织架构的设置上相对简单，企业管理模式通常为集权式，经营决策权主要集中于企业老板一人，鲜有设置专门的预算管理机构，通常情况下都是由企业的财务部门负责直接编制预算。缺少专门的预算管理机构统一协调企业各层级的预算工作，预算编制工作被相对弱化，则达不到预算管理应有的预期效果。

（二）战略目标不够清晰，预算管理不能与之有效衔接

企业只有明确了自身战略目标才会有经营的方向和动力，各项管理措施只有依托战略目标去落地执行，企业才能实现预期的经营目标。然而，中小企业在成长过程中，受自身条件、环境变量等诸多因素影响，没有能够制定一个清晰的长期战略目标，对于战略目标在企业发展中的重要作用没有充分地认识，使得预算与企业长期战略脱节，最终导致预算管理达不到预期效果而失败。预算管理是为企业战略目标服务的，忽视企业的长期战略目标，只注重短期经济效益，必然会导致预算管理与企业战略缺乏相关性，造成预算管理不但不能有助于企业的发展，还会成为企业经营过程中的绊脚石。

（三）片面地认为预算管理仅是财务部门的工作

中小企业相比大型的国有企业或股份制公司在部门设置上通常更为简单，很少有设置诸如“预算管理委员会”等类似机构专门负责公司的预算管理工作。实务中中小企业都是由老板安排财务部门组织发起预算编制工作，所以在其他部门看来，预算工作就是财务部门的工作。这种先入为主的思维方式，很容易造成本部门的预算编制停留于工作表面，敷衍了之，不能将工作做精做细，去用心分析每一笔数据的真实情况。预算根据内容不同通常划分为经营预算与财务预算，财务预算是财务部门通过专业知识和手段根据经营预算编制的，而经营预算是经营部门根据实际的经营数据和对市场的分析判断对未来期间的经营数据做出的预测，它的性质决定了经营预算不是财务部门来做的。片面地将预算工作认为是财务部门本职工作的想法严重影响了企业的预算编制工作的效率及效果。

（四）领导层预算管理经验不足，财务人员专业能力有待提高

中小企业受自身发展因素的影响，领导层的预算管理经验参差不齐、相对缺乏。对于没有工作经验、认识不到预算管理本质的人来说，预算数据就是一个个枯燥的阿拉伯数字，但对那些有着丰富的管理经验，能够深刻体会预算工作的重要性的人来说，一个个数字背后蕴含着的是一件件未来需要完成的工作。差之毫厘，谬以千里，企业领导层认识上的一念之差，导致的结果将会大相径庭。

私营中小企业对财务部门的认知仅仅停留在记账报税的层面，没有发挥出财务管理的重要职能，为了控制人工成本在用人选拔上以节约为主，短视的思想导致中小企业错过了吸引更高专业能力的人进入企业的机会。中小企业的预算工作通常由财务部门组织、汇总，并利用专业的技术手段编制出最终的财务预算报表，企业财务人员如果不具备一定的专业能力和财税知识根本无法高质量地完成这一系列的各项工作，从而无法给企业决策层提供相对可靠的数据，影响最终的决策判断。

（五）预算管理重编制，轻执行，缺少动态管理

出于企业管理的需求，中小企业肯定也想将预算管理作为一项重要的管理手段，预算前期编制工作非常看重，从召开预算会议，成立预算小组，根据公司战略目标确定年度各项经营指标，到指标逐级分解至各子分公司或事业部等下属机构编制各自的预算等一系列环节，每一步公司各层级管理者积极参与其中，通常会几次反复修正数据以达到预期指标。预算确定以后，预算管理中更为重要的预算执行环节在大多数中小企业中经常被弱化。预算执行期间通常为一年，时间跨度较大，随着时间的推移，实际经营与预算数据的差异逐渐显现，对于预算执行的差异中小企业一般止步于差异分析阶段，对于执行的偏差没有与绩效考核相结合，缺少预算考核的威慑力，预算执行力度欠缺。对于预算执行差异中小企业很少有专门机构跟踪做滚动调整修正未来期间的数据，预算动态管理跟不上，导致预算差异越来越大。

三、实现预算管理的措施

（一）提升预算管理意识，加强部门沟通，设置专职部门推进预算进度

预算数据是为企业管理层提供经营决策服务的，提高管理层的预算管理意识是企业预算管理成功的基础。预算编制不是闭门造车，需要各层级人员的有效沟通，这一过程有助于企业上下级之间、部门之间的沟通与协调，有利于调动企业各个部门参与预算工作的积极性，有利于企业资源的整合。中小企业在条件允许的前提下应尽可能设置专职部门或岗位负责预算工作的组织、协调及后期的监督执行。只有专职负责，预算管理才能在企业运营过程中发挥出强大的功能。

（二）结合实际，敢于预算，全力执行

预算是对具体事件发生的概率所做的预测，既包括已经确定的事件，也包含大概率可能发生的事件。对于那些未来期间已经确定的事项要汇总明细列入预算，如正在履行中的跨年度的合同，应根据合同约定金额确定预算数据。一些有可能发生但尚未确定的事项，需要根据未来的工作计划和可执行程度综合考虑是否列入年度预算。从发生概率方面分析只要有百分之七十发生的可能性就应该列入预算，并且对每一事项备注详细的分析说明，对于收入类业务在后期执行阶段尽可能去促成交易，反之，对于成本费用类则应控制在预算金额以内。

私营中小企业中普遍存在一种心态，就是业务拓展部门编制预算时总是留有空间，对于企业收入的预测相对保守，缺乏开拓精神。中小企业想要快速发展，管理人员应该结合企业的产能、供应等客观情况激励业务人员勇于开拓市场，提高企业的销售能力。大胆预测并非盲目冲动，预算编制需要对每一个数字进行客观分析，需要后期全力以赴执行才有可能实现预算目标。它需要企业管理人员应具有敢于挑战自我的积极心态和勇于担当的责任感。预算管理是一项以业务创新与职业判断为保障经过共同努力才能实现的协同性工作。

（三）完善预算考核方案，加强预算执行考核力度

预算管理和绩效考核都是企业管理的重要手段，两者在企业经营过程中的有机结合，是提升企业内部管理水平的重要途径。所以，预算管理必须有一定的考核机制作为后续支撑，制定合理的考核指标对预算执行进行监督和评价。对于成本费用控制在预算指标以内或收入指标超额完成的，应给予一定的奖励，反之，则要做相应的扣罚。只有加强考核力度实行与绩效工资挂钩才能让公司的各级管理者积极主动地按照预算计划开展工作，才有可能实现制定的经营目标。

（四）预算指标的制定应与企业战略目标相结合

管理规范的企业一般都有明确的发展方向和未来三至五年的战略目标，预算管理也应服从于企业的战略发展规划，所以预算指标在确定之初就需要与公司的战略目标相结合，不能偏离方向。作为私营中小企业来讲，虽然规模相对较小，也需要通过分析所处的内外部宏观、微观环境，结合自身的优势与劣等，明确企业的长期发展战略，并在此基础上制定预算管理措施，避免预算管理的盲目性。能否掌握好预算与公司战略的关系，对中小企业的管理者而言是一种考验，它需要管理者十分清晰并深刻理解公司的战略目标，并且能够整合企业所有资源将预算管理工作围绕战略目标去展开执行，促进企业各项经营良性发展。

（五）重视全员参与，加强培训学习，提升专业能力

中小企业预算编制工作不是靠企业管理层通过开会就能确定的，它需要企业的全体人员都要贡献出自己的一分力量齐心协力共同完成。企业全体员工积极参与到预算管理工作中，预算才能够顺利地执行，同时也能减少管理者与被管理者之间因信息不对称产生的管理矛盾。预算管理涉及企业的各个环节，从最初原料物资采购，到生产造成过程的材料、能源消耗，再到市场开拓销售及后期的服务等，覆盖了企业供产销整个业务链条，它渗入到企业的日常管理当中，对企业的资金使用存在直接影响。所以，成本费用的控制离不开企业的每一个人，每一位在岗人员都要深入意识到节约成本的重要性，从工作中的点滴做起，领导层也要做好表率，共同实现合理节约成本，达到企业预算控制的目的。

财务部门属于企业的专业技术部门，通过专业的软件系统和专业的知识为企业提供服务。但是，随着近几年我国经济的飞速发展，财税政策也在不断更新，国家的各项税收优惠持续更迭。只有具备丰富的专业性知识才能在财务预算编制过程中灵活运用，避免出现工作失误。作为财务人员只有坚持努力学习，更新专业知识，不断提升自身专业能力，才能跟上社会发展的步伐，避免被社会所淘汰。

四、结束语

预算管理对中小企业的经营发展是非常重要的，预算管理工作能否顺利、有效地开展，能够直接反映出这个企业的运营是否规范、有序。一个严格执行预算管理的企业才能够遇到突发事件处变不惊、从容应对。摒除过去“一人管控”的传统思想，结合企业发展不断更新管理模式，积极学习新理念、新方法。严谨的预算管理系统有助于中小企业的目标管理，通过数据的分析，能够帮助中小企业找出开源、节流的控制点在哪里，从而更好地促进企业良性发展，快速实现企业的经营目标。