天然气企业财务内部控制策略分析

文/黎詠仪（鹤山华润燃气有限公司）

在当前市场竞争日益加剧的今天，内部控制管理在企业整个管理体系中占据着重要地位，也为企业实现业务运营效率增加、降低经营成本，杜绝各种徇私舞弊、贪污受贿、滥用职权等的不法行为发生提供了强有力的保障。企业在进行内部控制管理过程中难免会存在着各种潜在风险，为了顺利发展就要对这些潜在风险加以识别、管控，有效进行风险预防和规避，把企业风险尽可能控制在可接受范围内。本文的研究主要建立在风险管理和内部控制评价体系相结合基础上，对现代化企业实现可持续发展有着重要的指导意义。

一、天然气企业财务内部控制概念及其重要作用

（一）财务内部控制内容简述

财务内部控制（以下简称财务内控），是一项全面性的精细化管理活动，需要企业全员参与，实施全方位、全流程的动态管理。全面性主要体现在全员参与上，一方面企业决策管理层给予大力支持，另一方面员工积极主动配合财务内控制度体系的建立与执行。财务内控是一个不断发展和变化的过程，在此过程中应不断进行创新，对企业的经营管理制度进行优化、调整与改进。企业上下层及各部门管理人员通过共同参与财务内控来协同工作，使企业决策管理层以及执行层在内的各个层级和职能部门的财务内部控制职责得到充分发挥。例如，决策层的财务内控职责在于，对财务内控制度体系建设的统筹规划、制度执行的动态监管，以及对财务内控主体及各层组织机构负责。因此，要建立健全企业的财务内控制度体系，就需要企业从上到下建立财务内控理念，加强工作协同，改善“孤岛式”的管理工作局面。只有这样，各部门、各岗位工作计划才能与企业的战略发展目标相匹配，企业全体员工才会朝着同一方向努力，从而促进企业健康、高质量发展。

（二）财务内部控制的重要作用

财务内控制度体系建设的基础是财务内控环境，良好的财务内控环境会对企业战略目标的达成及经营管理活动的开展产生积极影响，促进企业组织机构加速运转，提升企业风险识别与防控能力。风险评估与内控活动是财务内控制度体系建设的主要内容，财务内控若想在实践中达到企业效益最大化目标，就必对不同经营管理内容开展针对性的风险评估与内控活动，降低风险对企业经营管理的威胁。内部监督是规范、约束财务制度执行的重要手段，也是财务内控体系建设的重要内容。通过权威的企业内外监督，企业的管理风险问题才能够被及时发现并处理，将财务内控作用发挥到极致。此外，完整的财务内控体系不可缺少信息沟通与交流机制。企业上下级与各部门间进行及时、有效的信息沟通与交流，获得自身管理所需信息。当管理信息的真实性与可靠性缺失，企业内控职责分工就会受到严重影响，也难以切实落实监管制度。

财务内控的主要目的在于，基于对企业各项资源的整合与优化配置，实施相应的管控工作，确保各方信息真实、完整，并通过有效监督规范企业经营管理，使其标准化、规范化。财务内控制度对企业经营管理有一定的指导与约束作用，要求企业在特定范围内实施经营管理工作，尽可能地降低企业风险，进一步提升企业经营效率。从宏观角度来看，企业财务内控不只是推动企业可持续发展的需要，也是国家现代化治理的需要。因为，企业财务内控是国家治理体系的重要组成部分。企业加强财务内控，在此过程中坚决贯彻执行国家法律法规及政策文件，不仅能够让企业财务内控制度得到进一步执行与落实，也在一定程度上规避了企业的经营风险，使企业整体的管理水平得到提升，实现稳步发展[1]。

二、天然气企业内部管理存在的问题

（一）内控意识薄弱，未建立财务内部控制理念

财务内控制度体系建设首先需要从思想层面出发，对财务内控的价值及其体系建设内容，以及财务内控风险有全面认知，这样才能够保证财务内控能成功应用于企业管理，把握财务内控措施的切实落实。目前，很多天然气企业的管理人员对于财务内控管理并不重视，企业内部的财务账目核算信息与实际结果不相符，导致企业的资产流失严重。大多天然气企业对于财务内控的全面认知较为匮乏，存在较多的片面认识，一方面造成财务内控的预见性缺失，另一方面导致企业财务管理规划缺乏长远性。具体表现为：企业内控部门及管理部门认为财务内控认为是一般的财务管理工作，倾向于传统财务工作的实施，而不重视对财务风险的识别、评估与控制。在此影响下，财务内控风险管理不足，影响财务内控体系的完整性，使财务内控的真正作用难以发挥。

（二）财务内部控制制度有待进一步完善

随着社会的飞速发展，天然气企业也在随着经济增长不断进步，内部控制对天然气企业实现经营目标意义重大。然而在其发展过程中，大部分天然气企业因过度追求经济利益，导致其内部财务管理制度并不完善。企业需要构建完善的财务内控体系，来支持财务内控工作的实施以及长效内控机制的形成。倘若企业财务内控体系并不完善，就有极大可能导致相应风险频发。从当前天然气企业发展情况来看，即使是制度体系相对健全的大型企业，也存在或多或少的财务内控风险与经营风险问题。天然气企业财务内控体系不完善，缺少风险的有效识别、分析与控制，都表现出企业对财务内控体系建设的不重视。作者通过查阅相关文献资料了解到，大多企业在财务内控体系建设中，只重视表面的制度建设与执行，对风险的管理体系建设并不重视，导致企业全面化发展受到严重影响[2]。

（三）风险评估机制有所缺失，风险控制不到位

我国天然气行业很容易受到外部环境因素的影响，我国的天然气企业在管理、运输以及人工方面的成本费用较高，加上疫情影响，消费者的经济承受能力有限，对天然气企业是一个巨大考验。并且，银行利率的变动对天然气企业的资金筹措以及资金分配也产生了不小的影响。由于企业的财务内控是一个完整的、持续的管理过程，如果缺少完善的工作体系，就会有风险管理漏洞，影响企业全面发展。风险控制是企业财务内控的重要内容，部分企业内控风险管控目标不清晰，并未将风险管控贯穿于工作中，无法对风险点进行细致分析，致使企业面临较大的风险危机，严重影响企业持续发展。并且，目前天然气企业对潜在风险的识别力差，缺少完善的预警机制，无法提前采取防范措施。管理者往往认为内控风险的防范仅需要专人管理就可以，然而风险防范是一个系统的过程，企业的内部控制风险的管控需要完善的体系保障。企业管理者对内控内容掌握不到位，将风险防范局限于制定风险管理制度，对风险要素掌握不够全面，对企业内控风险的管控没有明确目标，或者在制定目标时脱离了企业战略定位，导致风险管控不能有效实施，无法达到风险管理的目的。

（四）人员综合素质有待提升

现如今，企业间的综合实力竞争，归根结底是人才的竞争，要在激烈的竞争中占得一席之地，就要重视人才的培养与人才队伍的建设。天然气企业内部控制风险的防范与管理是一个综合性与系统性较强的工作。在天然气企业的发展过程中，随着规模扩大与市场经营政策的变化，专业的风险管控人员较为稀缺，一些天然气企业的风险管控人员存在兼任的情况，无法满足现代企业财务管理的需求。有的企业对内控风险管理知识培训较少，不重视员工的技能创新，工作中受经验主义影响，不愿进行创新性培训，这些因素阻碍了企业财务内控工作的进行，导致企业的内控风险管理无法达到企业发展要求。

（五）信息化水平无法支撑起现阶段的财务内部控制工作

信息系统建设是企业信息化的主要内容，一体化的信息系统平台能够通过数据信息共享辅助财务内控工作的实施，保障工作任务的完成，并为企业决策层提供及时、全面、完整的决策信息。天然气行业受自身财务管理制度不健全的影响，其财务信息处理严重滞后。信息系统的不健全将会影响到整个企业的内部信息沟通效率，企业财务内控工作的落实进程严重受阻。因此，天然气企业要提升财务内控效果，就必须要顺应信息化发展趋势，加强信息系统建设。然而，在具体实践中，不少天然气企业存在信息化发展缓慢的问题，导致企业内部信息沟通受阻，降低数据信息的真实性、准确性，造成企业沟通机制运行效率低下，使财务内控作用难以得到有效发挥[3]。

三、天然气企业内部控制与财务管理的优化措施

（一）加强员工内控意识，贯彻落实财务内部控制理念

对于天然气企业来说，企业管理者应转变传统管理思想，从上到下加强对财务内控全面认识。企业的管理层具有财务内控的引导作用，因此，要端正自身的工作态度，站在企业战略目标达成的全局高度看待财务内控，建立财务内控风险意识，认识到财务内控的价值及其制度体系建设内容，以及财务内控风险类型特点，引导财务内控制度体系的建设与全面实施。此外，企业的管理层应针对财务内控成立专门的风险防控部门，并设置专人专岗，保证财务内控风险得到有效控制。同时，加强对风险管理的宣传力度，深化各部门人员的财务内控认知，促进各部门沟通交流，组织各部门对风险问题进行集中讨论分析，以此提高企业对于财务内部控制风险的防范。

（二）完善财务内部控制制度，增强财务内控工作规范性

天然气企业要想完善其财务内控管理体系，首先应构建良好的内控环境，从思想上不断渗透财务内控，企业管理者及各部门人员要明确财务内控的实际价值，认识到全员参与财务内控的重要性。其次，做好风险评估与控制。对于投资而言，高风险的投资活动意味着企业应具备较强的风险承受能力，企业要从主观上改善自身经营管理的状态，尽可能减少企业内部投资风险的驱动因素，从而有效降低投资风险。从当前的天然气企业经营状况可知，人为因素是企业投资风险的主要驱动因素之一，为避免人为因素对投资的消极影响，企业可加强绩效考核，通过建立完善的绩效考核与赏罚机制，规范、约束员工行为，并拓展其自我价值创造的渠道，从而稳定企业内控水平。最后，企业应注重统筹兼顾，既要强调风险识别与控制体系的完善，也要重视组织机构的调整，以及工作程序的规范，从而保障相关管理体系的有效执行。在此过程中，企业结合实际经营管理需要，对现行组织机构进行有效调整，并按照内控体系建设不同环节的职能需求确定各组织机构权责范围与工作职能，确保每项工作职责都有人承担[4]。

（三）建立风险评估机制，加强对风险的防范与控制

在日益激烈的市场竞争中，天然气企业可采取以下措施加强风险评估机制建设。第一，建立风险评估制度，通过标准化、流程化操作来规范风险评估程序，并指导风险评估工作，做好风险的差异化分析。第二，采用风险评估模型，对企业关键性经营管理活动的风险进行评估，不仅要考虑数据化的风险评估信息，还应注重国家的政策变化、突发性公共卫生事件等对企业经营管理的风险影响，增强风险评估的全面性。第三，加强风险预警防控机制建设，将其视为风险评估的最后防线。风险影响因素时刻在发生变化，在前期的优化完善过程中，企业并不能面面俱到，但在中后期，企业可以通过其自身内外环境的变化，充分做好风险预警防控，利用风险预警系统及时发现并处理潜在的经营风险。

（四）加大培训力度，建立复合型人才队伍

天然气企业的财务管理工作还应注重复合型人才的培养。在提升内部控制风险意识思想建设的基础上，企业要重点培养那些拥有丰富的内部控制经验，且熟悉行业法规政策的综合性人才，同时建立内部风险评估数据库，派专人负责风险管理的学习与培训，完善相关人员的理论基础，改变现有的工作状态，引导员工进行管理创新，提升内控风险管理的创新力。数据库的建立可以帮助企业有效识别各项运营业务中的重点风险，将风险分类，为风险分类防范提供数据支持，还可以对识别出来的风险进行量化评估，将结果转化为概率值，明确风险的影响后果，协助企业制定应对措施，达到防范目的。通过财务内控人才的培养，能够提升企业内部风险评估的质量，尽可能降低或者规避内部控制风险，促进天然气企业内部控制体系的完善与持续发展[5]。

（五）引入先进技术，提高信息化程度

天然气企业财务内控工作的有序实施，离不开信息沟通与交流。针对当前企业信息沟通与交流问题，作者提出以下两点优化措施：第一，企业应拓展信息获取渠道，尽可能地做到信息对称；第二，通过构建一体化的信息沟通平台，控制信息传递时间，强调信息沟通的及时性。在信息化的发展背景下，为促进信息沟通，不少企业在财务管理方面运用了ERP系统，不仅提高了信息沟通效率，也提升了企业的财务内控风险管理水平，增强了企业的核心竞争力。所以，天然气企业要建立完善的财务内控体系，加强信息沟通机制建设，必须要重视信息化建设及信息技术的应用。例如，对于风险评估可建立风险评估系统，通过对风险的识别、评估与监控，实现对风险的全面监测。同时，企业内部需要设立专门的风险评估岗位，并划分相关管理人员权限，规范风险信息的传递流程，增强信息传递的及时性与准确性，保障风险评估系统的正常运行[6]。

四、结束语

综上所述，在信息化发展的大背景下，多种信息技术在企业管理中的应用提高了企业整体的管理水平。与此同时，越来越多的企业对财务内控体系建设有了明确的认知，并开始对相应体系建设做出了系列探索。为了保持自身优势，企业应当将理论与实践相结合，坚持风险导向，加强风险管理体系建设，做好风险控制与防范，提升自身风险防控能力。同时还应根据企业内外环境的变化，不断排查企业财务内控的风险问题，完善相应内控制度，规范内外审计、约束人员行为，从而实现企业效益最大化目标。