纳税筹划在企业财务管理中的重要性及实施

文/王小忠（青海中瑞岳华税务师事务所有限公司）

财务管理决定企业经济效益和未来发展，纳税筹划可以帮助企业控制税务成本，给企业整体效益带来一定影响。

在实际中，企业应对国家最新发布的税收政策深入分析，并与当地税务部门主动交流，严格按照国家法律标准编制筹划方案，保证企业节税的可行性和合理性，通过加强财务控制管理，防控各种风险，在维护企业自身效益的同时，实现企业稳健发展。

一、相关理论概述

（一）纳税筹划

纳税筹划是指通过对各类涉税业务提前规划和安排，引导企业税收工作有序进行，帮助企业控制税务成本，顺利完成节税目标。不同人群对纳税筹划理解有所不同，有人认为，纳税筹划是指结合实际情况，即节税筹划，认为节税筹划与税收筹划在工作范围上基本相同；也有人认为，税收筹划应扩大到少纳税、不纳税等方面，甚至把纳税筹划与偷税漏税挂钩。纳税筹划要求不违反国家法律标准，在国家法律允许的情况下对税务业务合理安排，以保证自身合法权益[1]。

（二）财务管理

财务管理是指根据企业制定的发展目标，对开展的各项经济活动进行资金与利润控制，是企业经营管理中不可或缺的一部分，应严格按照国家法律要求和会计准则开展一系列和财务相关的管理活动。

（三）纳税筹划与财务管理之间的关系

在企业经营发展中，通过加强财务控制管理，能够为企业创造良好的效益，而开展纳税筹划工作的主要目的也就是实现企业效益最大化，由此可见，两者之间存在的一定关联性。通过对纳税筹划与财务管理之间关系调查分析，具体展现在两个方面。第一，在财务管理中，各种决策和参数均与税务之间有着一定的关联性，通过纳税筹划，可以让企业管理者对国家最新发布的税法内容有所了解，帮助企业减少税务支出，实现企业自身效益最大化，从而促进企业的更好发展。第二，通过纳税筹划，可以对企业经营过程与财务管理调查分析、科学预测，在确定纳税筹划方案时，根据财务管理要求，加强经济业务控制管理，让纳税筹划变得更加规范和合理。如果采用的管理方式缺少合理性，容易造成纳税筹划的失败，让企业面临严重的损失。基于此，在企业经营发展中，如果只是制定了纳税筹划方案是无法实现企业效益最大化的，还要通过加强财务管理，对纳税筹划方案科学调整，严格按照国家法律要求进行控制，提高企业整体管理水平。通过调查，纳税筹划能够给企业财务管理工作开展提供便利条件，决定财务管理效果，两者之间有着密切的联系。

二、纳税筹划在企业财务管理中的重要性

（一）能够推动财务管理工作效率

社会经济发展水平的全面提升，在带动企业发展的同时，也给企业内部管理提出新的要求，在现代企业经营中，应该结合时代发展要求，对财务管理模式进行调整，优化财务管理转型。

在实际中，企业经营目标在于实现自身利益最大化，通过加强财务管理，做好企业税收分析工作，合理筹划税务方案，引导财务管理工作有序进行，在帮助企业节省成本的同时，也能引导企业健康发展，提高财务管理效率和水平。

（二）帮助实现企业利益最大化

长时间以来，财务管理均是协调企业稳定经营和发展的重要工作，在进行财务管理过程中，要想保证纳税筹划的合理性和可行性，需要从各个环节入手，做好涉税环境调查分析工作，根据纳税筹划效果，和财务管理理念相互融合，在实现企业税负减少的同时，规避一系列涉税和财务问题，促进企业经济效益的快速增长，顺利完成企业效益最大化的发展目标[2]。

三、纳税筹划在企业财务管理中的实施

（一）投资管理中的纳税筹划

在企业经营发展中，投资活动作为重要组成部分，在企业经营过程中发挥着重要作用。从企业整体发展角度分析，投资过程是否安全、稳定，对企业的可持续发展有着直接的影响。在投资的各个方面，除了要做好投资项目调查分析工作之外，不断优化调整投资方案和投资决策，同时根据现阶段市场发展现状，对投资活动的税收状况进行详细分析，制定多种投资方案，并对每种投资方案的优势和不足进行评估，选择最佳的投资方案，有利于投资活动的顺利进行。企业应结合市场发展状况，深入调查，对投资项目进行全面分析，根据国家发布的税收政策，科学编制投资方案，确保投资效益与质量，防止出现投资风险，增加企业税负压力。在开展纳税筹划工作时，相关人员应该对自己的工作职责有清晰的认识，主动参与到投资活动中，为企业领导者提供专业的知识，根据投资项目具体情况和要求，加强项目调查，保证投资过程的稳定性和安全性，更好地防控投资风险，保证企业利益。

（二）筹资活动中的纳税筹划

资金的多少将决定企业运营发展，为了给企业各项经营活动顺利开展提供充足资金支持，企业会开展筹资工作。一般情况下，企业流动资金数量少，主要用于项目投资或者理财，在项目筹划和投资中，要求企业加强资金统筹与管理，确保项目运行具备稳定的资金。在资金统筹环节中，开展纳税筹划工作时，应该从企业实际入手，采取合理的筹划方案，引导企业合法避税。

在实际中，国家相关部门根据企业经营发展状况发布了一系列税收优惠政策，根据国家税务政策要求，企业通过合并重组，促进了经济增长，并且也获得了理想经营成果。为了顺利完成企业发展目标，要求以股份企业方式发行债券或者向金融机构借款，促进企业整体利益的增长，利用集资收益设定集体股份，让员工可以从中享有一定的收益[3]。

然而，这些资产中有一些属于原始资金，而另一些则是用于企业发展的增值资金，由股东合理合法地进行应用。因此，将其作为企业的税后利益，由于集体股归企业所有，这部分资金可以做到合法避税。此外，银行贷款避税和贷款筹资具备消耗时间少的优势，在税收方面，投资银行需要承担一些税收。通过这一机制，可以帮助企业合法避税，在企业向银行提交贷款申请时，可以把贷款获得的资金应用在经营生产中，在享有一定利润的同时，银行也要承担一定税费，在企业还款后，其实际支付的成本远低于未支付的利息，以达到减轻税负的目的。

（三）经营活动管理的纳税筹划

在企业经营生产中，将会包含诸多环节，各个环节都会面临一定的税务问题，产生一些税负，这些税负在企业经营发展中占据一定份额。所以在实际中，企业需要结合各个环节税负情况，开展纳税筹划工作，把经营管理和纳税筹划充分结合，让企业管理更具专业性和规范性，帮助企业控制税务成本支出，给企业创造更多的税后效益。

（四）企业采购阶段的纳税筹划

在企业日常生产经营过程中，需要采购大量的材料和设备。从企业采购角度分析，需要把工作重点放在采购材料质量和采购价格上，随着国家对税收政策进行调整，增值税专用发票在其中发挥了税务抵扣的效果，并且帮助企业顺利完成税负减少的目标。在材料采购过程中，企业需要安排专业人员开展纳税筹划工作。以某企业为例，该企业除了在材料采购过程中注重材料价格和质量外，还会对材料供应商进行全面调查，查看其是否具备出具增值税专用发票的资质，同时对其信用情况有一定了解。如果材料质量好，价格适宜，要求供应商可以提供专用发票，以实现税务抵扣，降低成本。

（五）企业生产阶段的纳税筹划

在开展生产工作前，需要分析企业生产哪种产品和经营发展战略及当前市场供应情况等，并且应对税务方面进行思考，由于生产产品种类不同，在税率上也会存在差异。结合国家发布的相关政策要求，对于部分鼓励生产的产品，国家通常会提供一些优惠政策，因此企业在生产阶段就应该对产品分类核算成本，尤其是税收政策比较清晰适用免税、减税政策的产品成本更要核算精准，为事后销售的纳税筹划奠定基础。

（六）销售工作中的纳税筹划

在销售环节中，需要分析采用哪种销售方式，其中包含折扣销售、销售折让、赊销、还本销售、混合销售和兼营销售等。对于每种销售方式，使用的税制各不相同。例如，如果采用的销售折让、还本销售等模式，可以结合现有税法内容，根据所有的销售数额进行税负缴纳。

如果采用折扣销售、则需要根据税法要求，将折扣或者折让扣除；再比如混合销售行为，是按照主营业务收入适用的税率征税，而兼营销售就要求企业财务对兼营行为分开核算，采用不同的税率征税，可以减轻税负。根据上述内容得知，不同销售方式其对应的税制有所不同，企业需要结合设定的销售目标，从中选择适宜的销售方案，从而减轻企业税负，提高企业整体效益[4]。

（七）利润分配的纳税筹划

在利润分配环节，分配方式不同，在税负方面也会产生差异。企业在利润分配过程中，需要把纳税筹划理念融入其中，如股利分配。根据国家现有的法律政策，股东以现金股利形式进行利润分配的，根据要求完成个人所得税税务缴纳工作。

对于特殊地区、特殊行业自然人取得的转增股票，可以分期交税。由此可见，企业可以结合实际情况确定好股票与现金占比。并在利润分配过程中，可以将其应用在国家扶持的重点项目中，可以通过这种方式享受退税优惠政策。可见，企业在分配利润时，也要充分了解有关税收优惠政策，让企业享有一定的税收优惠政策，既能实现利润的有效分配，又能为企业节省更多的税费。

四、提高纳税筹划工作质量的策略

（一）增强全过程纳税筹划意识

在现代企业经营发展中，为了控制税务成本，实现自身利益最大化，要求各级人员提高纳税筹划意识，严格按照国家税法要求，编制可行性筹划方案，将纳税筹划价值充分发挥，引导企业整体工作水平提高，引导财务管理工作顺利实施，获取理想的管理效果。

在实施财务管理过程中，一方面，企业管理者要把税务筹划的有效性具体落实到经营活动中，更加重视相关工作。另一方面，要强化企业各业务职能部门及所有人员在各业务环节的税务筹划意识，加强企业内部宣传和教育，提高相关人员专业素养。只有具备良好的税务筹划意识，营造良好的工作环境，才能为后续税务筹划工作的顺利实施提供支持，减少税务问题的发生。

（二）对企业的运营情况开展综合分析

在纳税筹划过程中，为了将纳税筹划效能充分发挥，除了要求企业工作人员在日常活动中，将纳税筹划理念渗透到各个环节外，还要注重市场信息调查与分析，从中获得具有实用价值的信息，对企业未来发展趋势科学判断，将其当作纳税筹划实施的依据，让纳税筹划更具合理性与科学性。并且，在开展纳税筹划工作时，要求把其和企业发展战略相互结合，根据企业当前经营发展状况，参考市场发展趋势和需求，按照国家发布的最新税收政策，对企业经营发展潜力调查分析，保证纳税筹划方案编制的可行性，减轻企业实际税负，给企业带来理想的效益[5]。

（三）强化财务人员的职业综合能力

为了顺应时代发展的要求，在开展财务管理工作过程中，除了要不断改革和创新传统的管理模式，还需要认识纳税筹划的意义与价值，夯实纳税筹划质量，给企业财务工作有序进行提供支持。在实际中，企业管理者可以通过各种方法和对策，提高企业的财务管理水平，例如，根据财务人员实际情况和工作能力，组织开展相关的培训活动，把纳税筹划内容融入培训活动中，提高财务人员专业水平和综合素养。

与此同时，企业可以结合时代发展，把信息技术应用其中，加强信息化建设，实现财务信息化管理，从而改善纳税筹划工作质量，保证纳税筹划工作效率，为企业更好发展提供支持。

（四）加强和税务部门沟通，及时掌握税收政策

为了保证纳税筹划的有效性和合理性，企业可以从财务管理角度出发，做好财务控制工作，提高企业财务工作水平，缓解企业资金不足产生的压力，根据国家税法要求，制定纳税筹划方案，对国家发布的各种税收政策有一定了解，合理使用优惠政策，让企业纳税更加合理与合法，防止发生税务风险问题。

因为市场环境的改变，国家对现有经济体制进行了调整，税收优惠政策也作出一定改变，企业财务人员要想更好地完成纳税筹划，需要与当地的税务部门交流与沟通，了解现行环境下税务部门税收征管最新规定和税收政策，保证制定的纳税筹划方案得到税务部门的认可，提高企业纳税筹划水平，实现企业健康发展。

五、结束语

总而言之，纳税筹划作为企业财务管理中的重要内容之一，将会给企业财务管理发展带来一定影响，在实际筹划过程中，需要结合企业发展要求和财务管理标准，灵活使用各种对策，帮助企业减轻税负压力，在促进企业稳定经营的同时，实现企业健康发展。

在新形势背景下，企业在实施财务管理时，应把纳税筹划融入进来，做好宣传工作，让每个人员都能树立正确的思想意识，对纳税筹划方式进行调整，提高财务管理水平，为企业可持续发展保驾护航。

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财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资）、资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金），以及利润分配的管理。财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作。简单地说，财务管理是组织企业财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作。

财务管理与政策：

主要内容包括：财务的目标与职能、估价的概念、市场风险与报酬率、多变量与因素估价模型、期权估价、资本投资原理、资本预算中的风险与实际选择权等。