企业财务管理中的税务筹划策略研究

顾夕梦

（上海理工大学管理学院MBA，上海 200093）

依法纳税是每一个企业应尽的义务，但企业可以在税法规定的范围内进行税务筹划，从而获得“节税”的税收利益。

一、税务筹划的概念及特征

1.概念

税务筹划，是指在税法设定的基本范围内事先筹划与安排好经营、理财与投资等相关活动，旨在最大程度上减少企业的税收负担，增强企业的实际可支配收入。税务筹划主要是税务代理机构中能够开展不具备鉴证性能的相关业务内容，亦称为税收计划[1]。税务筹划的意义在于有利于节约企业成本费用，实现利润最大化目标，同时增强企业的竞争力，降低法律风险。做好税务筹划对于企业而言非常关键，是企业一种重要的经营方式，对于企业降低成本，提升管理水平十分重要。

2.特征

从税务筹划本质角度出发，企业应在合法合规的基础上对税收展开科学的安排与策划，以实现税费缴纳的最低化，进而提升企业的经济效益。通常情况下，税务筹划的特征主要表现为以下三点。

第一，合法性。税务筹划需要满足税法的具体规定，充分遵守税法的基本准则，这是税务规范化与合理化的基本前提。然而，就目前情况来看，鉴于企业经营过程中所涉及的税务事项很多，再加之诸多因素的影响，导致企业的纳税方案愈发多元化。对此，企业若想充分发挥出税务筹划的价值和作用，在开展税务筹划工作时，需要结合税法的具体规定，确定好最合理的纳税方法与税收筹划模式。

第二，目的性。税务筹划的关键目的在于最大程度上降低税负，这也体现于合理合法延期缴纳税款层面，前者时指企业经营过程中，采取降低税收成本的方法来提高盈利额，而后者则是体现于企业未能依法缴纳税款而发生的欠税情况，能够选用税务筹划方法递延缴纳，进而凸显货币时间的实际价值[2]。

第三，筹划性。企业依法履行其纳税义务之前，需要对一系列经济事项展开系统化安排与计划，进而达到降低税负的效果。然而，就目前情况而言，有些企业在产生一定的交易行为之后才纳税，而纳税的滞后性则会导致相关工作不能顺利地开展。

二、企业财务管理与税务筹划之间的关系分析

通常情况下，企业的财务管理会牵涉企业运营的各个方面，进而会渗透到经营管理的每个阶段，而对于财务管理而言，税务筹划则发挥着十分关键的作用，是财务管理中一项十分关键的内容，二者的关系体现在以下两方面：

第一，对于企业而言，企业财务管理的基本目标是税务筹划工作开展的根本准则与基础条件，税务筹划和财务管理的终极目标与共同目标则是实现企业经济效益最大化。财务决策是开展财务管理工作的一项重要职能，而税务筹划是企业决策的重要依据之一，如果企业想要保证资金能够高效地运转与利用，就需要财务管理和税务筹划展开密切的配合，实施税务筹划需要具备相应的财务运行机制与管理制度，这是企业财务管理的重要组成部分，税务筹划工作的有效实施对提升企业财会水平具有良好的推动作用。此外，税务筹划的效益会对企业所获利润、效益产生很大的影响，企业选用不同的纳税方案，会使企业的偿债能力和具体的盈利结果产生差异。

第二，作为财务管理的一项重要内容，税务筹划在企业管理中具有重要的地位。因此，此项工作的开展具有很大的必要性。税负多少影响着企业的实际盈利情况，而筹集资金决策的差异则会影响企业的财务成本，投资决策会对企业税收情况产生直接的影响，也会影响企业的实际利润。在企业财会管理中，税务筹划的地位无可替代，合理的税务筹划可以降低税负，进而提升企业的经济效益。

三、企业加强税务筹划的策略建议

1.在筹资决策中的应用

企业开展一系列财务活动时，筹资是重要起点，亦是企业开展一系列经营活动的根本条件。在进行筹资时，企业选择的筹资渠道和筹资方法存在一定的差异，这会给企业带来不同的经济收益，其产生的税负情况也有所差异。将税务筹划应用到筹资决策中，应选用标准且正规的筹资方法，这样有助于降低企业税负，降低经营成本，以获得良好的经济利益。

当前，企业常见的两种筹资活动包括负债筹资和权益筹资[3]。两种筹资活动各有优点，也各有弊端。首先，负债筹资主要是由自身特征决定的，选用此种方式展开筹资时，企业可能会面临严重的财务风险。但是，从税务筹划层面出发，负债筹资应比权益筹资更具优势，这主要是因为采取负债方法筹集资金时滋生的利息支出与手续费在纳税前均可扣除，此部分不会纳税。而对于权益筹资，所滋生的股息和红利于纳税之后须及时支付，无法扣除。针对该问题，选用权益筹资方式时，企业付出的成本会比负债筹资要高，其与负债筹资相比较而言，权益筹资无固定利息负担，面临的风险也较小。以上两种筹资方法均会影响企业的预期收益，也会对税负产生很大的影响。对此，企业应根据实际情况开展科学的税务筹划，合理地选用筹资方式。

此外，还有一种筹资方式，即融资租赁，此种方式具备双重节税效果，在开展税收筹划时，应给予高度关注。加强对融资租赁的合理化应用，这样企业既可以在举债条件下获得资产，还能对租赁产生的一系列固定资产进行折旧计提，以降低纳税额。

2.在投资决策中的应用

（1）精准选择投资区域与投资领域

在开展投资活动时，企业必须选择具有相关税收优惠政策区域进行投资。从国际层面来讲，应精准选择可以满足企业发展和规划的避税区域予以投资。从区域经济角度来讲，需要选择中西部区域等税额比较少的区域，以便为企业发展提供足够的税务收益。而选取投资领域时，要充分意识到税负问题，不同行业所产生的税负也是不同的，而对于那些特殊行业，其自身就拥有税收优惠。以高新产业企业为例，企业需承担税率只有15.0%，在获利年度开始就享有2年免税权，还享有3年减征优惠。由此可见，选择合适的投资行业是十分重要的。

（2）精准选择投资企业和产品类型

我国税法规定，在投资高新技术型企业、资源利用类企业以及福利企业时，均会享有税收优惠。因此，在选择投资企业时，应考虑不同国家关于企业税务的相关优惠政策，以便作出精准选择，最大程度上减少税负缴纳量。在选择投资产品种类时，一般包括无形资产、有形资产与现汇，不同投资产品需要的税负也是不同的，这就需要企业展开科学的筹划，然后作出科学的选择。

3.在利润分配中的应用

企业在分配股利时，经常会使用到两种股利分配模式，既现金股利与股票股利，企业选择不同的利润分配方法，其享有的税务政策也是不同的。相关税务法规定，自然人股东所获得的现金股利需缴纳20%个人所得税，而股票股利则为免征税。针对该问题，分配利润时，选择股票股利进行合理的分配，其核心目的在于减轻股东的实际税负。将现金股利转化为另一种形式不断地回报给股东，能有效减轻股东负担，也能实现企业资金的有效积累与快速流动。

4.在运营活动中的应用

在企业实际运营过程中，工作人员必须意识到税务筹划的关键作用，充分了解税务筹划的核心目标在于改善和优化企业运营活动，以提升企业的财务管理水平。在制定税务筹划方案时，企业应在国家税法条件下确保税务收缴过程的合法性与合理性，积极引导企业对管理体系进行不断的创新。若内部财务管理系统比较合理，表明缴纳过程和法规标准一致，开展税务筹划时，需要从以下几方面加以重视。

第一，将存货计价方式融入经营中。计算存货价格时，企业可以选择多种方法，这样会对成本支出数量、价值等产生影响，也会对企业需缴纳的税额造成一定程度的干扰。

第二，在开展企业相关采购和销售时，应选用多元化的交易方式，促使缴纳税务的数量出现一系列的变化。企业相关人员在具体交易之中，可以针对不同的交易对象采用不同的交易方法，相关人员要对使用方法进行细致的了解，防止出现重复性纳税等情况。

第三，企业应选择一些研发类活动来获得税务优惠，且企业应与时俱进，充分了解和结合相关政策缴纳一定的税费，政府部门则要支持相关的研发活动，以求达到降低税务支出的目的。

四、结语

在企业财务管理过程中，税务筹划发挥着十分关键的作用，其在降低税务负担与纳税额层面扮演着重要角色。当前，随着企业财务管理人员越来越重视税务筹划，这为提升企业经济效益、控制财务成本方面提供了支持。