企业财务管理会计内控措施分析

李怡

摘要：社会供给侧结构性改革大力推进背景下，企业发展开始由高速发展向高质量发展转变，在此态势下，我国企业正在经历一场空前的变革，推进变革平稳进行是保证企业适应我国经济社会大环境、适应全球经济大环境的前提。财务管理会计内控属于企业内部管理的一种方式，文章结合我国经济社会大环境的现实情况，对企业财务管理会计内控进行介绍和价值分析，并结合企业财务管理会计内控中存在的问题探讨相應措施。

关键词：财务管理；企业发展；会计事务；内控措施

“重财、管财、控财、用财、生财”是企业财务管理工作的重点内容，科学、合理、先进的会计内控对于企业财务管理工作具有良性的保障和推动作用，企业财务管理会计内控能力更是企业行业地位和行业影响力的缩影。企业财务管理会计内控工作质量的高低不仅受工作人员素质能力的影响，也与企业内部管理与控制工作的状态息息相关。

一、企业财务管理会计内控的介绍

企业财务管理内控工作的目的是保证企业内部各个部门财务数据与会计数据的真实性，确保每笔支出与收入准确可查，从而保证企业的资金安全，为各项业务的顺利开展提供强有力支撑。企业财务管理会计内控具体包括授权控制、预算控制、风险控制以及操作控制。授权控制顾名思义是指只有被授权的人员才有机会接触到企业的不公开信息，避免造成信息泄漏、保证企业财务管理工作的安全。预算控制是指将企业内业务的开支进行提前评估和预算估量，避免产生无效花费、确保资金的有效使用以及清晰认识企业资金流向，特别是大企业的工作体量大，资金流量复杂，预算控制工作可以最大化提升资金使用率、最大化实现企业经营盈利。风险控制是指科学分析企业财务和运营过程中面临的风险，通过提前制定应对风险措施的方式将风险损失降至最低。操作控制是指对于会计系统的操控，操作控制的目的在于保证会计数据的真实有效性。

二、企业财务管理会计内控的价值

第一，企业财务管理会计内控工作的价值在于满足我国法律法规的相关规定。如今，经济全球化是各行各业发展的主要趋势，为了保障我国市场环境的健康状态，国家出台了各种相关的法律法规，企业财务管理工作人员开展工作的前提和依据即国家明文法律法规，工作人员会根据行业的发展变化了解和学习最新的法律法规，确保企业财务管理会计内控工作的合理与合法。

第二，企业财务管理会计内控工作的价值在于保障企业财务信息和会计数据的真实性。企业财务信息涉及企业内部经营的各个环节，通过企业财务管理会计内控，企业经营所产生的经济效益可显示在财务信息中，科学的财务管理会计内控保障财务信息的准确，财务信息的准确则保证企业财务工作和决策制定的准确与可靠。企业的会计信息是企业的基础，国家在制定宏观调控措施时也需要参考企业会计信息。考虑到企业财务管理会计内控工作可以有效保障财务信息与会计信息的准确性，完善企业财务管理工作的内部控制工作很有必要。

第三，企业财务管理会计内控工作的价值在于提升企业经营效率。对于任何一个企业而言，企业经营管理的根本目的都在于盈利。其中财务管理工作贯穿在企业运转的每一个环节中，若把握好财务管理工作，可直接提升企业经营效率。另外，科学有效的财务管理会计内控工作可在各个部门之间建立联系，各部门之间针对经营业务进行沟通并互相监督，从而提升企业经营管理工作效率，助力企业实现战略目标和长远发展。

三、企业财务管理会计内控中的问题

（一）会计内控系统构建不健全

一个清晰完整的会计内控系统是指导企业财务管理会计内控管理工作的主框架和总把手，能承担起全方位、多层次展现企业资金流动状况的作用。事实上，企业较为普遍地存在着财务管理会计内控系统构建不全的问题，具体表现为以下几点。第一，受投资成本、企业经营侧重点影响，部分企业在建设会计内控系统方面投入的资金并不充裕，导致企业内会计内控系统构建并不完善，影响工作人员具体开展工作的效率和准确度，给企业造成不利影响。第二，部分企业在构建会计内控系统工作时划分工作不到位，未能将工作进行精准划分，一些工作无法追溯到个人，加大了系统构建和维护的难度，负责构建会计内控系统工作的专员工作积极性并不高涨。第三，会计内控系统连续性不强、完整度不高，未能成立一个完整的系统组织。第四，现代化企业经营离不开计算机技术的帮扶，会计内控系统构建及后期使用都需要借助计算机技术，然而计算机技术在会计内控系统构建工作方面的应用比较单一，未能充分激发财务管理会计内控工作的作用。

（二）会计人员专业素质待提升

会计工作精细且复杂，是直接对企业资金负责的一项工作，对工作人员的专业素质要求较高。事实上，企业内普遍存在着会计人员专业素质偏低的问题，主要表现在以下几个方面。第一，企业内负责会计工作的工作人员仅对实际工作中的基础性业务进行负责和把控，专业素养不够强，这一现象存在已久，是影响企业会计内控质量最主要的问题之一。第二，企业财务管理会计内控工作缺乏主心骨，工作比较混乱，加上工作人员调动频繁，导致工作效率不高、效果不明显。第三，企业在招聘会计工作人员时门槛设置过于死板，部分有才能、专业素质强的会计人员无法进入企业。第四，年轻人求职想法和灵活多变，相当一部分年轻工作人员进入企业不久便会离职，企业内极度缺乏财务管理会计内控工作人员。第五，会计部门的工作决定了会计工作人员会与企业内各部门有接触，若是工作人员专业素质不过关，则容易受有心之人诱惑和教唆对会计数据进行造假，做出有损企业利益的事情甚至对企业造成更大损失。

（三）内控制度构建不健全

一项工作的顺利进行，除了依靠强大的系统、优秀的员工、先进的硬件设备之外，还离不开健全的内控制度。学校有了制度的约束，学生阳光积极、老师踏实负责；社会有了制度的约束，百姓安居乐业，经济繁荣稳定。对于企业而言，制度是企业运行的强心剂和内服药丸，可保证企业的顺利运行和各项工作的高效展开。事实上，企业内存在着内控制度构建不健全的问题，影响财务管理会计内控工作的效率和效果，主要体现在以下几个方面。第一，财务管理会计内控工作人员的工作无制度可依、无制度参考，导致部分员工在工作中不清楚自己的职责和工作内容，导致工作一片混乱。第二，相当一部分员工在处理工作内容时经验行事，虽然经验可以节省工作时间、提升工作效率，但当经验与实际情况不相符合时，会在工作中酿成无法挽回的失误，这也是导致财务管理会计内控工作混乱的原因之一。第三，部分企业办事制度不合理，条件繁琐、效率低下，不利于提升管理控制效率。第四，企业内缺乏与内部控制相配备的监督制度，导致监督权在行使不充分、不平衡、不到位，企业内工作违规现象频频发生，加之惩罚机制不到位，未能引起工作人员的高度重视。

四、企业财务管理会计内控的策略

（一）构建健全的会计内控系统

针对企业财务管理会计内控工作中存在的会计内控系统构建不全的问题，相对的解决策略是构建健全的会计内控系统。考虑到现代企业经营发展所不可或缺的高科技技术，企业内的会计内控系统应是一个智能化、信息化的健全系统，计算机信息网络可在构建健全的会计内控系统中发挥重要作用，具体做法包括以下几点。第一，以计算机为主要工具，对企业内的各项会计数据进行收集、整合、处理和储存，完成基本的核算工作。经过这一操作，企业内的各种会计数据被转化为会计信息储存，储存在互联网中，方便进行查看。第二，构建企业会计内控系统是一项必要且重要的工作，企业应将其作为重点工作进行考量，适当增加会计内控系统构建方面的资金投入，确保企业日后顺利运转。第三，将企业财务管理工作信息化处理并非易事，建设初期需要选择系统的运行环境、开发语言以及数据库，建设中期涉及系统的安装与部署、各种信息的保存等，建设后期需要对系统进行检查、维护、操作等，任何一项工作都关乎着企业会计内控工作的质量，故要做好对应的任务分配，确保每项工作有人负责且受人监督，确保会计内控系统充分发挥其作用。第四，企业会计内控系统在实际运行过程中会产生一系列问题，与此同时，企业在发展过程中经营战略、外部环境、内部需求会产生变化，自然会对企业会计内控系统产生新的要求。因此，工作人员要总结会计内控系统在实际运行过程中遇到的各种问题并上报，针对现实情况对会计内控系统进行优化升级，使系统越来越先进，不断满足企业的最新需求。

（二）提升相关人员的专业素养

针对企业财务管理会计内控工作中存在的工作人员专业素养不高的问题，相应的解决策略是提升相关人员的专业素养。我国的各大高校每年都会为社会培养一批知识储备量丰富的会计人才，把握这个机会可以帮助企业缓解会计人才数量不足的问题。第一，高校毕业的应届大学生理论知识充足、实践经验不足，针对这样的情况，企业可采取老员工带新员工的方式对应届毕业生进行培养，提升会计人员团队的整体素养。第二，在企业财务管理部门制定明确的晋升体系和晋升标准，估计每一位员工通过个人努力实现提升，树立“部门的主心骨任何人都有机会做、任何人都有能力做”的口号和员工意识，通过员工内部的竞争选拔部门主心骨，带动财务管理会计内控工作的顺利进行。第三，企业在招聘相关人才时可以把握校园招聘的有机时机，在每年夏末秋初之际开展秋招，大四优秀学生进入企业进行实习，实习表现良好者可在毕业后直接就业，从而为企业招募更多的人才。企业内现有的员工也可以通过内推将自己的朋友、师弟师妹们介绍到企业里，为企业补给专业人才。第四，定期对财务管理部门员工进行企业价值观的培训与教育，经常性地组织员工开展能力培训和思想培训，关注员工日常表现和思想状况，将员工的不良思想遏制在摇篮里。条件允许的情况下，企业可以给贡献突出、工作年限达到一定量的员工进行股份奖励，允许普通员工投资企业股份，以此方式将企业命运与员工命运维系于一起，防止工作人员受有心人士教唆做出有损企业利益之事，从根本上维护企业和员工的利益、保障财务管理会计内控工作的质量，推动企业的长远健康发展。

（三）构建健全的会计内控制度

针对企业财务管理会计内控工作中存在的会计内控制度不完善的问题，相应地解决策略是构建一个适合企业的、健全的会计内控制度，为企业营造平稳运行的可能性。第一，领导人应重视企业制度的建设，明确会计内控员工工作制度，在制度运行过程中不断发现问题和总结经验，结合企业实际情况与时俱进更新制度，确保制度顺应企业发展变化情况、确保制度为企业经营发展服务。第二，在会计内控制度中明确指出禁止经验行事的规定，针对员工在工作中发生失误的情况进行惩罚标准并切实实行惩罚，尽可能规避经验行事情况的发生。当员工在自己的职责范围内出现小错误，第一次可以对其进行警告，第二次则进行扣除绩效的惩罚并进行检讨，确有必要或过错重大时部门主管与工作人员共同承担责任，必要时可以考虑开除。第三，针对事务的重要程度、紧急程度制定紧急事务处理流程，尽可能简化财务管理会计内控工作的步骤，将事务处理时间缩短，从而提升工作效率。第四，为了进一步确保企业财务管理会计内控制度的运行，也为了保障工作质量，必要的监督制度不可少。可以采取员工与员工之间的监督、部门与部门之间的监督、安排专员负责监督的多种监督方法，全面保障企业财务管理会计内控工作的质量。鼓励员工对实际工作中的不良现象、不当行为进行举报，落实发现情况属实后对其进行奖励，改善工作氛围的同时亦能提升员工工作积极性。

五、结语

综上所述，企业的平稳健康运行与贡献直接推动我国经济保持持续稳定增长。企业财务管理会计内控工作中要将外部因素和内部因素进行综合分析和全面考量，面对形形色色的诱惑和千变万化的市场，企业要适当做到“以不变应万变”、善于做到“以巧变应万变”。面对企业财务管理会计内控中存在的各种现实问题，在不断调整和优化财务结构的过程中实现“以财生财”，在不断增进工作人员专业素质与责任感的过程中实现“以人生财”，在健全辅助财务管理会计内控工作的各种体系与制度的过程中实现“稳定生财”，以实现突破、保持健康发展状态。

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（作者单位：青岛理工大学）