金融租赁公司建设价值型财务管理体系思考

夏习兵

一、前言

2022 年，国务院国资委印发《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》，围绕贯彻落实党中央“培养具有全球竞争力的世界一流企业”的要求，提出中央企业加快构建世界一流财务管理体系，要更好统筹发展和安全，更加注重质量和效率，更加突出“支撑战略、支持决策、服务业务、创造价值、防控风险”的功能作用。近年来，金融租赁行业迅速发展壮大，金融租赁公司在推动产融结合、支持实体经济方面发挥着越来越重要的作用。金融租赁公司紧紧围绕价值创造和价值保护，着力打造价值型财务管理体系，有利于更好发挥产业效能，推动自身努力实现建设世界一流企业的目标。

二、金融租赁公司建设价值型财务管理体系的重要意义

金融租赁公司是由原银保监会（现为金融监管总局）审批、持有“金融”牌照的非银行金融机构，可以通过银行间拆借市场等渠道获得更为广泛、优质的资金，在开展租赁业务方面享有差异化的财税政策。金融租赁公司按照业务范围，以融物的形式为实体企业提供资金、设备，并分期收回资金投入，满足实体企业融物、融资的双重需求，是实体企业融入资金、购置设备的直接参与者，可以帮助实体企业平抑投资需求周期性波动，提升设备资产投资管理效率。金融租赁公司作为金融业务与实体经济充分结合的有效实践，具有服务实体经济的天然禀赋。

（一）推动金融租赁公司战略目标落地

金融租赁公司战略目标与建设世界一流企业愿景息息相关，但受股东背景、业务领域差异的影响，战略目标各有不同。从业务逻辑来看，金融租赁公司战略目标需要紧紧围绕资产端和负债端，根据股东要求和发展阶段，选择符合战略偏好的业务领域，制定积极稳健的业绩目标，匹配不同的资产负债管理策略，实现资产负债业务协调发展。财务管理在金融租赁公司运营管理中承担制定和实施资产负债管理策略、保障战略目标和业绩目标实现的职责。金融租赁公司建设价值型财务管理体系可以聚焦价值管理，通过建立健全体制机制，打造覆盖全业务链条的价值创造和价值保护措施，强化保障和引领功能，合理调配运营资源，为战略目标落地和业绩目标实现提供专业保障。

（二）支撑金融租赁公司业务健康发展

资产端业务健康发展是金融租赁公司高质量、可持续发展的基础。金融租赁公司根据监管要求、股东愿景以及风险偏好选择不同的业务领域，并根据不同的发展阶段适时推动业务转型，以保持在特定领域的市场竞争力和盈利能力。价值型财务管理体系可以根据金融租赁公司业务方向变化不断调整完善资产负债管理策略，引导优势资源向重点业务领域分配，建立成本价格激励约束机制，确保稳定可控的效益空间。财税价格政策是金融租赁公司业务转型、产品创新的核心内容，对业务策略的制定具有十分关键的影响，价值型财务管理体系通过提升政策研究能力、培育专业人才队伍，可以为业务稳健发展提供服务支撑。

（三）提高金融租赁公司会计信息质量

会计信息质量是财务管理工作的生命线，如何确保和提升会计信息质量，是一个历久弥新、不断发展的课题，也是价值型财务管理体系的核心内容。价值型财务管理体系高度重视财务基础工作，从价值管理的视角推动传统财务基础工作与现代信息技术的融合，有效防控操作性风险，为会计信息质量提供基础保障[1]。通过提升财务人员职业能力，精准施行财税政策，可以避免因政策解读和执行失误带来的会计信息质量问题，向财务报告使用者提供更加准确的披露数据，客观反映和切实保护价值管理结果，维护金融租赁公司行业地位和公开形象，创造无形的市场价值。

（四）强化金融租赁公司价值管理能力

金融租赁公司实现经营目标需要全过程的价值管理。价值型财务管理体系以实现战略目标落地为根本遵循，同时将价值管理理念、机制融入战略目标确立和施行的全过程。通过建立全业务链条的价值管理策略和研判措施，推动战略目标与业务发展相匹配，超前谋划、合理规划，确保各项目标具备“跳起来够得着”的客观效果。充分发挥全面预算管理和价格机制的核心引领功能，提高管控机制的敏感性和可塑性，保障关键领域的资源供应，把控核心环节的价值状况，不断优化完善管控手段，为经营管理提供决策建议，确保价值管理策略和经营业绩目标的顺利实现。

（五）提升金融租赁公司数字化竞争力

受经营规模、客户群体差异的影响，金融租赁公司信息化水平存在较大差距。行业领先或中小企业客户较多的金融租赁公司，在信息化建设方面处于较高水平，具有典型代表意义。推动数字化转型是金融租赁公司高质量、可持续发展的必由之路。价值型财务管理体系致力于推动金融租赁公司充分利用现代化信息技术，建设先进的信息系统，提升业财融合能力，运用现代化的分析手段，推动财务管理转型发展，为运营管理提供数据支撑，积极打造财务管理数字生态。

（六）夯实金融租赁公司长远发展基础

价值型财务管理体系从推动金融租赁公司战略目标落地出发，通过建设稳健高效的管控机制，全方位提升金融租赁公司价值管理能力，实现财务管理与经营管理的同频共振。通过信息化、专业能力和人才队伍建设，为价值型财务管理体系的运行提供坚实保障。体制机制、技术能力和专业人才等多方面因素有机整合，构成金融租赁公司长远发展的根本性基础，有力体现了价值创造和价值保护的核心要义，充分发挥了财务管理对于企业管理的核心支撑能力。

三、金融租赁公司建设价值型财务管理体系面临的挑战

（一）对接战略与实务的鸿沟

金融租赁公司在构建价值型财务管理体系时，首要的挑战是如何将高层决策与一线实际操作进行有效对接。从战略层面出发，公司的总体规划和发展方向往往考虑的是长期、宏观的因素，而实际的日常操作则关注于短期、细节的执行，导致了一个明显的断层。首先，战略制定者缺乏对一线实际情况的深入了解，从而导致战略方案过于理想化，与实际操作难以匹配。其次，一线员工由于没有被充分告知公司的长期战略，而导致他们的日常行为与公司的长期目标不符。最后，战略与实务的这种鸿沟造成资源浪费，因为两者之间的不一致会导致公司走弯路，甚至产生内部冲突。

（二）会计信息准确性的压力

对于金融租赁公司来说，准确无误的会计信息是企业运营的基础，任何会计信息的偏差都会导致错误的财务决策，甚至触发监管机构的审查，但保持会计信息的准确性面临着巨大的压力。随着业务的增长，交易和账目的复杂度也随之上升，使得出错的概率增大。同时，新的金融产品和交易形式不断出现，给会计确认和处理带来新的挑战。此外，由于金融市场的高度竞争，公司会面临来自内部或外部的压力，有意或无意中对会计数据进行操纵，以实现某些短期目标。

（三）预算制定与执行的困难

预算制定与执行过程中的困难可以说是每个金融租赁公司在建设价值型财务管理体系时所必然面临的一大挑战。预算制定是一个预测性活动，涉及对未来市场、经济环境、公司业务发展等多方面因素的预判。这种预判很容易受到外部环境变化的影响，如金融市场的波动、政策法规的调整等，都会导致预算目标与实际执行出现偏差。此外，预算执行过程中，公司往往面临着预算目标与实际业务发展的冲突。例如，某个项目的投资回报周期超出预期，需要更多的资金投入，而这与原先制定的预算存在冲突。反之，如果某个项目发展不如预期，会导致预算的浪费[2]。如何调整预算，使其与实际业务发展更为匹配是一大难题。

（四）资源配置的竞争

资源配置是金融租赁公司财务管理的核心内容之一。然而，在实际操作中，如何确保资源得到有效、高效的配置，是一项极为复杂的任务。公司内部各个业务部门、项目团队都有自己的业务目标和发展计划，这些目标和计划往往需要大量的资源支持。然而，公司的资源是有限的，这就导致了内部的资源竞争。此外，随着金融市场的不断发展和变化，金融产品和服务的创新速度加快，使得资源配置决策变得更为复杂。如何在短时间内做出正确的决策，确保公司在激烈的市场竞争中获得先机，是每个金融租赁公司在资源配置过程中必须面对的又一挑战。

（五）内部控制与合规的平衡难题

金融租赁公司在日常运营中，既要确保业务的高效、快速发展，又要确保内部控制的严格、合规性的落实，这之间的平衡是一项极为复杂的任务。首先，严格的内部控制往往会对业务发展造成一定的制约。例如，为了确保合规性，公司需要对某些业务流程进行严格审查，导致业务处理的速度受到限制，影响客户满意度。其次，随着金融市场的不断发展和变化，合规要求也在不断更新，要求金融租赁公司不断更新自己的内部控制体系，确保与最新的合规要求相匹配，对公司的内部控制体系提出了很高的要求。最后，内部控制与合规的平衡还涉及公司文化的塑造。如何在公司内部培育一种既重视业务发展，又注重合规性的文化，是每个金融租赁公司在建设价值型财务管理体系时必须面对的一大挑战。

四、金融租赁公司建设价值型财务管理体系的有效途径

金融租赁公司价值型财务管理体系的内涵是，始终坚持服务金融租赁公司战略落地和改革发展，以高质量的会计信息为基础，充分发挥全面预算管理和价格管控机制的核心引领作用，做好财税支持和合规管理工作，实现全业务链条的价值管理，推动金融租赁公司向更高水平发展。

（一）围绕战略目标落地，服务改革发展大局

要始终以金融租赁公司战略目标为核心导向，引导和推动金融租赁公司建立稳健的发展规划、积极的财务目标，构建可持续、高质量的发展蓝图。价值型财务管理体系要保障战略目标有效落地，覆盖金融租赁公司经营业务各个环节，流程设置、权限管控符合业务需要并且运转高效，形成一个相互影响、制约又彼此促进的有机整体。紧紧围绕金融租赁公司改革发展、业务转型工作部署，及时优化完善财务管理职能，不断提高财务管理体系的适配性。

（二）提高基础工作水平，确保会计信息质量

财务基础工作是财务管理的根基，直接决定会计信息质量，而会计信息质量高低将影响金融租赁公司能否客观反映价值管理状况。财务基础工作既包括会计档案管理、财务制度建设等专门性的工作，也包括确认、记录、计量和报告方面的专业性工作，各类工作与会计信息质量息息相关、缺一不可。信息技术的发展，为财务基础工作提供了很多的便利性，但并不意味着可以忽视财务基础工作。新形势下，财务基础工作要兼顾传统工作与技术手段，扎实做好档案管理、客户管理等工作，不断完善财务制度建设，搭建满足价值型财务管理体系要求的制度体系，为体制机制运行提供规则依据[3]。充分运用现代信息技术，减轻重复性基础工作量，推动财务基础工作转型发展，为价值管理提供坚实的保障。

（三）强化全面预算管理，把控价值创造过程

全面预算管理是价值型财务管理体系的关键抓手。金融租赁公司应建立“横向到边、纵向到底”的全面预算管理体系，组织机构和管控机制覆盖全业务链条，实现事前、事中和事后全过程管理。一是要确立全面预算管理推动战略目标落地的核心目标，注重短期目标与长期目标的有机结合。二是要健全全面预算管理体制机制，不断完善“以月养季、以季养年”的滚动预算管控手段。三是要突出预算目标与经营业务的衔接，精准把握业务发展阶段的特点，紧盯价值管理的核心环节，充分挖掘效益增长点和成本管控关键因素。四是要提升预算执行分析能力，及时发现运营管控存在的问题，提供决策支持建议，优化业务发展策略，确保效益目标实现。五是要实现预算管理与绩效考核的高度融合，突出强考核硬兑现，充分发挥全面预算管理的激励约束作用，引导建立市场化的薪酬分配和激励机制[4]。

（四）健全价格管控机制，提升资源引领能力

金融租赁公司价格管控与全面预算管理相辅相成，是价值创造和价值保护的核心环节之一。价格管控要围绕预算目标，统筹做好资产端负债端价格策略，为价值管理提供保障。建立灵活高效的价格机制，精准把控市场价格走势，提高价格政策在业务前端的灵活性，推动市场把控能力提升。实行基于客户类别、风险水平等要素的差异化定价机制，通过内部转移定价等手段，优化调整资源分配政策，确保稳定的效益空间。通过与考核目标挂钩，建立激励约束机制，引导职责部门强化专业能力建设，构建稳定的市场渠道，实现资产端负债端协调发展，提升价值管理水平。

（五）加强财税政策研究，做好管理支持工作

财税政策是金融租赁业务发展的重要影响因素。近年来，金融租赁行业财税政策经历了几次重大的变革，为行业发展带来了机遇和挑战。要精准把握财税政策内涵，做实做细财税管理具体工作，建立内外部财税稽查机制，有效防范财税风险。充分利用财税优惠政策，合理做好税收筹划工作。注重财税政策与业务实践结合，在项目评审、产品创新等方面提出专业意见，为业务转型发展提供决策支持。不断提升财税政策专业水平，加强政策协调能力建设，充分借助行业协会等平台，为金融租赁行业发展积极建言献策。

（六）完善内控体系建设，防范合规管理风险

金融租赁公司应以财务制度框架为基础，搭建具有自身特色的财务管理内控体系。通过财务管理内控体系，将财务管理活动标准化、流程化，有效控制关键业务点的合规风险和操作风险，确保财务制度有效执行，提升财务管理工作水平。发挥财务监督职能，推动内控体系与审计、巡视结合，通过内外部检视等多种手段，了解财务管理内控体系运行状况，针对存在的问题及时整改完善，不断优化内控体制机制。

五、金融租赁公司建设价值型财务管理体系的保障措施

（一）积极推进数字化转型

数字化转型是建设价值型财务管理体系的重要驱动力量。金融租赁公司要充分利用现代化信息技术，打造覆盖全业务链条和管理流程的信息系统，建立统一的数据标准和规范，实现业务财务深度融合，确保经营数据质量。建设先进的数据平台和“驾驶舱”功能，充分利用大数据资源，提升数据共享的可靠性和时效性，深度挖掘数据价值，为经营决策和业务发展提供核心数据支撑[5]。

（二）构建和谐的财税环境

金融租赁公司财税环境包含多个层次和维度，要牢固树立服务意识，主动靠前服务，充分发挥专业能力和部门职责，协调解决前中后台遇到的各种问题，提升金融租赁公司整体运转效率。保持与同业金融机构良好的合作关系，了解行业发展最新态势，强化交流学习，争取更多的金融同业资源。与财税、监管、股东等各级管理机构加强协调沟通，建立良好的联络渠道和管理关系，在关键政策、监管指标等方面积极争取支持，维护金融租赁公司经营发展的合理利益。

（三）打造专业的人才队伍

培养学习型团队，引导财务人员坚持学习，持续提升专业能力。加强同业交流和专家指导，拓宽财务团队知识面和交流渠道。建立业务专家成长模式和岗位交流机制，努力培养复合型人才，提升财务人员职业判断能力，推动财务会计向管理会计转型。保持队伍活力，强化团队协作，提高工作效率，发挥最大协同效应。坚持内外两手抓，切实履行财务风险防范职责，建设廉洁自律的财务队伍。

六、结语

金融租赁公司建设价值型财务管理体系不是一朝一夕、一蹴而就的事情，而是一个持之以恒、久久为功的专业工作。金融租赁公司价值型财务管理体系建设应随着公司战略定位和经营形势的变化持续迭代更新，不断丰富和完善内涵，始终保持先进性和专业性，才能有效支撑公司经营发展战略落地，保障公司经营管理目标实现，更好地服务于金融租赁公司价值创造和价值保护。