新时期企业税务风险及防范对策

陈彤 北京京瑞森林科技有限责任公司

引言

新时期下，税收是国家发展道路上的一项必不可少的政策，它既服务于人民，也来源于人民，而企业是税收的一大来源。企业发展往往是以自身最大利润为目标，而政府税收却以调节收入公平为目的且为强制企业执行的，这难免与企业发展相矛盾，一些企业则在这种矛盾中徘徊不定，从而引发了企业的税务风险。税务风险的存在是企业发展道路上的一大绊脚石，企业如果无法克服这一困难，将会严重阻碍自身发展，甚至受到政府惩罚，不利于企业的长期发展。因此，企业要认识到税务工作在自身发展中的重要地位，积极履行自身义务，并做好企业内部各阶层、各阶段的财务管理，有效防范税务风险，促进自身的长期良好发展。

一、企业税务风险的概念及其特点

（一）企业税务风险的概念

一般来讲，企业税务风险指的是企业涉及税务的行为因不符税法规定，而可能给企业未来发展带来的损失。企业税收是我们国家国民经济的一大影响因素，也是当下政府资金的主要来源，税收工作的正常进行，能够完成国家各方面的建设发展工作，推动国家整体的发展。然而，企业以营利为目的，以最大经济效益为最终目标，而我国税法具有调节收入分配公平的作用，且具有强制性。因而两者之间存在冲突。企业管理者对税法的不重视、不了解，也一定程度上增加了企业税务风险。除了企业自身原因外，在税收政策上也存在一定的缺陷。例如，税收优惠政策难以获取，使得企业实际税负过高，进而产生偷漏税行为。或者税收政策不合理，相关可税前扣除的票据无法取得，使企业被动地增加税务风险。这不仅增加了企业的经营风险，不利于税款的征收，也严重影响了我国经济的稳定发展。

（二）企业税务风险的特点

企业税务风险作为企业发展道路上众多风险中的一种，它不仅具备企业发展风险的一些基础性特征，如普遍性、损失性等，还具备着它自身的特性，如主观性、必然性、预先性。企业税务风险的特点表明了在企业的经济发展与结构调整的过程中，存在着债务长期累积的危机，当企业无法实现对债务的填补时，将会导致企业逃避纳税、躲避债务的意识愈加强烈。这种情况主要体现在，当企业的财务报表中的信息与实际有差异时，相关工作人员并没有对此进行深入分析和追究，而是放任这种情况的出现，导致在接下来的各阶段财务核算过程中基本存在账实不符的情况，长期积累下来，企业的财务漏洞就越来越大，最终无法补救，从而诱发企业产生不规范的涉税行为。

二、新时期防范企业税务风险的意义

首先，新时期下，对企业的税务风险进行防范能够促使企业及时发现自身涉税行为中存在的问题，有助于管理层对业务部门加深了解，有助于促进财务部门与业务部门加强沟通，有助于了解与企业相关的税收政策和税收优惠，充分享受国家的税收优惠和财政支持，从而缓解企业的资金压力。其次，企业主动进行税务风险识别，加强财务风险管理，对财会工作严格把控，严厉打击财务造假、私占公款、虚开增值税发票等不法行为，积极依法纳税，能够有效减少或避免自身发生不必要的经济损失。最后，企业进行税务风险的防范能够促使自身严格履行纳税义务，提高企业的信用度，有利于树立自身良好的企业形象，提高企业的商业信誉。例如：一个企业由于自身的原因没能在规定时间内及时缴纳税款，就会被税务部门认作是逃税漏税行为，对企业负责人进行经济及刑事处罚，并对企业征信造成严重的负面影响，即便在后续交纳滞纳金，也无法挽回企业信誉，因此，任何企业都要重视自身对于税务风险的防范措施，有效规避此类问题的出现。

三、目前我国企业税务风险的种类

（一）税收政策风险

根据战略管理理论，企业风险可分为内部风险与外部风险，而税收政策风险则属于外部风险中的政策和法律风险，它主要使因政府税收政策发生变动给企业带来的风险。导致企业面临税收政策风险主要有以下两点：第一，税收政策变动引发的风险。近年来，随着国家经济的不断发展，数字化在全行业带来了新的变革，我国税收政策也随之发生了巨大变化。例如，增值税税率下调至13%可能导致企业间结算对于不含税金额的纠纷；由税务机关代征社会保险费可能导致企业未及时注意申报渠道变化而产生滞纳金；通过国家税务总局网上申报平台进行申报缴纳可能导致一些对电子计算机操作不熟练的财务人员出现申报缴款错误等情况。第二，税务执法不规范所导致的企业风险。现阶段，我国采取的税务管理模式为分头管理模式，不同类型的税种由不同的税务执法部门进行征收及管理，各执法部门在执行任务过程中所采取的方法既有重叠，也有不同之处，但其中可能存在着一些不合理之处，如各部门之间的税务管理职责划分模糊、没有严格执行税收执法基本程序等不规范的执法行为，将直接影响到税收执法质量。此外，税务部门执法人员的素质也是影响税务执法质量的关键因素，一些人员不具备良好的税收业务能力或对自身行为不加以约束等，也会造成企业的税务风险问题。

（二）税收操作风险

企业税务工作通常由财务人员来进行专门负责，包括账务处理、税务申报及缴纳，在此过程中，时常有财务人员不依照标准展开工作，或在工作过程中不严谨等，导致企业税务工作出现纰漏。税收操作风险主要体现在以下三点：首先，财务人员的专业素质不高，是企业产生税务风险的重要因素，例如税收政策及相关法律法规不熟悉等，会导致财务人员无法对税收业务进行正确的处理；并且在数字化带来经济业务高速变革的时代，财务人员如果没有及时更新自身知识系统，也会出现税收金额计算错误、使用错误税率计算等情况。第二，财务人员普遍对企业业务不了解，在不了解业务事实的情况下，无法很好地将实际业务与会计准则和税收法规相匹配，导致财务核算未真实反映经营成果，出现账实不一致的情况，也增加了企业的税务风险。第三，财务人员的道德素质不高，财务舞弊现象频繁发生，也增加了企业的税收操作风险。

四、新时期下企业税务风险防范工作中存在的问题

（一）企业在税务风险管理方面经验不足

当下，一些企业由于对税务方面的了解不够深入，认为并没有较大难度，因此将自身的税务工作交由会计人员来管理并完成，没有设置专门的税务管理部门。会计人员的日常工作量本就较大，再加上企业的税务工作，就会给会计人员带来更大压力，从而也不能够及时了解并掌握税务管理模式及相关政策的详细内容及变动情况，导致企业的税务工作处理不够细致准确，这导致企业即使在最基本层面也无法实现对税务风险的防范，因此也就无法通过对自身税制结构的优化来实现税务压力的减轻。

（二）缺乏高水平的税务风险管理人员

我国大多数企业都缺乏具备较高专业水平的税务管理人员，这是导致企业税务风险防范不足的一个重要因素。一些企业聘请到的税务管理人员，自身也许并不具备税务方面丰富的实操经验与专业知识，却依旧从事这一岗位。他们自身对税务方面了解得不够深入，对税务风险管理与防范的解读不够到位，以及缺乏对涉税法律法规的认识等，将会导致其给领导阶层传达错误的税务知识，从而导致领导人员的决策是不合理的，长期如此下去，将会严重阻碍企业的发展。并且，如果税务风险管理人员不具备较高的职业道德素养，在税务风险管理过程中由于自身不认真对待而导致企业税务风险防范不到位，或未按照相关规定来进行纳税申报等，都会给企业带来较大的税务风险。

（三）企业的内部资金结构不合理，资金管控不明确

企业的税务风险与企业内部资金结构存在直接关系。企业的管理者如果做出错误的筹资决策，可能导致企业筹资成本过高，负债在企业资产中占比过多，不合理的资本结构将使企业持续经营面临极大的资金压力，发展到无法履行纳税义务时，将会诱发其产生偷逃税款的行为。企业在管理过程中如果资金调度不合理，资金活动管控不严，极易导致资金乱用、私吞公款、利益分配混乱以及互相推卸责任的现象，大幅降低了企业内部的资金的使用效率，使得企业资金没有流向真正需要的地方，当需要缴纳税款时，往往需要再次投入资金才能够弥补这一漏洞。

（四）企业内部的税务审计制度不够完善

一般来说，企业的会计部门通常采取的是事后做账的方式，由于会计人员对企业的经营状况了解不足，无法在事前及事中对企业经济活动进行实时有效的监控，只有在税务执法部门进行稽查时，才会对企业内部的税务风险问题的管理进行整顿，对以往的税务工作等展开自查，但是企业的税务工作并不是一项简单的工作，需要全面考虑到多个方面，工作量较大，只在突击检查时才进行处理，根本无法掩盖任何问题，这是由于企业的税务审计制度不完善所导致的，无法对企业经济活动的整段过程进行监控，了解实际过程中的财务状况，在事后进行做账可能会与实际有所出入，这是需要企业关注的一个问题。

五、新时期下企业税务风险防范工作中的具体措施

（一）提升税务人员专业性，健全税务风险防范体系

企业税务工作的有效合理开展，除了要依靠完善的发展体制外，还离不开税务工作方面的专业人才，只有同时具备这两个方面，才能够真正实现企业的税务管理及防范工作。为实现这一目标，企业就需要积极引进税务方面优秀的专业人才，如高薪、福利待遇等，这些引进人才的措施也要落实到实际工作中，而不是为招聘人才而随意诓骗，这样并不能确保税务人员长期在职，还会损坏企业声誉，导致难以招进专业人才。此外，还要对引进的税务人员进行培养和储备计划，对其展开定期培训，在税收政策、税收法律法规、税务操作、税务风险管理及防范等多个方面进行培训提升，确保企业的税务管理人员具备当前最新的税务管理及防范技能，并了解和掌握最新版本的税收政策，也要不定时地对税务人员进行测试，看其是否对企业内部的税务情况有深入了解，为企业的税务工作培养高水平人才。此外，企业要注意健全自身的税务风险防范体系，在税收政策、税收筹划、税收人员管理等方面可以安排不同人员，各个模块设置相应的管理人员，将责任进行明确划分，如果企业的税务工作在某一模块出现问题，就可以直接找到负责人，不至于发生在出现问题时相互之间推卸责任的情况。

（二）强化自身税务风险防范观念，建立新型管理理念

企业需摒弃过去经营过程中所采用的税务风险防范观念，树立起新的风险导向型税务管理理念，强化自身对税务风险防范工作的重视度，将其作为企业战略管理中的一个重要模块。一方面，企业要强化自身的税务风险防范意识，建立起企业的内部税务核算与风险管理体系，可以专门设置一个税务风险管理部门，并合理安排其中岗位，确保每名税务人员都有自身明确的职责，并加强对企业税务部门的管理，严格确保税务风险管理部门工作的顺利开展。另一方面，企业要深入分析自身日常经济活动中的涉税行为及类型，以便于税务管理人员及时对相关事务进行记录保存，在与其他企业进行往来时，要严格确认对方的纳税资格，避免将税务风险转移到自身而给企业带来影响，同时要在充分了解税务风险类型、成因以及对企业所具备的影响的情况下，采取相应措施来将企业的税务风险尽可能地降低，对税务风险问题做好事前的预防、事中的控制以及事后的补救工作，避免税务风险问题影响的扩大而给企业带来更严重的影响。

（三）维护自身纳税权益，构建企业税务风险预测系统

对于企业来讲，虽然税务风险具有预先性、必然性以及主观性，但是在一家大规模的经营企业中，要想实现有效管理是具有一定难度的，并且由于企业发展过程中的内部与外部环境都在时刻变化，因此税务风险的发生也是难以预测的。例如，企业内部如果有工作人员贪图小利，故意隐瞒自身违规行为，那么在短时间内是很难发现的，当发现时事态已经发展到了一定程度，此时进行防范也为时已晚。因此，企业明确出纳税人员的权利是非常重要的。在我国，虽然仍然会有偷税漏税等行为的发生，但大多数企业仍然会严格遵守国家政策，积极履行纳税义务，与此同时，企业也容易忽略掉自身的权益。在经济市场不断变化的情况下，经济体制也随之不断变动，对企业的发展存在着一定影响，企业要想更好发展，就必须适应这些变化，维护好自身作为纳税人员的权益。此外，企业还需要做好对税务风险的评估、预测及控制，风险评估与预测能够让企业了解税务风险的成因及影响程度，从而能够及时采取措施进行处理，将对企业的影响尽量降到最小。风险评价工作需要以控制税务风险为根本，在履行涉税义务之前，对企业展开全面系统的分析，构建起一套科学合理的企业财务风险预测系统。

结语

综述以上，税务工作是任何企业发展道路上的重要任务，税务工作的处理水平直接关乎企业自身的未来发展。而在此过程中，企业难免会存在税务风险问题，必须对此进行提前的、有效的防范，降低税务风险对企业发展的影响，从企业领导、税务人员、企业管理等多个方面共同实现税务风险的有效防范，规避税务风险。