国有企业全面预算管理实施的困境及优化策略

文/闫长靖 （南宁市城市建设投资发展有限责任公司）

国有企业在实施全面预算管理的过程中需要意识到预算管理贯穿企业整个业务管理活动，其涉及国企短期经营规划、长期战略目标等。全面预算在国企中的实施不仅仅是财务部门的工作，该项管理工作需要企业内部全体员工共同参与，这样才能充分发挥预算管理的作用，达到对企业内部进行高效控制的目的。预算管理的全面应用，对国企而言具有深刻意义，一方面其促进内部管理水平的不断提高，另一方面，其以战略目标为导向制定相应的预算目标，通过预算目标的实现，进一步促进战略目标的完成，将其应用价值得到充分发挥，推动国企良性发展。

一、全面预算管理相关概述

全面预算管理是指企业通过运用科学的管理手段，实现企业资源的合理配置、财务风险的有效防范以及经济效益的有效提高。通过预算，企业内部能够对财务或非财务资源进行一系列分配、控制、考核操作，由此来对内部经营活动实施全面协调，其是涉及全员、全程、全额的一种先进管理系统[1]。全面预算最有效的作用就是实施管控，对企业内部各项活动的开展都具有约束控制力，其通过事前预算、事中控制、事后考评，形成全流程闭环操作管理，对企业各项管理活动顺利开展具有重要作用。

二、国有企业实施全面预算管理的意义

（一）实现资源最优化配置

国有企业通过预算管理的全面实施能够对内部有限的资源进行最优配置，使内部资源利用率得到提高，创造更多价值，能够实现企业资源的良性循环，充分利用资源价值实现企业经济效益的提高。全面预算管理从全局角度实施控制，通过预算编制能够对各部门所需资源进行精准配置，避免了资源浪费现象，顺应其发展的潮流。同时预算管理还能发挥监督作用，进一步对现有资源进行优化配置，使资源能够充分被企业利用，使国有资产达到增值目的。

（二）风险管控能力的增强

国有企业通过全面预算管理能够对业务流程进行标准化操作，使管理活动朝流程化方向发展，进一步提高企业各项工作的效率和质量。而流程化的操作手段，不仅能够确保各项工作的顺利开展，一定程度上还提高了企业抗风险能力。全面预算通过实现精细化管理，对企业各项活动进行把控，通过实施标准化的管理流程，一旦企业在此过程出现问题，其能够及时针对问题采取应对措施，一定程度上为企业规避了风险，企业风险防范能力也得到了增强，有利于国有企业针对各项风险进行科学的应对和管理。

（三）进一步达成战略发展目标

国有企业预算管理的全面实施以战略目标为导向，其能够促进企业战略目标的达成[2]。

在实施全面预算过程中，企业各部门之间加强了交流沟通，协作能力也得到提高，能够对企业各项经营活动进行科学的预测和规划。在这一过程中，预算目标依据战略目标制定，通过预算执行力度的加大，对比预算执行与实际情况，及时发现问题所在，促进预算目标的实现。通过预算目标的指引，企业内部经营活动更加完善科学，进一步促进了企业战略目标的实现。

三、国有企业全面预算管理实施的困境

（一）预算管理意识有待加强

当前，部分国有企业的预算管理意识还不够强烈，尤其是对于预算管理的“全面性”把握不清，没有真正理解全面预算的含义，导致内部预算意识薄弱。首先针对国有企业领导而言，受计划经济的影响，其管理思想相对比较落后，对于预算管理也没有充分认识和了解，并没有给予其足够的重视和关注，导致企业内部预算管理体系建设不够完善，将预算工作的开展全权交由财务部门负责，其他部门人员参与度较低。一些国有企业内部开展全面预算实质上只是为了应付上级任务，这就表明全面预算并没有在国企内部得到真正落实，而相关预算指标也不具有实际意义，国企全面预算的开展是形式化的、表面化的，其并没有起到真实有效的管理控制作用，也无法促进企业战略目标的实现。针对内部员工而言，企业领导作为表率，本应该起到带头作用，积极推进预算管理工作的开展，但由于领导对全面预算精神领悟不足，导致下属员工对预算工作的不重视，对预算工作配合度不高，部门之间针对预算问题缺乏沟通交流，不利于预算工作在企业的顺利开展。

（二）预算编制方法不够科学

全面预算管理实施的第一步就是预算编制，只有拥有合理科学的预算编制才能够确保预算工作拥有正确的方向。但是，在少数国有企业预算编制过程中存在着不合理现象，首先就是其在实施全面预算之前并没有针对外部市场环境和自身经营状况进行深入分析，因此预算编制过程中就容易存在脱离实际经营情况的现象。当国有企业内部经营发生比较大的变化时，一些企业仍然将以前的数据作为预算编制的参考，最后就会出现预算或紧或松的情况，使预算编制失去参考性，其编制意义也不复存在。其次，部分国企在预算编制过程中并不注重预算编制方法的选择，编制方法有零基预算和增量预算，一些国企单纯采用一种预算编制方法，在过去年度的预算数据上单纯进行加减操作，通过这种方法编制得到的预算其后期会与实际数据存在较大差异，因为企业并不是在对实际情况进行充分了解的基础上编制的，预算编制与实际相差较远，无法将预算作用发挥出来[3]。最后，在预算编制过程中，由于各部门认为预算任务是财务部门的工作，因此没有积极参与预算编制，财务部门对预算相关数据的获取受到阻碍，没法保证预算数据的全面性与准确性，因此就会由于预算数据的不足，导致预算编制不准确，偏离实际发展规划，再加上业财融合程度低，预算编制形式化比较严重，对预算工作的开展产生消极影响。

（三）预算执行力度不够有力

当国有企业预算编制完成后，预算执行就是最关键的步骤了，只有预算执行落实到位，才能将预算管理的效果充分体现出来。但在实际过程中却存在重编制，轻执行的情况。对于国有企业而言，全面预算管理工作的开展还处于初步阶段，内部并没有健全的预算控制制度和管理体系，因此，在预算执行过程中就会出现漏洞，随意性比较大[4]。预算执行无法得到有效的落实就会影响到预算效果的发挥。部分企业并没有对预算执行进行有效监督和控制，导致预算执行过程中出现一些问题时，无法及时作出应对反应，不利于预算工作的顺利开展。预算执行缺乏全面的控制，再加上预算考核制度和奖罚制度的缺失，会导致预算执行出现负面作用，不但没有得到真正有效利用，还给企业带来负面影响，不利于企业未来稳定的发展。

（四）信息化建设相对比较薄弱

随着信息化技术的高速发展，国有企业应该引入信息化技术，实现全面预算信息化管理，进一步加强企业内部信息化管理能力，提高对各项数据的信息化处理水平。尽管信息化技术能为企业管理发展带来众多好处，但对于国有企业而言，其内部信息化建设仍然比较薄弱。首先是国有企业信息建设不全面，大多数企业将信息化建设运用于财务系统中，信息系统大多针对内部基础会计工作展开，没有对不同模块进行深入挖掘，尤其是针对全面预算管理模块，并没有对其进行建成使用，造成了预算信息的浪费。其次，大多数企业的信息系统建设彼此之间是相互独立的，并没有统一信息系统之间的数据接口，因此，在信息传递上就会不通畅，存在一定的障碍，导致信息传递不及时，对数据信息的准确性也无法得到保证，不利于不同部门系统之间的数据共享，对预算数据的获取具有消极作用。缺乏信息系统的支持，全面预算工作的开展将会受到很大的影响，预算管理的效率和水平就无法得到有效提高。

四、国有企业全面预算管理实施的优化策略

（一）增强企业全面预算意识

对国有企业而言，首先应该做的就是在充分了解全面预算的基础上树立预算管理意识，并将管理的焦点集中到全面预算上，进一步促进企业预算工作的真正落实。针对国企领导而言，其应该最先进行预算管理相关知识的学习，在清晰了解全面预算的基础上实施控制，培养正确的预算管理思维，并起到带头作用，带领员工共同参与预算管理工作，增强全面预算管理意识，使内部员工明白预算管理的全面性与自身参与息息相关，积极主动地培养预算意识，并参与到预算管理当中，使预算管理意识融入员工思想。其次，应该加强对全面预算的宣传力度，通过内部网站以及企业公众号形式进行宣传，使企业内部管理层和普通员工具有同样的预算思想觉悟，只有在思想上认同了全面预算，才能真正付出行动参与到预算管理工作当中，很大程度上推动全面预算在国企内部的实施应用。最后，企业还需要注重预算相关人才的培养，在其拥有较强的预算意识之后，还需要具备预算管理相关专业知识，通过学习先进企业预算管理模式，将其运用到企业内部，进一步促进国企现代化管理水平的提升。

（二）选择科学合理的编制方法

预算编制是企业全年预算管理的重点工作，首先，国有企业需要在预算编制之前充分考虑自身发展情况，并在企业内部管理方面未发生重大变化的基础上，进行预算编制，以确保预算编制具有可行性和合理性。在预算编制过程中，需要选择合适的方法进行预算编制，尽可能对多种方法进行对比，选择最优的预算编制方法，尽量避免采取单一的编制方法，可以将多种编制方法进行结合使用，确保预算编制的准确性和适应性。另外，预算编制活动的开展还需要依据企业战略目标进行，对企业战略目标进行分解，分别形成短期、中期、长期目标，然后针对不同阶段目标选择合适的编制方法[5]。预算编制方法有很多，但需要基于市场变动、行业属性、发展阶段选择。例如对于具有较长周期的企业，可以运用零基法，也可将零基与增量进行结合，进行费用预算。最后，预算编制一定要调动全员共同参与其中，不能单纯认为编制工作是财务部门的任务，各部门要积极配合财务部门，使预算编制工作能够顺利进行，各部门还需要加强与财务部门的沟通，使其在充分了解各部门经营情况后，对预算进行编制，有利于预算编制的合理性和可行性，让预算编制充分发挥其价值作用，促进预算工作的全面开展。

（三）增强对预算管理的执行力度

针对预算执行，国有企业应该将预算指标明确细分给各预算单位，通过增强对预算执行的把控，确保企业管理层能够及时了解预算执行情况，对预算执行中比较重大的项目能够对其执行过程进行全程的监督控制，保障其预算执行工作的有效落实。此外，国有企业还需要格外重视各项活动中超出预算的部分，尤其是针对超预算资金的审批，必须要搞清楚超出预算的原因，并对其进行详尽分析，确保预算执行的规范性。针对预算差异，企业需要及时对预算进行调整，通常情况下预算制定之后不能随意调整，因此尽可能地找出差异原因并减少调整次数。最后，各部门应该拥有严格按照预算执行的思想，当预算标准被确定下来，各部门都要依据预算标准进行规范执行，确保预算一直处于可控的状态，进一步促进预算目标的实现。

（四）大力投资信息化建设

对于现代企业而言，应该加大信息化建设的投资力度，科学运用信息系统实现对企业各项经营活动的高效管理。首先，企业应该健全预算信息管理系统，通过信息系统的建立，企业能够对预算编制、执行、控制到考核拥有全面的监督控制，能够时刻关注到预算工作的进展，并对出现的意外情况进行及时的处理[6]。其次，通过预算信息系统的建立，并与各部门信息系统进行有效对接，实现信息数据的有效共享，通过信息途径预算部门能够快速获取各部门的数据，实现信息的高效汇总，并通过预算系统进行预算编制，很大程度上解放了预算管理人员的双手，使其拥有更多的时间进行预算分析工作，同时也将预算效率得到了质的提升。最后在预算执行过程中，信息系统能够对其进行实时监控，一方面国企领导层能够全面掌握预算执行情况，并对预算信息进行有效的分析，当预算与实际存在差异时，信息系统能够及时针对预算作出调整，使企业预算执行朝着预算目标靠拢。另一方面，通过对预算工作的实时监控，其能够更好地对潜在风险实施控制，并尽可能将风险控制到企业能够承受的范围之内，减少风险造成的损失。

五、结束语

综上所述，全面预算作为国有企业重要的管理发展支撑，其必须要将管理的重点聚焦到全面预算上，树立正确积极的预算管理意识，选择科学的方法编制出合理可行的预算，通过加大预算执行管控力度，从而促进预算管理的全面落实，加大预算管理信息化建设力度，通过先进管理系统的建立，实现全面预算工作效率和质量的提升，使全面预算为国企提供更高质量的管理服务。

相关链接

全面预算管理，是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。MBA、EMBA等各类经营管理培训教育均将全面预算管理作为一项重要的组织规划工具涵括在内。

全面预算管理已经成为现代化企业不可或缺的重要管理模式。可以说企业的每一位员工都应该懂得全面控制思想，作为管理者和财务人员更应该掌握这一多功能的管理控制工具，为企业的发展提供高效科学化的方法。

全面预算管理是利用预算，作为一种现代化管理手段，具有其鲜明的特点，主要表现为效益性、市场适应性、主动性和综合性。