新时期下建筑施工企业的税务风险管理和控制措施研究

王大斌

（湖北福泰建筑装饰工程有限公司，武汉 430070）

1 引言

在我国城市化进程不断推进的影响下，建筑施工企业获得了更进一步的发展，对地方经济增长有着极为关键的影响，并且为大众提供了大量的工作岗位。建筑施工企业一直以来都非常重视国家政策和相关制度的要求，并在正常经营管理过程中主动承担起社会责任，而税款缴纳作为我国市场环境下企业应当履行的义务自然也得到了建筑施工企业的重视。但由于建筑施工企业长期扎根于建筑工程项目，对其他方面的理解和认识相对不足，而税务方面的工作对规范性又有着较高的要求，加上我国税收法律法规和相关政策还在不断完善，因此，建筑施工企业要想实现对税务风险的有效管理和有效控制还存在一定的难度。

2 建筑施工企业税务风险管理的意义

税务管理主要是利用税收来加强对企业生产经营的监督和管理。企业在正常经营管理过程中税务方面的工作是必不可少的，加上我国在税收方面的制度要求逐步完善，企业在落实该方面工作时需要考虑的内容也在不断增加，在这种背景下，企业受到税务风险威胁的可能性也大幅度提升，因此企业需要做好对税务风险管理的重视，才能让企业的经营管理情况始终维持在相对稳定的状态下[1]。

建筑施工企业的税务风险管理工作具有一定的特殊性，并且由于建筑工程项目一般涉及的资金量较大，建筑施工企业受税务风险负面影响的概率也会更大，这也是目前建筑施工企业开始逐渐重视税务风险管理工作的重要原因。建筑施工企业需要从实际出发，明确企业内部在财务管理方面的资源储备，对这部分资源做好整合，确保建筑施工企业在建筑工程项目落实过程中的各个工作环节均能够得到更为有力的支持，从而为建筑施工企业创造更多的发展机遇。

3 建筑施工企业的税务风险管理内容

3.1 增值税风险

建筑施工企业的业务活动一般都需要围绕建筑工程项目来展开，而建筑工程项目本身所涉及的内容较为广泛，在建筑工程项目实际落实的过程中，必定会涉及施工材料的采购，其中材料采购、运输费用都会有对应的进项税额，这部分进项税额也会给建筑施工企业带来税务风险，建筑施工企业需要做好对这方面工作的重视，确保施工材料的采购、运输费用均能得到明确，避免因为材料供应商方面的问题给建筑施工企业带来税务风险。就当前我国建筑工程项目实际落实情况来看，部分材料供应商存在故意对施工材料和运输费用进行调整，大幅提升运输费用在该部分费用中的占比，导致施工企业在运输费用管理上出现了一些问题，在这些问题的影响下，建筑施工企业也会因为运输费用超标而面临罚款，这给建筑施工企业带来了税务风险[2]。

3.2 企业所得税风险

建筑施工企业的业务活动均是围绕大型建筑工程项目来展开的，这部分建筑工程项目中所涉及的资金量也会更大。建筑行业的工程款批复存在一定的特殊性，一般需要分批进行支付，如果没有看到建筑工程项目的实际施工进度以及具体的发票就直接支付，很容易导致分包单位出现收款后忽略办理决算这一情况的发生。在建筑工程项目中虽然是以施工单位、建筑单位为主体，但实际上在整个项目中还涉及多个组成部分，因此一旦分包单位的决算工作未能在第一时间做好落实，就会对施工单位、建筑单位的结算时间产生影响。面对这种情况，建筑施工企业出现税务风险的概率也会大幅提升，因此建筑施工企业需要做好整个建筑工程项目中各项工作落实情况的管理与控制，才能更好地实现对企业税务风险的合理规避。

3.3 附加税风险

由于我国各个地区的经济发展水平仍存在较大差异，因此不同地区的建筑施工企业的税务管理工作所需要考虑的内容也有部分细节上的不同，加上税务机关工作在落实过程中的差异性，建筑施工企业要实现对税务风险的有效控制就需要从实际出发，按照具体地区的具体要求来进行工作落实才能避免建筑施工企业在附加税方面出现问题。就当前建筑施工企业在附加税方面曾经出现过的问题来看，问题的核心主要在于农民工工资和对个人所得税的管理上，因此在明确问题的核心之后建筑施工企业需要做好对这两部分工作的高度重视，并制定相应的应急处理措施，避免在后续经营管理过程中再次出现这方面的问题。

4 建筑施工企业税务风险管理存在的问题

4.1 不重视税务风险评估

当前建筑施工企业已经逐步认识到了税务风险对企业的负面影响，但仍有部分建筑施工企业存在对税务风险评估重视程度不高的情况，这也是当前建筑施工企业容易在税务管理上出现问题的重要原因。税务风险评估的针对性较强，但就目前建筑施工企业的内部管理来看，大多数的建筑施工企业仍将眼光放在对财务风险的评估上，虽然对财务风险的评估也会涉及部分税务问题，但无法做到对税务风险的全覆盖[3]。因此部分建筑施工企业无法做到对税务风险的有效预防，并且在建筑施工企业出现税务风险时也无法及时按照相应的评估结果制定明确的风险应对方案，导致税务风险给建筑施工企业造成的负面影响很难得到控制。

4.2 税务风险管理的机制不健全

在我国城市化不断推进的过程中，大量的建筑施工企业及时抓住机遇实现了更进一步的发展，并获取到了更高的经济效益，但由于建筑施工企业发展所经历的时间相对较短，企业在工作重心的确定上还存在诸多问题，导致其管理层可能会将更多的精力放在建筑工程项目上，建筑施工企业内部虽然建立起了一定的税务风险管理机制，但这部分机制的针对性并不强，并未实现对建筑施工企业各方面风险、问题的全覆盖。就目前建筑施工企业的实际经营管理情况来看，税务风险管理机制的不健全主要体现在两个方面：一方面是建筑施工企业在正常的经营管理过程中，企业管理层和内部工作人员对于税务方面的关注度不足；另一方面在税务风险管理机制的构建过程中，相关工作人员也未严格按照国家要求和行业标准来进行工作落实，并未做到对税务风险管理机制的及时梳理，导致税务风险管理机制逐渐与建筑施工企业税务管理工作的实际需求相割裂。税务风险管理工作作为规范性要求极高的工种，在没有对应机制的指导下很难保障税务风险管理的工作成效。

4.3 缺少专业化的税务风险管理队伍

税务风险管理工作需要由专业团队来进行工作落实，但由于建筑施工企业对税务风险管理方面工作的关注度不够，导致企业内部负责税务风险管理工作的工作人员在综合素质水平上还有一定的欠缺。虽然有部分工作人员能够保证自身所负责的工作内容均能得到有效落实，但这种工作人员仍是少数[4]。税务风险管理工作的专业性较强，在建筑施工企业中这方面的工作多由财务人员负责，虽然财务人员对财务管理方面的内容理解较为透彻并对税务风险也有一定的认识，但其毕竟对税务风险管理工作的认识并不深入，也没有这方面的专业知识储备，导致税务风险管理工作的有效性无法得到更好的保障。

4.4 缺乏完善的税务风险预警体系

建筑施工企业要保证税务风险管理的有效性，就需要针对当前企业在实际经营管理的过程中可能存在的税务风险制定对应的应急处理策略，并建立起税务风险预警体系，确保建筑施工企业在面临税务风险时能够在第一时间得到处理，做好对税务风险影响范围的控制。但就目前建筑施工企业的税务风险管理工作来看，建立税务风险预警体系的企业还是相对较少，并且这部分企业所使用的税务风险预警体系也并不完善，甚至还有更多的建筑施工企业并未建立起税务风险预警体系，这也就导致建筑施工企业很难做到对税务风险的有效管理和控制。虽然建筑施工企业的核心业务都是建筑工程项目，但不同的建筑施工企业所擅长的项目类型也存在一定差异，加上企业规模、施工团队水平等方面的差异，使建筑施工企业可能面临的税务风险也存在较大的差异，因此，建筑施工企业还需要从实际情况出发来重新制定税务风险预警体系，或者对企业当前所使用的税务风险预警体系进行完善，确保最终建立的税务风险预警体系与建筑施工企业之间有较高的契合度。

5 建筑施工企业的税务风险管理和控制措施

5.1 加强税务风险评估

对税务风险评估力度进行加强的过程中需要从实际出发，按照建筑施工企业在税务工作的具体情况来进行工作落实，由企业内部税务风险管理人员来组成税务风险评估小组，从建筑施工企业中已经出现过或者目前企业中存在的税务风险入手，通过实践来做好税务风险管理工作的优化，并提升税务风险评估的准确性。同时建筑施工企业的管理层需要看到不同程度的税务风险会给企业带来的负面影响，从而做好对税务风险管理人员、财务人员的能力提升，保障负责该部分工作的工作人员能够在第一时间做好对企业税务风险的识别和评估，避免税务风险造成过于严重的负面影响[5]。还可以对其他企业的税务风险评估体系进行学习，收集税务风险管理相关的工作案例，让企业税务风险管理人员能够通过对这部分案例和先进经验的学习，实现自身能力水平的提升。

5.2 强化税务风险管理的机制建设

为了保证建筑施工企业在后续的经营管理过程中有效落实税务方面的工作并做好对税务风险的规避，就必须强化对税务风险管理机制的建设，从建筑施工企业当前在税务风险管理方面出现过的问题出发，来对税务风险机制进行完善。企业需要始终明确税务风险管理的价值，全面认识税务风险对建筑施工企业经营管理状态的影响，从而让建筑施工企业的管理层人员将税务风险管理工作放到更加重要的位置，并借助建筑施工企业管理层人员的支持来对税务风险管理和控制进行优化。还可以由建筑施工企业管理层和税务风险管理人员来进行会议组织，由企业内部各部门负责人和骨干人员一起参与，重点讨论在建筑施工企业的经营管理过程中的内部工作、业务活动方面可能带来的税务风险，集思广益，实现对建筑施工企业内部税务风险的收集、整合，通过对税务风险的研究来进一步完善税务风险管理机制的建设。

5.3 强化税务风险管理的队伍建设

建筑施工企业要实现税务风险管理的有效性提升就必须重视对税务风险管理工作人员的能力培训，通过能力培训在建筑施工企业内部建设出一支拥有较高专业水平的税务风险管理团队。建筑施工企业需要明确由于企业所属领域的原因，建筑施工企业对税务风险管理专业方向的高素质人才吸引力有限，因此想要通过外部招聘的方式获取到更多的人才就必须重视对人才福利待遇的提升。校园招聘也是外部招聘中的重要渠道，建筑施工企业需要做好与高校之间的联系，通过校园招聘来吸引一批具有较高专业水平的高素质税务风险管理人才。而建筑施工企业想要发挥出这部分人才的价值还需要在内部建立起相应的人才培养体系，做好对这部分新进人才以及内部工作人员的能力提升，培训内容的安排应主要针对建筑施工企业在税务风险管理方面存在的问题、其他企业在税务风险管理方面的优秀经验以及建筑施工企业的特殊性[6]。通过培训来保证进入建筑施工企业中的税务风险管理人员均具有较强的专业能力，可以通过团队合作和自身的专业素养来做好对税务风险的控制。

5.4 加大税务风险管理的监督力度

重视建筑施工企业的内部税务风险预警体系建设，企业管理层需要明确税务风险对企业经营管理带来的影响，保障税务风险管理工作能够在税务风险预警体系的指导下实现对工作规范性的有效提升，确保建筑施工企业在实际的经营管理过程中对各项业务活动、内部工作中可能存在的税务风险都能在第一时间进行预警，并做好风险处理工作。建筑施工企业可以组建企业内部的税务风险预警管理小组，由企业管理层人员安排专人作为管理小组的负责人，例如，由企业内部负责风险管理方面工作的管理层人员来担任管理小组的负责人，督促税务风险管理工作的落实。通过企业管理层对税务风险管理工作的支持，提升在税务风险管理落实过程中单位内部工作人员的配合度。企业管理层需要对管理小组成员做好定期教育，保证这部分工作人员的思想道德修养、职业道德始终处在相对较高的水平，避免由人为原因导致税务风险管理工作的有效性受到影响。

6 结语

综上所述，对于建筑施工企业而言，做好税务风险的管理和控制有着重要意义，建筑施工企业想要获得建筑工程项目不仅需要有充足的资金和相应的施工技术、施工团队，还需要有更加良好的企业形象，得到社会各界人士的广泛认可。在满足这部分条件的前提下，建筑施工企业才能更好地保证工程质量，避免在建筑工程项目的施工过程中受到其他方面的影响。