贸易企业税务管理中的风险与控制措施分析

胡南钧

摘要：近年来，随着我国经济的形势向好及经济全球化的发展，贸易企业在不断扩张的同时，也面临着越来越多的市场风险，其中，以税务风险最为突出。对于企业来说，传统的税务管理方式在市场环境的发展中失去了管理的有效性，同时也增加了企业面临的税务风险，对贸易企业发展形成不利，为了促进贸易企业的稳步发展，应加强贸易企业在税务管理中对风险的预估分析，同时针对存在的风险问题提出具体的解决措施，以促进贸易企业的稳定持续发展。

关键词：贸易企业；企业发展；税务管理；风险预估；控制措施

一、前言

税务管理是指税收征收受理机关为了贯彻、执行国家税收法律制度，加强税收工作，协调征税关系而开展的一项有目的的活动，企业的税务管理是企业税收征收管理的重要内容，是税款征收的前提和基础性工作。税务管理主要包括税务登记、账簿和凭证管理、纳税申报等方面的管理，税务管理在企业的发展中具有非常重要的作用，对于贸易企业来说，贸易企业是专门从事商品交换的国民经济部门，是商品流转的主要渠道，是市场经济发展中的组成部分，在税务企业的发展中，加强对于企业税务风险的管理对于企业本身的发展具有保障作用，使得在市场的环境中，贸易企业能避免因税务风险带来的损失，实现企业利益最大化。本文将针对贸易企业税务管理中的风险与控制措施进行分析，具体内容如下。

二、贸易企业加强对税务管理的意义

贸易企业是主要从事商品流通活动的企业，经营目的是实现利润最大化，而利润既是企业经营发展的基本保证，也是经营绩效的重要指标，这就决定企业必然会想方设法减少成本，以获得较高利润。企业税务会计在多种纳税方案中通过事先筹划，合理安排公司筹资、投资、经营、利润分配等财务活动，针对采购、生产经营及内部核算等进行合理决策，利用国家法规积极税务筹划，既保证企业完成利税义务增加自身“造血”能力，降低税收负担，也提高了税后利润，实现自身的持续健康发展。在税务管理的过程中，对企业经营过程涉及的诸多税种比如增值税、所得税、营业税、消费税、关税、出口退税等进行业务处理，既可准确核算各种应纳税金进行申报纳税，提高财税人员工作效率，也可对企业账务、票证、经营、核算、纳税情况进行评估，更好帮助企业正确执行国家税务政策，同时又可以进行整体经营筹划及纳税风险防范，为企业管理决策献计献策，为创利打下坚实基础。

三、贸易企业税务管理中的风险分析

（一）企业税务管理意识淡薄，管理体系不健全

在贸易企业的发展中，企业运营多以业务内容为主，存在税务管理意识薄弱的问题，在企业的生产经营过程中税务管理的意识淡薄，无法及时发现潜在的税务风险，对企业的发展造成不良影响。同时由于贸易企业在管理的过程中，对于风险的管理意识较弱，导致管理的体系不够健全，甚至没有针对税务管理的制度体系。税务管理体系在企业税务管理中具有至关重要的作用，是管理人员对于税务管理及风险预防的制度保障，是领导层对于税务管理工作进行审查、考核，不健全的税务管理体系使得在企业运营管理中，容易出现税务管理工作把控不严，针对税务管理中风险的防范意识及防范的解决措施存在制度漏洞，增加税务管理风险的可能，同时不利于贸易企业的持续稳定发展。

（二）受税务政策的影响

税收政策是政府为了实现一定时期的社会或经济目标，通过一定的税收政策手段，调参市场经济主体的物质利益、给以强制性刺激，从而在一定程度上干预市场机制运行的一种经济活动及其准则。税收政策的实施过程是由政策决策主体、政策目标、政策手段、目标和手段之间的内在联系、政策效果评价和信息反馈等内容组成的一个完整的调控系统，是经济政策的重要组成部分。我国的税务政策为了能更好地适应市场发展的需要，其具体的税务政策则处于长期的变化中，这对于贸易企业的预期会造成一定影响，不断变化的税务政策要求企业在日常税务管理中要加强对于税务政策的关注，用最新的税务要求对企业内的税务进行管理，但在实际的管理中，部分贸易企业并没有及时关注我国税务政策的变化，导致管理缺乏准确性，增加了贸易企业的税务管理风险。

（三）税务管理中缺乏有效的风险预估

企业加强对于税务管理的风险预估能够有效降低风险发生的可能性，同时针对可能存在的税务管理风险制定针对性的解决措施能提高管理的效率，将损失控制到最小，提高企业的盈利能力。但在实际的税务风险管理中，贸易公司缺乏对于税务管理风险的预估，使得税务管理中缺少具有科学性以及规范性的管理方式，不仅降低了税务管理水平，同时增加了税务风险发生的概率，在对已发生和潜在风险的管理中缺乏及时有效的解决措施，进一步扩大了贸易企业的损失，甚至出现不可逆的损失。

（四）缺乏有效的信息与沟通机制

在市场经济不断发展中，加强企业间的信息沟通能够提高企业管理的效率，同时避免因信息阻碍而出现的管理风险，在贸易企业的税务管理中，加强企业内部各部门以及企业和税务部门之间的沟通，在企业内部，信息共享能增加管理的效率，降低风险发生的可能，在企业与税务部门之间加强沟通，同时企业及时发现问题、解决问题。但在企业实际的运营中，缺乏有效的信息与沟通机制，在企业内部之间，信息共享程度不够，导致企业内税务管理工作缺乏有效性有准确性，没有形成一个良好的纳税及税务管理的氛围，员工在税务管理的工作中，缺乏有效信息，管理的积极性不足，影响了管理效率，同时容易忽视潜在的风险，进而阻碍了公司的发展；同时企业将注意力更多放在盈利及企业的自身运作中，与税务管理部门之间沟通较少，导致企业内部但对于税务管理中不能及时发现的问题，同时对最新的税务政策缺乏了解，降低了贸易企业内部税务管理工作效率。

（五）受贸易企业税务管理中人力资源管理影响

加强对贸易企业税务管理人员的管理对于企业税务管理工作水平的提升具有基礎性作用，人力资源管理在很大程度上可以归结为如何根据个人的能力、知识、技能和经验来“量才用人”。税务管理的经验表明，报酬及工作岗位所提供的发挥个人能力的机会这两个因素影响税务管理人员的工作努力程度，从而决定是否能够人尽其才。在贸易企业税务部门人力资源管理方面，主要存在两大问题：一是人力资源的短缺，即数量不足和素质不高，数量不足的问题在贸易企业征收单位比较突出。企业税务人员素质问题则较为普遍，且对税务管理的制约更为明显，比如在企业的税务管理人员中，对税收政策和国家税法的深入理解和正确把握不足，对于上级和领导下达的税收计划去完成征收任务的能力不足，二是人力资源配置的错位，企业税务部门中也不乏具有较高学历、能力和经验丰富的工作人员，但在工作安排上却存在“错位”现象，如让那些完成大学学习的人去从事征收、统计工作，而没有受过专业教育者去从事决策、审计检查工作等。这就使得个人难以在其工作岗位上发挥个人的最大能力，造成有限的人力资源的浪费。

四、税务风险防范的主要对策

在企业发展中加强对税务管理风险的防范，能有效提高风险管理的水平，保障贸易企业发展的稳定性。在进行税务风险防范过程中，应加强对税务风险策划的超前性，建立正确的税务风险观点，在进行防范过程中，增强内部税务知识的学习和培训，以及借助外部资源共同防范税务风险。

（一）税务风险的防范谋划要具有超前性

纳税谋划是指在法律范围内对企业内部纳税义务的一种规划，在对税务风险的防范中相关的纳税策划应具有超前性。针对税法类相关准则找到最佳的纳税方案，在合法前提下减少企业的税收成本，同时针对税务管理中可能存在的税务风险进行防范。防范过程中，以市场贸易企业发展为案例，从企业发展中找寻与本企业发展存在的相似点，借鉴优秀税务风险防范案例，结合企业发展战略及发展方向，加强税务风险的防范。在进行超前性谋划过程中，提前针对市场环境及相关企业发展情况进行调研，根据本企业在发展中各流程及各部门之间存在的关系以及可能出现的问题进行规划，税务风险的防范，更重要的是对即将发生或可能发生的风险进行防范，减少风险发生对企业发展造成的影响，减少成本的损失。超前性的风险防范谋划，对于贸易企业税务风险管理具有基础性作用，是风险管控中的前提。

（二）建立正确的税务风险观点

税务风险观点是指企业内管理者以及公司内部人员对税务风险的重视程度以及其理解的程度。建立正确的税务风险观点，有助于树立正确的纳税官，同时在税务企业发展中形成正确的风险防范意识，提高管理者以及员工对税务风险防控的意识，营造良好的税务风险防控环境。首先在企业管理层管理人员需将税务风险防范的重要性进行强调，将税务风险防范工作落实到各部门以及相关人员的工作中，制定并完善相应的税务风险管理措施，在进行管理中实施责权管理，将具体的税务风险防控任务落实到具体部门以及员工。公司内部人员在日常工作中要树立正确的税务风险观点，加强自身能力的培养，掌握相关税务风险防控知识。将税务风险防控的重要性以及相关工作落实到员工的日常工作中，使贸易企业内部能形成良好的税务风险防控氛围。加强企业内部控制，从组织结构到人力资源每一环节做好税务风险防控工作，人力资源在工作中对相关的人才进行税务风险防控重要性以及作用的宣传，在人才筛选过程中寻找综合性人才，并将税务风险防控观点以及税务风险防控能力作为人才考核的标准。

（三）加强培训和学习

税务知识是一门具有专业性的课程，涉及的知识面较广，税务管理工作在企业发展中具有保障性作用，为进一步确定贸易企业的稳健运行在进行税务风险防控过程中应加强对相关管理人员的培训。企业应提供相应的学习平台，供相关的税务管理人员学习了解我国最新的税收政策对相应的政策进行解读，在公司正常运行的基础上，寻找最优的减税方法。加强对税收知识的培训和学习，让相关工作人员在学习中意识到税收对于企业发展的重要性，提高相关工作人员税务风险防控意识，风险防控的能力。比如在企业发展中可对全体成员进行增值税发票的培训，此类的培训能让相关工作人员在业务活动中获得增值税专用发票，降低公司的增值税成本，使企业相关业务活动能避免一定的税务风险，保障企业的稳健运行。在日常的经营活动中开设学习活动，进行税务知识及风险防范能力的培养，对活动及学习中的优秀个人以及组织进行表扬，激发人员参与和学习的积极性。完善学习培训评价体系，必要情况下将培训考核的内容纳入到员工绩效的考核中，形成完整的学习、培训过程，及时反馈培训开展的情况，将相关的学习以及培训工作落实到工作中。

（四）借助外部资源

贸易企业在对税务风险的防范中，应借助外部资源共同防范税务风险，通过借助外部资源，能整合相关资源，提高防范能力和防范水平，在进行防范过程中，具体可借助网络信息税务机关以及专业中介机构进行共同的风税务风险防范工作。随着我国网络信息技术的不断发展，信息资源在网络传播的速度也越来越快，涉及面也越来越广，企业可通过相关的网络查询到相关的资料，也可以通过网络形式对存在的税务问题进行探讨和咨询，通过网络对相关行业的讨论文件以及相关的税务风险防范案例进行查询，能获取更多关于税务风险控制和管理的思路，提高企业税务风险防范的能力。贸易企业加强对税务风险的防范，应加强同税务机关的联系。在进行税务风险防范中，税务机关是税收征纳的当事人，企业加强同纳税机关的沟通，能使企业在发展中了解到最新的税收政策，针对自身的经营活动及发展战略，作出相应的税务减税制度，针对本企业发展中存在的税务问题进行相关的咨询，取得政策上的支持，有助于企业在发展中营造有利的税收政策环境减少，因税收政策了解程度过低，导致的税务风险。专业中介机构在贸易企业发展中具有重要的推动作用，企业在进行税务风险防范中，可利用外界的专业中介机构进行咨询，对未知的知识以及运行中存在的疑问进行咨询并获得答案，避免企业在税务防范中走“弯路”，降低税务风险的发生概率。

五、贸易企业税务管理中应对风险的措施

（一）加强企业税务管理的意识，健全管理体系

贸易企业加强对于企业税务管理的意识培养，使得管理人员能够自觉运用科学管理的方法和原理原則去认识、分析和解决管理问题，在长期管理过程中形成的一种特殊智慧、欲望和冲动。首先企业加强对于管理人员税务管理风险意识的培养，同时营造税务管理风险防范的企业氛围，并将风险管理纳入到员工的绩效考核中，从内部和外部促进企业税务管理人员管理意识的培养，企业按期举行税务管理汇报会和研讨会，在会议上，针对近期税务管理中出现的问题及管理中所得到的体会进行分析，营造良好的风险管理氛围，激发员工的管理责任心和积极性。除此之外，加强税务管理体系的建立，将税务管理进行更为规范化、科学化的约束，在制度的建立中，确定管理的要求及要达到的具体目标，同时实施责任制的管理方式，将管理的效率纳入管理的要求中。同时针对相关的管理流程，制定监察部门，并确立监察的范围和要求，同时列入管理的制度体系中，建立健全制度保障体系，使税务管理工作在制度的保障下更具有落地性和科学性。

（二）加强与税务部门的交流，解读最新的税务政策

在贸易企业的发展中，不仅要将运营的重点放在经济收益上，同时要关注企业的健康、合法化发展，在此基础上加强与税务部门的交流，及时发现企业在税务管理中出现的问题，并将这些问题针对最新的税收政策进行解决，同时负责税务的人员应及时整理最新下发的政策，深入研究，发现对企业的影响点，进行相应的会计处理，在对最新税务政策的解读中，找到税务改变的内容，同时依据最新的税务优惠政策进行企业税务管理，在合法的范围内进行减税处理，不仅能降低企业的成本增加企业的收入，同时能使企业的税务管理工作始终同国家、政府税务管理看齐，提升税务工作的管理效率，在法律法规以及相关政策的指导下，贸易企业能有序健康地发展。尤其是要关注当地政府单独出台有针对性的优惠及减免政策，如新冠疫情期间各地地方政府根据本地实际情况出台了对企业的各项税收优惠及减免政策，如社保减免企业缴纳部分、减免城建税及土地使用税、企业员工稳岗补贴等税收及政策减免，减轻企业的负担，为企业发展保驾护航。

（三）加强对于企业税务管理风险的预估

在贸易企业的税务管理工作中，加强对于税务管理的风险预估，首先应针对企业发展的特点，对可能存在的风险进行预估，同时制订相应的解决措施，减少突发风险给企业带来的损失，同时在对可能出现的税务风险进行预估中，结合市场中贸易公司出现的税务风险情况，针对本公司作出有效考量，并进行风险防范，同时强调服务，注重改进服务方式和方法，提高服务质量和水平，建立和谐税收征纳关系；加强对于税务管理工作的事前管理和事中监督，提前发现和预防税务风险；正确引导企业利用自身力量实现自我管理，只有着力于企业自我遵从，才能从根本上解决大企业税务管理对象复杂、管理资源短缺这一突出矛盾；实行个性化管理，针对企业各自面临的税务风险制定差异化管理措施和手段；将控制重大税务风险摆在首位，着重关注企业重大经营决策、重要经营活动和重点业务流程中的制度性和决策性风险，有针对性地关注账务处理和会计核算等操作层面的风险。在国税金四系统大数据平台推广后，企业的所有交易信息都会一清二楚，因此企业所有的交易都要真实，做到资金流、物流、票据流一致。企业涉税主管要学会运用销售成本变动率、存货周转率、收入费用率、所得税贡献率等常用指标经常分析数据，及时发现经营中存在的问题及税务风险。

（四）利用互联网技术实施信息共享

在企业发展中，为了有效防止风险的发生，应利用互联网技术加强企业内部各部门之间的信息共享，及时公布相关的财务信息，实施相关信息的透明化管理，在信息共享平台中，对及时发现风险的部门和个人采取奖励机制，激励员工和部分进行信息的监管，有助于确保其税务管理工作的有效性和准确性。利用互联网技术，建立网上信息平台，通过共享平台对相关税务信息进行查询，不仅能对税务管理工作进行监督，同时企业各部门能通过网络平台了解相关税务信息，优化部门的工作，发挥众人的力量，对税务管理中可能存在的风险进行评估，能有效降低风险的发生。同时在互联网信息共享平台的建立中，应加强对信息的分类化管理，同时对于其具有保密性的信息应进行加密分享，确保企业信息的安全性。

（五）加强对贸易企业税务管理中人力资源的管理

在贸易企业税务管理中人力资源的管理中，采用目标管理的方式，明确管理的内容，将管理工作进行责任化的分工，同时管理的结果纳入到绩效考核中，通过绩效标准能让员工具有更好的成就感，同时能成为员工积极工作的有效激励保障，同时加强对于管理员工培养，提升管理人员整体素质，其中，企业应提供员工更多的学习机会，使员工具有提升自我，发展自我的机会，同时使员工增加对企业以及工作的认同感，提升员工的工作质量和工作的效率。涉税人员招聘时具有专业资质的人员优先考虑，并定期或者不定期对涉税人员进行培训，不断提高业务和职业道德水平。此外用人所长，实施以人为本的经营战略，合理配置人力资源，在贸易企业税务管理工作人力资源管理中，常常会出现人力资源配置的错位的情况，影响了管理的质量，所以在企业中，应充分发挥管理人员的主动性，使员工的特长能在工作中有所展现，对于管理人员来说，能促进自身发展，发挥自我价值，对于企业来说，合理配置人力资源提高了企业管理水平，同时提升企业在税务管理工作中的效率和质量，使税务管理工作更具有科学性和有效性。

六、结语

贸易企业加强对于税务风险的管理是执行稅收政策法令，贯彻税收管理体制的规定，掌握税源变化，提出一定时期税收收入目标，组织税收活动正常进行的保障，是作为纳税人履行纳税义务，正确处理国家同企业的分配关系，保证完成组织收入的任务，同时加强企业对于税务风险的分析管理，能提高企业的经济效益和管理水平，促进企业的健康发展，在贸易企业的发展中加强对于税务管理中管理体系建立，关注我国最新的税务政策，实现人力资源的合理化配置，对于企业来说不仅能有效防范风险，同时能使企业更具有市场竞争力，为企业发展、壮大提供有力保障。

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（作者单位：宁波大库商贸有限公司）