疾控中心会计核算与内部控制的相关思考

刘星

（内蒙古自治区综合疾病预防控制中心，内蒙古 呼和浩特 010000）

随着国家对公共事业单位财务管理的重视，越来越多的关注被放在了这些单位的会计核算和内部控制上。而疾控中心作为一个涉及人民群众健康的公共事业单位，其财务管理的重要性更加凸显。疾控中心需要遵守国家有关财务管理的法律法规，同时还需要针对自身的特点进行针对性的财务管理。会计核算和内部控制是疾控中心财务管理的核心环节，直接关系到其财务状况的真实性和稳定性。在当前国家加强公共事业单位财务管理的背景下，疾控中心需要不断改进和完善其会计核算和内部控制制度，提高财务管理的透明度和规范性。只有这样，才能更好地履行疾控中心的使命，保障人民群众的健康和安全。

一、疾控中心会计核算与内部控制重要性

疾控中心的会计核算与内部控制对于保证疾控工作的科学性、规范性、透明度和有效性具有重要的意义。具体来说，疾控中心加强会计核算内部控制的重要性表现在以下几个方面。

第一，确保疾控经费的合理使用。作为一个公共事业单位，疾控中心的经费来源主要是政府拨款，这就要求其必须对经费的使用进行规范和监管，确保经费的合理使用、不被挥霍浪费或滥用。

第二，保证疾控工作的科学性和规范性。疾控中心是国家卫生健康委员会下属的一个重要机构，其承担着预防疾病、控制传染病等重要任务。科学的会计核算和规范的内部控制可以确保疾控工作的科学性和规范性，提高其工作效率和质量。

第三，防范和减少经费管理中的失误和风险。在经费管理中，容易出现一些失误和风险，例如经费使用过程中存在的浪费、超支等问题。通过加强会计核算和内部控制，可以有效防范和减少这些风险，维护经费管理的安全性和稳定性。

第四，提升疾控中心的管理水平和形象。一个科学、规范、透明、高效的会计核算和内部控制体系可以提升疾控中心的管理水平和形象，增强其在社会上的公信力和形象。

二、疾控中心会计核算与内部控制现状

（一）内部控制意识薄弱

疾控中心的业务范围涉及公共卫生领域的各个方面，例如疾病预防控制、流行病学调查，业务指导等，这些业务的特殊性决定了疾控中心的会计核算需要具备一定的专业性和灵活性。同时，疾控中心的业务规模和组织架构较为复杂，财务数据的收集、整合和汇报也面临着一定的挑战。

但实践中，一方面，疾控中心工作人员普遍存在着财务管理薄弱、财务管理专业素养不高的问题，对会计核算和内部控制的重要性认识不够，缺乏足够的内控意识。另一方面，由于疾控中心的工作特点，内部控制的工作难度较大，不同部门之间数据共享和信息沟通存在困难，进一步加剧了内控意识的缺失。同时，疾控中心的财务管理主要面向国家和地方政府，财务数据的真实性、准确性和合法性对于国家和地方政府的决策具有重要影响，因此，会计核算和内部控制的重要性不容忽视。但是，由于疾控中心的工作强度大、任务繁重、业务种类多等导致财务管理工作被迫放到了次要位置，容易出现管理意识薄弱、内部控制缺失等问题。

（二）内控制度有待健全

由于疾控中心的特殊性质，其财务活动相对较为特殊，因此需要建立相应的会计核算和内控制度来保障财务活动的合规性、合法性和准确性。但事实上，疾控中心的会计核算和内控制度还有待完善，具体表现在以下几个方面。

第一，制度设计不够科学合理。疾控中心的会计核算内控制度在设计上存在不合理之处，例如一些重要的财务流程缺乏明确的规定，制度条款过于笼统等。第二，制度执行不够规范严格。疾控中心的内控制度在执行上存在较大的问题，例如一些重要的流程操作并未按照制度规定执行，财务人员对制度内容的认识和理解存在偏差。第三，制度更新不及时。疾控中心的财务活动面临着不断变化的外部环境和内部业务需求，但其会计核算内控制度更新较为缓慢，无法及时适应新的业务需求和市场变化，影响了财务管理的效率和准确性。

（三）会计核算内控活动不完善

疾控中心会计核算控制活动不完善的表现主要有以下几点：第一，缺乏完善的会计核算流程和操作规程。在会计核算中，流程和规程是非常重要的。缺乏完善的会计核算流程和操作规程容易导致错误和遗漏，增加内部控制风险。

第二，未进行合理的授权和审批。疾控中心在会计核算中，未进行充分的授权和审批容易导致数据操作的失控和错误，增加了内部控制风险。

第三，缺乏有效的会计核算监督和检查机制。缺乏有效的会计核算监督和检查机制，容易导致错误和遗漏，增加内部控制风险。

第四，资产管理不严谨。资产管理制度是保证资产安全的重要保障，缺乏完善的资产管理制度容易导致资产损失和财务风险。

第五，预算控制执行不力。部分疾控中心还未能全面高效地应用全面预算管理，预算编制不够科学，预算执行不够严谨，进而弱化预算控制，影响内控工作的实施。

（四）内部控制监管不到位，内部约束机制缺失

内控审计监督是指由内部审计、外部审计等部门对企业内部控制制度、流程以及执行情况等进行审计和监督，以保障企业内部控制体系的有效性和完整性。在疾控中心，还存在审计监督缺位的情况，使得会计核算内部约束机制不健全，具体表现如下。

第一，缺乏有效的内部审计制度和流程。疾控中心内部审计体系建设不完善，审计人员数量、专业水平和管理水平有限，无法对企业内部控制制度和流程进行全面和有效的审计监督，从而导致内部约束机制的缺失。

第二，外部审计监管不到位。疾控中心的外部审计机构审计水平和专业水平参差不齐，审计结果的真实性、准确性和客观性受到一定的影响，无法有效地监督企业的内部控制制度和流程，导致内部约束机制不健全。

第三，对内部控制制度的监管不严格。在疾控中心，对内部控制制度的监管存在盲区和不严格的情况，企业部门之间信息共享不畅，导致内部控制制度和流程执行效果无法得到及时的监督和纠正，会计核算中存在的问题也得不到有效约束。

三、疾控中心会计核算与内部控制优化思路

（一）明确岗位权责，加快理念转变

首先，疾控中心需要明确每个岗位的职责和权限，建立健全的岗位职责清单和授权审批制度，明确岗位之间的责任和协作关系，以及对应的内部控制措施。同时，还需要落实岗位分工和责任落实，将内控制度制定的职责和权限落实到具体岗位和人员。

其次，需要加强内部控制理念的宣传和普及。疾控中心需要在会计核算中树立以内部控制为核心的管理理念，加强对内部控制的认识，树立“内控是责任、控制就是效能”的管理思想，将内部控制纳入管理工作的全过程中。除了制定会计核算内控制度和内部控制政策外，还需要加强内控培训和学习，增强全员的内部控制意识，并对内控实施情况监督和考核，确保内部控制的有效实施，为会计核算工作的开展奠定良好的基础。

（二）完善会计核算内控制度

一方面，需要针对疾控中心的特点，完善会计核算内控制度。具体包括建立完善的制度框架，包括会计核算内控制度、资产管理制度、财务报告制度等；制定合理的内部控制政策，包括会计核算、内部审计、内部监督等方面的制度和政策；制定科学的内部控制措施，包括风险评估、内部控制操作手册、内部控制流程等。

另一方面，加强制度执行力，确保内控制度可以有效落地。一是建立制度落实责任制。疾控中心应制定制度落实责任清单，明确各部门、岗位在制度执行中的具体职责和任务，并将责任制纳入绩效考核体系，对制度执行不到位的人员进行问责；二是思想层面强调制度执行的必要性。通过培训、会议等形式加强员工内控意识的普及和培训，提高员工对内控制度的认知和理解，使其在工作中自觉地遵守内部控制制度；三是建立信息化平台。建立内控信息化平台，实现对内部控制的全流程管理、实时监控、数据分析和风险预警，提高内控制度的科学性和有效性。

（三）强化控制活动

1.加强核算管控

疾控中心需结合实践，建立完善的会计核算流程和操作规程，确保会计核算的每一个环节都有明确的操作规范和流程，从而减少错误和遗漏，降低内部控制风险。同时，加强授权和审批管理，制定明确的授权和审批程序，严格执行授权和审批制度，确保数据的准确性和完整性，减少失误和遗漏，降低内部控制风险。另外，还需建立有效的会计核算监督和检查机制，制定明确的监督和检查程序，定期进行会计核算的监督和检查，及时发现和纠正问题，保证财务信息的准确性和完整性，降低内部控制风险。

2.健全资产管理体系，提高财务管理质量

首先，建立完善的资产登记和清查制度，对所有的固定资产和无形资产进行清查和登记，并且要对其进行定期盘点，确保资产信息的准确性和完整性。其次，加强资产监管和使用管理，加强对资产的保管和使用情况进行监督和管理，规范资产的领用和归还流程，防范资产的滥用和浪费，提高资产的使用效率。最后，加强资产处置管理，规范资产的处置流程，确保处置程序合法、透明、公正，并及时更新和完善资产台账和账务记录，避免资产处置过程中出现漏洞或遗漏。

3.加强预算管控，提高资金使用合理性

加强预算管控可以提高资金使用的合理性和效益，具体可从以下几个方面进行：第一，制定科学合理的预算。疾控中心应当制定科学合理的预算，明确各项支出和收入，合理安排资金使用计划。预算编制过程应当严格按照程序进行，并加强预算执行的监控和考核。

第二，落实预算执行责任制。明确预算执行责任，落实各部门、各人员的预算执行任务，建立预算执行考核机制，确保预算执行的及时、准确、规范。

第三，加强对预算的监控。加强对预算的监控，及时发现预算执行中的问题，并采取相应的纠正措施。可通过建立预算执行监控平台、设立预算执行监察小组等方式来实现。

第四，优化预算流程。疾控中心可以通过简化预算编制流程、推行电子化预算管理等方式，提高预算编制和执行的效率和准确性，从而提高资金使用的合理性和效益。

（四）完善内部控制监管体系，提升对会计核算工作的监督效果

为了完善疾控中心的内部控制审计监管体系，强化对会计核算工作的监督效果，可以采取以下措施。

第一，建立健全内部控制审计制度。根据内部控制要素和实际情况，建立完善的内部控制审计制度，明确内部控制审计的工作目标、范围、程序和责任。制定内部控制审计计划，按照计划对疾控中心的会计核算工作进行定期检查，及时发现和纠正问题。

第二，加强内部控制审计人员的培训。内部控制审计人员应该具备较强的专业素养和内部控制知识，能够熟练掌握内部控制审计的方法和技巧。因此，应加强内部控制审计人员的培训，提高其审计能力和水平。

第三，采用现代化审计工具和技术。内部控制审计应充分利用现代化审计工具和技术，如数据挖掘、人工智能、审计软件等，提高审计效率和准确性。同时，也能更好地对疾控中心的会计核算工作进行全面、系统、深入的审计。

第四，强化内部控制审计结果的跟踪和监督。内部控制审计结果应及时上报相关部门，对存在的问题和缺陷进行整改和改进。对于重要问题应设立专门的整改小组，明确整改责任人和时间节点，并对整改进展进行跟踪和监督。

第五，定期开展内部控制审计评估。定期对内部控制审计工作进行评估，总结经验和教训，发现并解决存在的问题，提高内部控制审计工作的水平和质量。

四、结束语

在疾控中心这样的机构中，会计核算和内部控制的重要性不言而喻。完善的会计核算和内部控制体系可以保障机构的财务稳健，提高资源配置效率。然而，当前疾控中心的会计核算和内部控制工作存在不足之处，需要采取一系列措施加以改进和完善。这包括明确岗位权责，完善会计核算内控制度，强化会计核算控制活动，加强预算管控，优化资源配置，以及完善财务报告制度等方面。此外，内部控制审计监管体系也需要进一步完善，以确保内部控制制度的落地和执行效果。只有这样，才能为疾控中心的发展提供强有力的财务支持，实现更好的公共卫生服务目标。