行政事业单位会计风险防范及其控制

余春燕

摘要：近年来，随着经济活动日趋复杂，行政事业单位的发展存在着很多不确定的因素，而这些因素就造成了行政事业单位会计风险的存在。本文从对行政事业单位会计风险防控重要性认识着手，从会计信息真实完整性、公职人员职权的合法合规行使、行政事业单位国有资产安全、提高行政事业单位管理水平四个方面，深度思考行政事业单位会计风险情况，并以此为基础来阐述会计风险形成的原因，结合这些存在的风险及分析出来的原因提出相应的会计风险防控建议，进而为行政事业单位会计风险防范提供可行性参考。

关键词：行政事业单位；风险防范；制度；信息技术

一、加强行政事业单位会计风险防范的重要性

（一）有利于确保财务信息的真实完整

加强会计风险防控与管理，制定详细的管理体系，可以保证单位会计信息质量，在完善会计机制的作用下，可以提高会计信息的精准性，保证会计内容的完善性，进而确保财务信息的真实完整。再有就是法律赋予了会计岗位监督管理的职责，在会计人员的配合下，可以对单位运行情况和财务成果进行全面反应，从而及时调整管理方案，提高单位在预算管理中的实效性和规范性。

（二）有利于行政事业单位的职权合法合规行使

行政事业单位健康、良性的行使职权离不开对各项法律法规的严格遵循。这样，公职人员的职权才能被依法使用和有效监督。有针对性的加强行政事业单位的会计管理和控制相关工作，可以很好的避免出现违法乱纪的行为，保障行政事业单位各项工作顺利、稳定的推进。

（三）有利于行政事业单位国有资产安全

在行政事业单位中，大部分资产为国有资产，需要对资产采购、使用、保存等过程进行追踪和管理。因为受到特殊因素影响，部分行政事业单位存在问题较多的主要是资产采购和管理方面，使得资产完整性和安全性将无法保障，甚至会面临国有资产大量流失的状况。所以，加强资产管理是加强行政事业单位管理的重要方面，防控会计风险，避免资产流失，达到提升单位形象、提高资产使用效益的目的，从而最大限度的维护国有资产的完整性和安全性。

（四）有利于提高行政事业单位管理水平

加强会计风险防控，明晰部门职能，职责分工明确，人员奖惩有度，将极大调动职工工作积极性，促进协调沟通，使各项工作有条不紊地展开。此外，加强内部监督、外部审计，对会计工作进行合理有效的监督。以上手段都可以很大程度的提高行政事业单位的管理水平。

二、行政事业单位会计风险的具体表现

（一）会计核算风险

在展开会计核算工作时，部门人员对新准则、新制度的认知出现偏差，理解不够深入，仍旧习惯以旧的会计制度为准，违背重要性、谨慎性原则，无法解释单位实际的财务状况，也会出现不良资产增加等现象。另外，核算过程中只是简单地核算支 出、收入的数目，并没有对应到具体的项目当中，加上预算管理不到位，停留在计算汇总层面，根本无法达到预期的效果。

（二）缺乏监督机制的风险

风险监督机制缺乏是导致行政事业单位会计风险的主要原因之一，主要体现在以下两个方面，第一，单位受组织架构或者人员编制的影响，没有设立内部监督机制，无法从日常工作中发现问题，及时解决，促进单位长期发展。有的单位虽然设立了风险监督机制，工作人员的不作为行为，使风险监督机制无法有效的实施起来，不仅没有达到设立的初衷，还浪费了人力成本，物力成本。第二，接受外部的审计、纪检委等部门的监督，只是起到督促的作用，由于对于行政事业单位的具体情况了解不够全面，没有办法做到前期、中期、后期全程监督，无法取得良好的监督效果。

（三）国有资产流失的风险

为社会提供公共服务是行政事业单位的主要职能，其主要的资金来源方式为国家财政拨款。正是因为这些特性，使得很多行政事业单位在国有资产管理中经常会出现“重采购，轻管理”的现象，例如，有的单位存在着资产购买后对记录不全面；有的行政事业单位虽记录全面但没有计提累计折旧；有的單位虽然计提折旧但分类及计提方法不严谨，随意性较大；有的单位在固定资产的领用、存在的过程中，没有专门人员负责，谁都可以取用；有的单位对资产维护不及时甚至不维护，造成资产贬值、损毁严重；还有的单位没有资产定期进行盘点的制度和规定，导致很多行政事业单位账面反映的固定资产信息不真实，或资产账与实物对不上，或国有资产流失不能及时发现。

（四）制度变化的风险

所有会计业务工作的进行都需要会计制度的综合指导，制度发生了变化，会计核算等相关工作也会随之发生相应的变化。但在实际工作中，有的行政事业单位往往对原有的会计管理条例没有及时的进行修改、完善，而是按照原来的经验及方法开展工作，从而导致违反了新的会计政策法规。例如，在新的政府会计制度出台后，仍然没有按新制度要求计提折旧、调整税收返还政策等在老制度下比较正常的处理就变成了违规行为。

三、行政事业单位会计风险存在的原因分析

（一）会计人员素质参差不齐、单位内部机构设置不健全

第一，有些行政事业单位会计人员工作能力不够、专业素质不高，甚至于工作中责任心差、职业道德欠缺，导致单位的财务工作水平高低不一，这就使得行政事业单位会计风险更加明显了。第二，单位内部机构设置不健全、分工不清：首先，财务部门由于人手不足，经常都存在分工不明确、履职不规范、不到位等问题，加上我国行政事业单位内部控制制度实施起步较晚，目前还存在比较多的问题，还起不到帮助财务部门提高规范性、有效防范和控制会计风险的目的。很多单位在实际工作中常因内部控制制度与本单位实际不协调而流于形式；其次，很多基层单位没有设置专门的监督部门，很多工作都是财务部门自己做自己管，错了也不能及时发现。这些情况的存在，在很大程度上制约了行政事业单位财务部门的发展，使得单位财务管理的难度增加，同时加大了行政事业单位的财务风险。

（二）会计工作中内外部监督力度不够

会计工作过程当中缺乏有力的监督以及有效的管理也是当前行政事业单位会计风险防范出现问题的主要原因之一。首先从外部监督来说，由于长期以来对会计风险问题重视程度都不够，因此从社会层面就没有建立起来完善、有效的会计监督体系，监督往往流于形式而没有落实到实处；其次从内部监督来说，由于很多单位的内部控制制度还没有全面建立实施，加上大部分单位没有建立专门的内部监督部门，因此单位内监督的作用没有显现出来，加大了行政事业单位的财务风险。

（三）行政事业单位内控体系存在缺陷

行政事业单位领导往往比较看重单位业务发展而忽略了会计风险管理，甚至有时还片面地认为防范会计风险只应该是财务责任，所以内部控制制度在建立健全以及实施过程中都没有发挥应有的作用。具体表现在，第一，风险意识和职业素养不足。领导风险意识不足外加财务人员职业素养不够，导致虽有制度却没有办法很好的落实执行，加大了会计风险存在的隐患。第二，有的行政事业单位由于人员不够充足，从而会出现一人承担多岗位的情况，加之财务工作专业性较强，实在没人的情况下不相容的岗位也只能由一个人负责，导致不相容的岗位没有分离，这就很容易导致工作出现错误而没能及时发现，互相制约的作用没能体现出来。第三，内部控制制度没有实际成效。有的行政事业单位认为按要求定了制度在那里是为了应付相关检查，从而导致虽然有制度，但却没有被严格的执行，失去了互相制约、监督的作用，从而引起了篡改数据、徇私舞弊等违反国家法律法规行为的出现。

（四）管理制度不够完善

行政事业单位的资金主要来源于财政拨款，为了保证资产的管理效率有所提升，必须做好预算管理方案。但是，实际工作的过程中，行政事业单位并没有根据行政事业单位运转的实际情况编制合理的管理制度，或者编制的管理制度比较粗糙，从而导致违规操作出现的可能性变大。同时，收支管理制度的不完善增加了会计工作人员出现错误的概率，不利于行政事业单位的全面发展。此外，政府采购是行政事业单位按要求进行采购的一项重要内容，如果没有完善的管理规章制度，会导致行政事业单位面临的风险变大。再加上不完善的管理制度，使得行政事业单位的职权划分不合理，部门管理的难度比较大。

四、加强行政事业单位会计风险控制的建议

（一）提高财务人员的综合素质

在经济发展日新月异的今天，会计人员必须要密切注意财经知识、会计政策、会计制度等方面的变化，及时学习新的财经知识，提升自身的专业技术能力，提高自己的职业道德修养。所有会计人员接收新知识、提高自身工作能力的一个重要途径就是会计继续教育，会计人员一定要高度重视，要真正的做好会计后续教育。从而掌握的最新的会计政策及会计核算方法等，并且把这些知识充分与实际工作结合起来，确保自己经手的各项经济业务都是合法合规的。当然，单位还应该定期举行财务知识培训，让大家都能更多的掌握新的财经知识，从而更好的提高抵抗会计风险的能力。

21 世纪是注重人才培养的时代，人才的培养对于单位的长期发展至关重要，提高财务人员的综合素质可以通过以下三方面来实现，第一，财务部是掌管单位的财政大权，财务人员要具备严谨性、保密性、准确性，树立正确的观点。第二，单位定期组织财务辩论会，财务交流会，财务继续教育培训，鼓励单位财务人员多去参加财政部组织的有关财务的相关培训，提升财务人员的业务技能。第三，培养复合型高端管理人才。财务人员不仅要有财务的相关知识和业务技能，还要注重提升会计人才的综合能力等。

（二）建立健全财务会计内控体系、加强执行力度

内部控制制度是防止徇私舞弊等行为发生的有效监督机制，所有的行政事业单位都必须要根据自己单位的实际情况制定出一套符合自己单位发展并能有效实施的内部控制制度，互相制约的机制能起到很好的预防违规发生的作用。内部控制制度建立的基础是国家法律，行政事业单位在进行岗位职责划分和审核的时候，最需要注意的是执行人和审核人相分离，业务人员和检查人员相分离，资产的购买、审批、验收人员相分离，以及实物保管和做账的人员等相分离，这样才能有效的相互制约，从而很好的杜绝篡改数据、防范徇私舞弊等违法乱纪行为的发生，进而降低会计风险的发生。另外如果条件允许得话可以通过会计中心来统一完成行政事业单位的账务处理，这样能够有效避免因人手不足而无法实现岗位分离的问题。

（三）建立会计风险防范监督机制

行政事业单位应该主动接受社会及政府监督，主动提高防范会计风险的能力。一是要加强会计信息的公开程度，强化社会监督力。单位应该按要求及时、完整地公开财务预决算报表、政府采购信息、单位绩效评价等内容，，使得外部能及时监督，客观评价，进而降低会计风险；二是整合、提高政府的监督力量，增强对行政事业单位会计风险的监管，从源头上防范会计风险。

（四）提升行政事业单位会计风险的认识

加强自身会计风险防范意识也是减少财务风险的一项必要措施，主要领导以及负责财务管理的分管领导要提高认识，与财务人员一起进行法律法规及相关财务知识的培训学习，这样才能对单位的财务风险心中有数，才能有效避免管理过程中出现的风险，从根源上杜绝违违规行为的发生。另外，还应该定期进行风险意识培训，将奖惩机制纳入岗位考核當中，从而使大家树立良好的风险意识，这样才能在财务工作当中坚守底线，自觉参与到单位会计风险防范中去。

（五）加强财务会计管理信息化建设

信息化社会，只有加大信息化建设力度，依托信息技术实现信息资源共享，才能保证会计信息使用的及时性及准确性，为单位管理者提供有效的决策参考依据。同时，及时更新信息系统，重视网络安全风险防范，安装杀毒软件、防火墙等，定期维护、升级财务软件，以提升整个系统的安全性能。此外，可发挥信息技术优势，展开全过程实时跟踪监控，利用数字化手段，加以对比分析，准确定位会计风险，采取措施加以防范。

五、结束语

总而言之，健全的财经制度、财务内控体系、高素质的会计工作人员、及时的内部监督、外部审计、不定期的风险点盘查、执行有力的内部控制，加强会计信息化建设等对于会计风险的防范都有着积极作用。行政事业单位会计风险防控工作的开展难度比较大，必须根据自身的实际情况，制定完善的会计风险防控规章制度，并将各项制度落实到实际工作中，从而保障工作能够顺利开展，提高行政事业单位的廉政水平，促进行政事业单位健康、有序发展。

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