农村商业银行全面预算管理问题及对策研究

摘 要：全面预算管理作为商业银行实现经营目标、做好内部控制的重要手段，在优化资源配置、提质增效、市场价值的提升等各方面起到重要作用。文章以S农商银行为例，对全面预算管理展开研究，首先阐述了农商银行全面预算管理的重要性；其次，对S农商银行所公布的2018年、2019年的财务数据进行分析，从客观数据出发，探讨自全面预算管理实施以来S农商银行的整体情况；最终，指出现存的问题并提出相应的解决措施。以此希望能够对农商银行进一步加强全面预算管理具有一定的参考价值。

关键词：全面预算管理；农商银行；内部管理

一、引言

农村商业银行，是由辖内农民、农村工商户、企业法人和其他经济组织共同入股组成的股份制地方性金融机构，是中国金融体系的重要组成部分，也是目前主要的合作金融组织形式。自1950年起到现在，农村商业银行经历了初期密集成立，乱象四起；中期尝试转型，初步试点；后期全面转型，深化试点。我国经济宏观形势发生巨大变化，由高速发展转为高质量发展，农村商业银行面对竞争日益激烈的形势，需要提升核心竞争力、优化资源配置，才能够站稳脚跟。全面预算管理作为内部控制、提升管理效率、提高服务质量的重要抓手，受到了农商银行的关注。

二、农商银行全面预算管理的重要性

1.有利于全盘统筹，促进资源的优化配置

全面预算管理有利于管理者全面考虑银行各方面情况，对所拥有的资源进行合理运用和优化配置。随着全面预算管理办法的不断优化，银行通过各预算环节对所开展各项活动进行全方面的把控，从而对于各类资源进行优化配置，以达到充分利用。

2.促进合作与交流，保证总体目标的实现

企业由下而上递交预算计划，又以预算的形式自上而下地传达企业整体计划，促进了企业整体和各部分的交流与沟通，使得各部门与企业整体关系的具体化。同时，预算的执行需要各个部门合作与协调，加强联系，以促进总体目标的实现。

3.有利于业绩评价，提高员工的积极性

全面预算管理贯穿始终，最终绩效考核机制和奖惩机制能够促进员工的积极性不断提升，进而转化为工作业绩。银行以有形或无形的奖励作为奖励与引导，更能充分调动员工的积极性，提高工作效率。

三、S农商银行全面预算管理的执行情况分析

全面预算管理作为一种精细化管理，需要科学全面地考虑各个方面，预测未来各方面的情况，统筹安排所拥有的资源，具体到企业生产经营的各个环节和各个流程，并由企业全员共同参与，以实现最终利润为目标的一套完善的管理机制，具有“全面，全程，全员”的特征。对于商业银行而言，全面预算管理更为复杂，包括资本预算管理、财务预算管理、产品预算管理、客户预算管理、人力资源预算管理以及内控预算管理等。根据商业银行“将本逐利”的资本硬约束，全面预算把握了银行的扩张规模和经营方向，较好的预算执行情况对于商业银行可持续盈利和长远利益有着助益作用。基于此，现选取S农商银行2018年、2019年财务数据进行分析并对所处的宏观环境进行探讨，整体反映S农商银行在执行全面预算管理以来所取得的成就以及所遇到的问题。

1.财务绩效分析

（1） 盈利能力

企业盈利能力是反映资本收益和资本增值的状况。反映企业盈利能力的指标很多，通常使用的主要有销售净利率、销售毛利率、资产净利率、净值报酬率。主营业务净利润率是反映企业盈利能力的一项重要指标，这项指标越高，说明企业从主营业务收入中获取利润的能力越强。

S农商银行2018年、2019年净利润分别为93，058，144.21元和84，646，361.15元，營业收入分别为736，976，700.33元及798，213，708.76元。根据计算公式可得2018年及2019年主营业务净利润率分别为 12.70%、10.60%，同比减少2.1个百分点。由此可见，2019年相较于2018年S农商银行主营业务净利润率降低，但影响该指标的因素较多，不能片面参考该指标，还需结合各方面的变化因素。

（2） 营运能力

营运能力指的是企业的经营运行能力，即企业运用各项资产以赚取利润的能力。企业营运能力的财务分析指标有：存货周转率、应收账款周转率、营业周期、流动资产周转率和总资产周转率等。这些比率揭示了企业资金运营周转的情况，反映了企业对经济资源管理、运用的效率高低。企业资产周转越快，流动性越高，企业的偿债能力越强，资产获取利润的速度就越快。现选取总资产周转率作为评价S农村商业银行营运能力的指标。

S农商银行2018年营业收入为736，976，700.33元，2019年营业收入为798，213，708.76元，总资产分别为

62，840，129，839.40元和61，351，941，086.69元。根据计算公式可得，2018年、2019年总资产周转率分别为1.17%和1.30%。由此可得，S农商银行2019年营运能力较2018年提高，则该银行资产获取利润的速度提升，偿债能力越强。

（3） 抗风险能力

抗风险能力指的是企业、组织面临危机时的应付能力，可以衡量一个组织、企业的健康程度和资本状况、行业状况等。企业财务分析的抗风险能力指标很多，例如现金债务总额比、流动比率、资产净利率、资产负债率、资产安全率等。现选取资产负债率对S农商银行抗风险能力进行评估。

资产负债率=负债总额/资产总额。它主要用来衡量企业利用负债进行经营活动的能力，并反映企业对债权人投入资本的保障程度。通常该比率应以低为好，但当企业经营前景较为乐观时，可适当提高资产负债率，以获取负债经营带来的收益；若企业前景不佳，则应减小资产负债率，从而降低财务风险。

S农商银行2018年、2019年总资产为62，840，129，839.40元和61，351，941，086.69元，负债为69，590，162，578.73元和59，016，495，801.25元。根据计算公式可得，2018年和2019年资产负债率分别为110.74%和96.19%。可以看出，2019年S农商银行资产负债率相较于2018年降低了14.55个百分点，抗风险能力增加。

（4） 偿债能力

偿债能力指标是一个企业财务管理的重要管理指标，是指企业偿还到期债务的能力。偿债能力指标包括短期偿债能力指标和长期偿债能力指标，衡量指标主要有流动比率、速动比率、现金流动负债比率、产权比率等。现选取产权比率衡量S农商银行偿债能力。

产权比率又称或有负债比率，是指企业或有负债总额对所有者权益总额的比率，反映企业所有者权益应对可能发生的或有负债的保障程度。已知S农商银行2018年、2019年负债总额为69，590，162，578.73元和59，016，495，801.25元，所有者权益总额分别为2，249，967，260.67元和2，335，445，285.44元。则2018年、2019年产权比率分别为30.93及25.27。一般来说，产权比率越高，说明企业偿还长期债务的能力越弱；产权比率越低，说明企业偿还长期债务的能力越强，这直接反映企业在未来是否可能还得起负债、反映债权人与股东提供的资本的相对比例，反映企业的资本结构是否合理、稳定，同时也表明债权人投入资本受到股东权益的保障程度。但从S农商银行的产权比例来看，虽有所降低，但数值仍高，偿债能力不理想。

综合以上财务绩效分析，S农商银行全面预算管理以来，各方面有所提升。但由于数据有限，无法进行进一步的研究，但从趋势来看，S农商银行正稳步向前。

2.PEST分析

（1） 經济环境分析

随着银行业净息差持续收窄，作为以息差为主要盈利来源的农商银行，其盈利能力、可持续发展能力受到极大冲击，严峻的形势也倒逼其提升核心竞争力。S农商银行应该以建立全面预算管理为抓手，切实提升盈利能力和市场竞争力。作为普商兼容的金融机构，农商银行要正确处理社会责任与商业的关系，结合自身实际，建立一套符合社情的全面预算管理体系。目前，农商银行的全面预算体系尚处于起步阶段。

（2） 政治环境分析

全面实施预算绩效管理是推进国家治理体系和治理能力现代化的内在要求，是深化财税体制改革、建立现代财政制度的重要内容，是优化财政资源配置、提升公共服务质量的关键举措。2018年中共中央、国务院发布《关于全面实施预算绩效管理的意见》，强调全面预算管理的重要性和必要性，对完善全覆盖预算绩效管理体系、健全预算绩效管理制度、硬化预算绩效管理约束提出了要求。

同时各地多措并举强化全面预算管理，S农商银行下属分行把财务预算管理作为贯穿全年的重点工作，发挥财务预算“指挥棒”的作用，运用预算管理严格控制成本费用。

（3） 社会环境分析

农村商业银行主要责任就是“服务三农”，扶持地方经济发展，这样的企业使命让农商银行必须要扎根农村，深入农村。由于农商银行改制的时间较晚，无论是在经营管理还是在制度建设方面，都与国有银行、股份制银行相差甚远，还没有形成独具特色的全面预算管理文化基础。对于管理层而言，只注重短期经营目标的实现，缺乏对长期战略目标的预算管控；对部门和员工而言，没有树立全面预算管理理念，参与意识淡薄，不能形成符合银行自身发展全面预算管理氛围。

（4） 技术环境分析

新常态下，市场竞争日益强烈，企业为了紧跟市场的变化，系统化、科学化、规范化的管理已经迫在眉睫，信息化管理不仅被企业，更是被银行运用在经营活动的方方面面。从经营活动的开展到经营成果的分析，从信息库的搭建到活动开展前的风险评估，从收集客户信息到大数据分析实现精准营销，都离不开先进的信息技术支撑。而农村商业银行由于各种因素，对于经营管理中所需各种配套系统的建设才刚刚起步，不能很好地融入于工作的方方面面。目前大多数农商银行利用信息管理系统，虽然逐步满足了日常工作需要，但智能操作、智慧分析仍达不到要求，并且系统后期维护面临着高昂的费用以及一定的技术难题，使得很多银行有心无力，仍使用较为传统的方式开展业务活动。总的来说，农村商业银行信息化管理仍面临着较大的困难。

四、农商银行存在的问题分析

1.对全面预算管理的重要性认识不够

从农商银行的现状来看，其预算管理制度更多的是仿照的其他各大型商业银行所实施的体系，缺乏与自身特点的结合。预算工作的开展主要是由总行下达，各下级分行按照指标来进行预算管理工作，这种下达指标的方式令总分行之间信息沟通不充分，这样缺乏因地制宜的模仿使得全面预算管理的作用无法充分发挥，内部体系与外部经营活动并未达到最好的配合与促进。此外，管理层对全面预算管理的认识不全面，预算考核在银行的业绩考核中所占比重非常小，致使管理人员对忽视长期目标而忙于实现短期指标，还会认为预算管理只是财务预算而不涉及经营预算等其他内容，导致后期在执行工作时出现矛盾。

2.预算灵活性不够

农商银行作为金融机构，毋庸置疑会受到来自市场环境的影响，在全面预算管理的工作中也应当对外部市场环境充分了解，弹性调整各项数据、指标。目前农商银行的全面预算工作主要形式是增量预算，即每年的预算数据都是在上一年的基础上进行增量，缺少对结合市场环境的研究和对单项业务的分析。这样单纯基于基期水平的细微改动使预算数据受到基期因素的很大影响，而不合理的基期数据会令预算的准确性大打折扣，反映不出对于市场的反应和对风险的评估，从而降低了对于风险的应对能力。

3.全面预算管理尚未融入企业文化

农商银行改制尚短，服务于农村建设的使命使其在改制前就有一定的政策导向，与其他商业银行相比受到了一定的政策保护，企业文化中尚未贯彻全面预算管理这一理念。因此，对员工而言，绝大多数员工认为企业预算规划统一来自总行，分行的话语权很小，且认为预算工作的执行只是财务部的任务，参与意识较弱。对管理层而言，农商银行的管理层变动周期较短，而企业文化不可避免地会受到不同领导风格的影响，任期内的管理层更注重短期业绩的实现，相应的预算的制定和实施就缺乏全局观。

五、农商银行加强全面预算管理的措施建议

经上述分析可见，农村商业银行在全面预算管理的贯彻过程中仍然存在一些值得关注的问题，为了促使农商银行的全面预算管理得以进一步落实，以下针对这些问题提出相关应对策略。

1.增强对全面预算的重视度

只有给予全面预算管理以重视，才能促进其发挥最好的效果。管理层应转变领导意识，不仅要制定全面预算制度，更要积极与下层沟通，适当放权，采用上下结合的方式，分行依据自身情况拟定预算草案上报至总行，总行审核并汇总，分析和分行或各部门的实际情况后再制定预算规划。其次，建立合理的绩效评价体系，提高预算指标在绩效评价体系中所占系数，保证预算工作得到落实，实现全面预算管理的积极影响。

2.科学运用预算编制的方法

农商银行要综合考量内部环境和外部环境来开展预算的编制工作，整合各成员行的资源，升级信息的沟通和传递，借助信息化平台实现系统的充分对接，使各行和各部门能够实现协同效应，提高预算编制的灵活程度。可以设立专业的预算管理部门来统筹所有的预算工作。除了使用增量预算这一传统使用的方法，还可以考虑运用滚动预算、弹性预算。在成本效益允许的前提下，如有必要可以采取零基预算，使各业务得到有效分析，从而更好地应对市场环境。

3.深化全面预算管理的企业文化

使全面預算管理融入企业文化不是一蹴而就的，需要从企业的制度和日常经营活动等多方面培养。在制定企业的战略目标时，寻找预算指标与其他指标的内在联系，使其符合农商银行当下的企业使命；提高企业的风险意识，保证农商银行能有效识别和评估风险并合理应对。此外，还应保持企业文化的一贯性，对管理层进行专业、统一的企业文化教育，避免因管理层的变动而使得企业文化不稳定。对于员工，加大融入全面预算管理的企业文化的宣传，建立相应奖惩机制，鼓励员工参与预算管理工作。

六、结语

全面预算管理对于银行实现目标有着重要作用，这就要求银行在预算执行过程中不断地发现问题、解决问题。首先，深入实践，做好预算前期筹划工作；其次，统筹资源，协调各方，做好预算的执行工作；最后，做好事后监督考核工作，从而促进农商银行可持续发展。

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作者简介：李卓君（1998- ），女，山西运城人，硕士研究生在读，研究方向：预算管理