加强社会保险基金内部控制管理的思考

冯军

［摘 要］为了社会和谐稳定的发展，一定要对社会保险基金的安全以及增值情况引起重视，注重社会保险基金风险管理工作，积极对其进行优化完善，提高该工作质量及效率。对此，基层社会保险基金经办机构在日常社会保险基金管理及投资工作开展过程中，需要注意社会保险基金的安全性，投资运作工作的稳妥性及收益情况等各方面内容。科学完善的内控体制可以在多方面帮助机构提高社会保险基金风险防范控制水平，增强社保基金预算的监督管理工作力度，完善社保基金业务办理环节，增强内部控制信息化建设，从而真正提高社会保险基金的价值，增强社保基金风险防范工作。

［关键词］社会保险基金；内部控制；管理优化；安全监管

［中图分类号］F27文献标志码：A

内部控制属于管理手段，在管理资产的过程中发挥了重要作用。在社会保险基金管理工作中引入内部控制管理方法，社会保险工作也会有更为理想的发展环境。在社会保险基金管理工作中有效应用内部控制管理手段，能够使社会保险业务流程更具规范性，进一步提升社会保险基金管理水平，维护其安全性与完整性，以保障参保人员的合法权益。因此，对社会保险基金管理而言，积极完善社会保险基金内部控制管理工作，是一项需要不断深入探索的重要课题。

1 基层社保基金管理完善内控体系的重要性

首先，有利于确保投保人合法权益，有利于社会的稳定发展。按照理论内容来看，社保内控体制建设属于一种委托代理关系，也就是雇佣与契约关系，参加社会保险人员支付一定数额的资金，从而成为委托人，办理社保基金业务的机构就成了参加社会保险人员的代理人，机构如果具备优化健全的内控体制，能够进行良好的投资运作，帮助提升参加社保人员社保基金价值，能够确保或增强参加社会保险人员的合法权益。

其次，确保信息准确，有利于提升社保基金运行效率。科学完善的内控体制，能够增强机构内部各个部门之间的数据交流水平，提升数据的准确性，也提升了社保基金管理数据的决策支持价值，减少了投资运作风险。如今信息技术在迅速发展，机构可以积极运用信息技术来增强内部信息交流水平，同时进行实时全流程的监督管理以及风险评估工作，有利于提升投资质量，管理工作也会更加高效[1]。

2 社保基金财务内部控制管理制度存在的问题分析

2.1 当下社保基金财务内部控制制度的工作基础薄弱

对于社保基金的管理和控制，国家给予了高度的重视，出台了相关的法律保障内部控制机制的建立，强调社保基金财务控制工作的重要性。但是，在实际执行国家要求的过程中，社保基金财务内部控制管理的实施力度有所缺乏，尚未构建一套细化和完善的财务控制管理體系，财务管理的配套措施比较薄弱，在一定程度上影响了财务内部控制制度对于基金管理工作的有效指导和控制。

同时，我国社保基金财务内部控制管理制度的建立起步时间较晚，1997年亚洲金融危机的爆发促使银行推出了内部控制体系，但是对于社保机构出台的内部保障法是在十年之后推出的。关于社保基金的内部控制制度出台时间并不长，社保机构开展相关工作没有成熟的经验可以借鉴，多数都处在探索的阶段，在对社保基金进行管理控制的时候不能结合自身的实际情况开展，缺少夯实的理论和实践的论证研究，导致当下社保基金的财务内部控制工作开展得并不顺利，也没有形成体系化、制度化的内部控制机制。正是因为这一原因，在社保基金的财务内部控制机制上也没有对各个岗位的人员进行科学的设计，由此影响了强有力的内部控制体系的构建和形成[2]。

2.2 社保基金财务内部控制工作人员缺乏正确的工作意识

社保基金的财务内部控制需要专业人才的支持，并与当前国家推行的社保新政策相契合，这对处在社保基金财务内控制度工作岗位上的人员的专业度有了更高的要求。但是社保基金财务内部控制人员尚未树立正确的工作观念，面对复杂的社保基金内部管理工作，社保人员将更多的精力放在扩大参保人员、扩展社保服务的覆盖范围上，对于基金的内部控制工作关注不多。面对社保基金的全新业务范围和管理方式，内部控制人员并不能做到灵活处理工作，对于内部控制环节和细节的处理也并不到位，由此会造成社保基金内部控制出现失控现象[3]。

由于社保基金财务内部控制中工作人员的专业能力和认知水平不足，财务内部控制体制中权力过度集中，无法真正地发挥内部控制的监督和约束作用，也间接影响了社保基金内部控制的震慑力和影响力，使得社保基金财务内部控制的执行流于形式。

2.3 社保基金财务内部控制管理执行力不足，监管有待加强

当前社保基金的财务内部控制管理制度的执行力水平较低，社保基金的风险管理模式存在不足。从社保基金财务内部控制机制的管理方面来看，财务风险识别和评估机制不完善，缺少科学的评估体系，对社保基金运作中可能出现的风险不能有效识别，再加上社保基金在运作中没有动态监管机制对其运作情况进行评估，使得内部控制人员不能准确、全面、及时地识别财务风险，评估财务运作的业务数据，给规模庞大的社保基金运转造成了安全隐患[4]。

2.4 我国社会保障服务体系的信息建设迟缓

目前，我国社会保障服务体系的信息建设相对落后，难以打通人力资源部门、社会保障部门、民政部门和卫生保健部门之间的信息壁垒，导致信息不对称、信息滞后等问题，使现有的社会保险信息系统发挥的作用受限。同时，各部门、各险种之间没有做到信息的完全共享和高度统一，容易产生部分保险重复领取的情况。造成我国社会保障服务体系信息建设迟缓的主要原因有如下几点：首先，我国社会保障服务体系的整体信息化建设水平较低，主要由于社会保障服务业务流程缺乏稳定性，造成职工无法及时掌握整个业务流程的规定，对信息流程的不明确，无法最大限度地发挥信息化建设的优势。其次，我国部分发展滞后地区没有及时学习先进地区的经验，或没有及时更新自己的社会保险基金监控信息系统，导致社会保障服务系统的脱节。最后，我国的社会保障服务体系信息化建设迟缓，主要与社会保险基金财务数据庞大、缺少监管措施、相关工作部门工作迟缓等现状有关。因此，提高其信息化建设水平，可以有效解决上述问题[5]。

3 加强社会保险基金内部控制管理的策略

目前，我国社会保险基金管理仍存在一些问题，为确保社会保险基金能够健康平稳运行、有效维护广大劳动者的合法权益、推进社会保险基金持续稳步保值、增值，笔者对新时期我国社会保险经办机构基金的管理模式改革提出以下建议。

3.1 建立起科学的企业社保基金风险管理制度

3.1.1 完善基金管理风险内控制度

强化构建事前预防控制、事中在线核验、事后稽核检查的风险防控体系，深入查找社会保险经办各个环节的風险点，逐一制定防范措施，严格落实业务、财务及财政部门、金融部门月对账制度，实行基金支付联合拨付制度（管理、稽核、业务部门联合拨付），保障基金安全。

3.1.2 定期对支付数据进行全面复核，稽核部门定期抽查高风险业务

加强征缴、支付、财务部门的数据核对，定期组织对社保基金进行全面检查、随时抽查，确保数据真实性、完整性和一致性。

3.1.3 完善业务信息系统建设

加快推动业务系统对接改造，全面实现业务经办人员使用电子社保卡扫码登录或采取生物特征识别等实体认证登录方式，对于不能使用手机的前台经办岗位，可采取用实体社保卡识别登录的方式，严格落实经办人员实名制管理，切实防范冒用、盗用权限风险[6]。

3.1.4 加大政策宣传力度

群众有投机侥幸心理，加上不熟悉业务规范，导致以为有机可乘。要加大政策宣传力度，让群众知道不符合政策的一次性补缴、提前退休等业务不能办理，违规办理业务，将会受到法律的严厉惩处。

3.2 提升内部控制管理的认知水平

为使社会保险基金的内部控制管理工作更为完善，提升相关经办人员对内部控制管理工作的认知水平是相对重要的策略之一。在落实此项策略的过程中，可由风险管理工作入手，使相关经办人员能对风险管控工作有更为深刻的认识。从我国社会保险制度发展情况来看，近年来经过改革与完善，社会保险基金面临的环境也不断出现新的变化，因此社会保险基金在运行过程中面临风险的概率也在无形中不断提升。例如，社会保险基金运行过程中可能面临决策与信息系统等风险，在面对此类风险时，社会保险基金内部控制工作尤为重要。在内部控制工作不断强化的前提下，风险一旦存在则能第一时间被发现，并调动各方面力量及时消灭风险。风险被消灭后，社会保险基金的运行环境将更具安全性[7]。

同时，可从决策人员制约方面入手。在内部控制管理工作中，社会保险经办机构应当建立责任追究制度，使社会保险基金管理工作中的决策人员都能得到有效制约。在此过程中，主管与监管部门等都需要充分发挥自身作用，使监督职能得到全面落实，尤其应当注意避免社会保险经办机构存在不合法行为。此外，需要跟踪内部控制管理的全过程，不能仅将工作重点放在内部控制管理结果方面，也应当重视内部控制管理工作的执行过程。针对社会保障基金的内部控制效率问题也需要充分重视，并加强对内部控制效益的监督，依照各类监督情况，使内部控制管理工作不断优化，实现以“经办环节紧密衔接，信息传递顺畅及时，监督措施严密到位”为流程化风险控制目标。

3.3 加强企业社保基金管理制度建设

3.3.1 规范业务操作规范

按照社会保险有关政策和法规，规范参保登记、缴费核定、待遇审核、待遇支付、基金财务管理等业务环节的操作流程。

3.3.2 明确业务工作标准

制订权力运行流程图、行政审批材料标准规范，统一出具相关材料和凭证，保证资料真实性、完整性和有效性。规范数据修改应履行的审批手续、登记备案等制度，严格按照规定行使审批权力。

3.3.3 完善相关制度制定

经办机构建立健全内部控制制度，并落实到岗、责任到人。完善责任追究制度，明确各部门、岗位和业务环节的责任人，强化内部监督制约。完善内部稽核检查制度，建立稽核管理台账。落实业务初审复核制度，经办人员在其职权范围内按照规定程序开展工作，不得超越所授权限，确保业务环节既独立操作，又相互衔接、相互制约。

3.4 对社保基金的征收缴纳进行全面审查

加强稽核监督检查，开展社会保险费征缴检查，相关负责人不仅要严格开展社保基金征收缴纳的检查和审核工作，并对企业进行深入调查来收集更加全面的资料。还要检查社会保险费稽核情况，稽核材料是否齐全合规。实地稽核是否达到国家规定的比例标准，并在社会保险基金业务经办前期加强控制、在经办过程中加强审核、在经办之后加强追查，从而建立全面的风险防范机制。

3.5 严肃查处基金违法违规行为

加大社保基金案件查处力度，完善行刑衔接机制，与公安机关建立查处和防范社会保险欺诈工作联席会议制度，涉嫌违纪的移交纪检监察部门处理，涉嫌违法的移交司法部门处理，以零容忍态度严厉打击欺诈骗保、套保或挪用贪占各类社会保障资金的违法行为，对违法分子形成有力震慑[8]。

3.6 加强经办人员警示教育

3.6.1 加强人员思想政治教育

深入学习领会在二十大报告中和中央政治局第二十八次集体学习时关于建设更加全面的社保体系的重要讲话精神，切实做到经常性洗洗澡、出出汗、醒醒脑。组织学习法律法规和社保人员管理规定，让大家知道红线和底线。

3.6.2 加强人员八小时之外的管理

领导干部关系所属人员的工作生活，及时发现不合理不正常消费以及不良嗜好，妥善处理发现的矛盾问题，有效疏导思想和情绪不稳定，将问题消灭在萌芽状态。

4 结束语

因为社会保险基金的规模庞大，所以在管理过程中的困难及风险也会随之增大，投资的经济收益也容易出现不稳定。要避免社会保险风险，就要增强众人对社会保险的认知，增强社会保险基金管理工作的质量及对机构各工作人员的管理。因为社会保险关系到我国十几亿人民的生活，关系到整个社会的和谐稳定发展。基层社会保险基金经办机构一定要重视内控体制的优化完善工作，应当积极主动制定并且健全内控体制内容，完善内部控制组织架构，增强监督管理工作力度，增强社保基金风险管理控制工作并且主动运用先进的信息技术构建信息系统平台，提升管理工作的效率及质量。

参考文献

［1］谢苗苗，王语诗，曾乐怡，刘艳萍.社保基金持股对盈余管理的影响研究文献综述[J].现代商业，2021（36）：128-131.

［2］李阜东.社会保险基金管理内部控制存在的问题与对策[J].中国乡镇企业会计，2021（08）：148-149.

［3］余平.内部控制在基层行政事业单位实施中的问题及对策探究[J].商讯，2021（19）：135-137.

［4］张淑敏.社保基金内部控制研究[J].行政事业资产与财务，2021（10）：52-53.

［5］张钊海.基层社保经办机构内部控制存在的问题及优化对策探讨[J].商讯，2021（15）：173-174.

［6］王清英.关于加强社会保险基金内部控制管理的思考[J].财经界，2021（13）：155-156.

［7］施兵.浅析社会保险基金监管中存在的问题与对策[J].中国经贸导刊（中），2021（02）：131-132.

［8］施兵.浅析社会保险基金监管存在的问题与对策[J].西部财会，2021（01）：58-60.