基于“区块链+大数据”的企业数智纳税系统构建

李宗民

【摘要】随着大数据、 云计算以及人工智能等技术的多元化渗透， 企业纳税系统呈现数智化发展态势， 有利于实现内部流程全方位治理。在探讨“区块链+大数据”概念及其作用机制基础上， 剖析“区块链+大数据”在企业数智纳税系统构建中的适用性， 并就事前税源控制、事中纳税筹划和事后分析反馈三大流程构建数智纳税系统， 以实现对企业纳税系统的闭环管理。依托“区块链+大数据”技术， 企业数智纳税系统能够解决节点不信任、 多中心分布等问题， 保证纳税数据安全性， 助力企业纳税工作规范化、自动化运行。

【关键词】“区块链+大数据”；数智纳税系统；信息失真；分布式数据存储

【中图分类号】F810.423      【文献标识码】A      【文章编号】1004-0994（2023）10-0140-6

一、 引言

随着税务领域“放管服”改革的纵深发展， 企业纳税机制由传统管理向数智化迈进。2020年7月， 《国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》提出， “深化税收征管制度改革， 建设智慧税务， 推动税收征管现代化”。2021年3月， 国务院颁布的《关于进一步深化税收征管改革的意见》再次强调， “创新纳税服务机制， 建设以服务纳税人缴费人为中心， 以税收大数据为驱动力， 且具备高集成功能、 高安全性能、 高应用效能的智慧税务系统， 加快企业税务办理速度”。上述一系列政策从顶层设计角度出发， 为数智纳税系统构建夯实了基础。作为我国主要纳税主体之一， 企业实现纳税系统数字化、 智能化升级， 不仅契合政策要求， 而且有助于降低纳税成本、 提高纳税工作效率， 实现高质量发展。

纳税系统结合区块链、 大数据技术可实现自动化、 安全化、 高效化发展（陈碧锐等，2022）， 为企业数智化发展赋能。细言之， 区块链中分布式存储、 点对点传输、 加密算法等技术， 具有不可伪造、 去中心化、 可追溯、 信息共享等特征， 有利于增强纳税数据安全性， 为企业纳税系统流程化、 高效化运行提供技术支持。在这一条件下， 虽然区块链技术应用于纳税系统可以提升数据安全性， 但仅可以确保链上纳税数据的真实性和不可篡改性， 难以有效保证上链前数据的精准性（刘双印等，2022）， 以致企业纳税数据全流程协同管理力度较弱。凭借大数据技术对海量数据的采集、 挖掘、 分析， 可提升区块链上数据存储和传输的精准性， 为企业纳税系统提供可信任、 可追溯的涉税数据。可见， 凭借区块链与大数据技术的天然适配性， 能够更好地解决企业涉税信息失真、 多中心分布、 纳税数据繁杂等难题。因此， 本文从理论层面探寻“区块链+大数据”的概念与作用机制， 以及“区块链+大数据”在企业数智纳税系统中的应用特征和适用性， 为构建企业数智纳税系统奠定基础； 从实践层面构建基于“区块链+大数据”技术的企业数智纳税系统， 进一步从事前、 事中、 事后完善企业数智纳税系统， 提升企业纳税系统数智化水平。

二、 文献综述

（一）企业数智化纳税相关研究

当前企业数智化纳税相关文献主要从税收治理和税收征管两个视角展开论述。从税收治理视角来看， 倪娟等（2021）认为， 新一代信息技术能够推动税务数据智能化管理、 深化信息共享能力、 提升税收风险管理质效， 促进税收治理数字化转型。在这一过程中， 纳税服务作为税收治理的重要环节， 可以纳税治理为基底， 建立便捷、 高效的纳税服务体系， 全面促进企业纳税系统数智化发展。高朝霞等（2019）认为， 借助新一代信息技术建立企业智能化税务管理平台， 可有效提升税务风险管理能力， 实现税收治理数字化。从税收征管视角来看， 袁娇等（2021）认为将数字技术全流程应用于税收征管， 有利于构建新型数字税制体系， 进而为纳税人提供全链条纳税服务， 实现企业税收征管“数智化”发展。在这一条件下， 数智化转型不仅有利于减轻企业纳税负担， 而且有利于降低企业财务风险， 促进纳税流程自动化运行。刘兴文和周泉（2021）认为在当前形势下， 新一代信息技术为企业实现税务管理智能化提供新动力， 有利于企业完善税务管理机制、 强化数据管理、 促进纳税申报系统数字化建设。

目前关于企业數智化纳税的研究成果较为丰富， 且对企业纳税工作基本形成有效共识， 这为后续进一步研究奠定了坚实基础。同时， 如何解决企业纳税效率不高、 数据不对称等问题， 已有研究从税收治理和税收征管视角进行探究。但这些文献难以多维度、 多层次解决企业纳税效率不高、 纳税程序复杂、 信息失真等难题。因此， 有必要从全新视角审视， 通过区块链与大数据相结合的方式构建数智纳税系统， 推动企业纳税工作智能化、 安全化、 高效化运行。

（二）区块链与大数据在企业纳税领域应用相关文献研究

在价值研究方面， 数字技术的持续发展为企业纳税领域智能化、 协同化发展注入新动力。区块链凭借其不可伪造、 信息共享、 公开透明记录不可逆等优势， 可保证企业纳税信息的信任基础和合作机制， 实现不同领域多元化发展。尤其在数据分析、 部分存储以及跨链技术等方面， 区块链技术得到有效扩展， 对企业实现纳税数智化具有关键性作用。周建厂（2021）研究发现， 区块链技术的信息记录与传输优势有助于化解纳税信息不真实以及数据缺失等梗阻， 利于各大系统实现互联互通与信息共享， 持续强化系统应用功能。大数据技术则能够更准确地判断信息真实性， 提升企业纳税系统管理效率， 实现对区块链技术的优化。叶永卫等（2021）研究发现， 大数据税收征管可有效促进企业会计稳健性提升， 且这一模式在发展程度较低的企业更为适用。曹萌等（2021）认为， 区块链去中心化、 共享化、 不可篡改等特征， 可解决大数据隐私泄露、 数据造假、 数据恶意采集等问题。可见， 区块链与大数据二者之间相辅相成， 能够有效解决纳税系统效率低、 质量差、 信息不对称等问题， 促使企业更高效地获取纳税信息。

在应用研究方面， 区块链与大数据促使企业纳税流程、 税务治理、 纳税筹划等工作趋向自动化运转。卢晓晨等（2017）认为， 利用“互联网+大数据算法”将人工智能引入税收工作中， 可提升纳税人获得感、 加强稽查“双抽”和税务机关内部管理工作。徐政和张咏梅（2021）发现， 税收征管模式受大数据、 区块链、 物联网等数字化技术影响而逐渐呈现现代化。根据上述文献可知， 企业传统税务管理模式虽然通过单一技术可在一定程度上促使纳税效率与质量提升， 但其数据被不同节点所占据， 使得系统安全性和信息可追溯性难以兼顾。而通过“区块链+大数据”这一模式能够实现全过程、 全方位提升纳税系统运行质效， 为企业高质量发展提供技术支持。

三、 “区块链+大数据”下企业数智纳税系统构建的应用分析

（一）“区块链+大数据”概念及作用机制阐释

区块链是一种典型的链式数据结构， 是以连续块形式存储数据的数据库， 具有去中心化、 数据点对点交易和隐私性强等特点， 主要由哈希指针的“链”组成（张桐，2019）。大数据更多是处理非结构化数据， 负责从海量数据集中提取数据， 并对其进行系统分析和管理加工（李晓辉，2021）。通过提高数据“加工能力”， 大数据有利于企业进行决策管理和战略调整， 继而实现数据“增值”。“区块链+大数据”能够赋予区块链中数据更高的价值， 极大限度地拓展数据使用空间， 为数据安全、 存储、 传输以及共享等提供保障。换言之， “区块链+大数据”有利于数据实现上链， 确保数据能够在一个循环内有效流动， 实现对数据查询、 追踪等环节的全方位监管。其一， 保证数据安全性。“区块链+大数据”可通过多签名私钥、 加密技术、 点对点传输等功能降低数据被篡改和泄露的风险。当数据被置于区块中并使用数字签名技术时， 仅有获得授权和拥有私钥的人员才可访问， 这极大限度地保证了区块链中数据的私密性。其二， 保障交易信息权益。由于系统各个节点参与数据计算和记录， “区块链+大数据”能够验证信息的有效性， 为相关人员提供清晰、 明确的可追溯路径。同时， 将各个节点交易数据衔接， 即可形成完整的清单， 便于后续对该交易信息进行追踪与回溯， 保障数据交易权益。其三， 提升数据应用价值。“区块链+大数据”中海量的数据存储和灵活高效的统计分析可有效补足传统数据统计分析薄弱问题， 提升数据使用价值。此外， 基于“区块链+大数据”建立去中心化数据资源库， 既可以实时更新各节点相关数据信息， 也能够消除多个副本造成的运算量大、 交易慢等问题。

（二）“区块链+大数据”在企业数智纳税系统构建中的应用特征

“区块链+大数据”通过多维度信息获取和筛选， 可增强纳税数据真实性， 促使纳税工作效率和质量有效提升， 从而为企业纳税高效化发展注入新活力。

其一， “密码学+科学算法”推动数智纳税系统安全运行。基于“区块链+大数据”密码学和分布式账本优势， 企业数智纳税系统能够解决传统企业纳税过程中可能存在的信息失真、 账户泄露等问题， 实现不可篡改、 信息共享、 可追溯， 提升纳税各环节效率和安全性。一方面， 密码学保障数据隐私性。“区块链+大数据”凭借密码学技术将全部涉税数据存储记录在链式分布式账本中， 对数据传输与访问实施安全保护， 确保企业纳税数据隐私性， 以及涉税交易活动的安全性。另一方面， 科学算法赋能数据真实性。企业借助“区块链+大数据”科学算法技术对复杂的税务数据进行归类分析， 检验相关数据是否真实有效， 并将部分有价值的信息提炼至区块中， 为后续决策提供更具针对性、 真实性的数据管理。

其二， “共识机制+数据分析”赋能数智纳税系统精准执行。在以往企业纳税过程中， 数据传输以及数据分布均依赖于中心节点进行决策， 极易出现主观性偏差（李国锋等，2022）。而“区块链+大数据”凭借共识机制和数据分析等技术优势可打破传统主观性决策壁垒， 为企业纳税工作提供高效化服务。一方面， 大数据分析促使纳税工作精准预测。“区块链+大数据”凭借超强自助式分析技术， 可从高频率、 大容量、 多结构数据中获取最具价值的信息， 为企业纳税工作实施作出精准预测， 并能够根据实际情况量化数据， 驱动企业管理层制订更可靠的决策方案。另一方面， 共识机制提升纳税工作准确率。“区块链+大数据”依托共识机制可对各节点进行全局化布局， 使若干个利益不相关节点均能够达成共识， 且无视任何限制， 极大限度地提升涉税数据传输、 采集、 分析准确率。在这一条件下， 共识机制亦能够在事前、 事中、 事后跨部门进行纳税筹划与数据共享， 有利于实现纳税工作全面精准对接。综合来看， “区块链+大数据”可助力各大企业从海量纳税信息中提取有价值且真实可靠的数据， 既有利于企业增强涉税信息安全识别能力， 解决数据信任问题， 还有利于提升企业纳税工作效率， 保障企业运行稳定性。

（三）“区块链+大数据”在企业数智纳税系统构建中的适用性分析

“区块鏈+大数据”特有的去中心化、 时间戳、 数据挖掘等技术优势， 能够助力企业解决涉税数据复杂、 数据信息失真、 系统容错性低、 涉税数据不对称等问题， 提升涉税数据安全性和流动性。一方面， 提高各环节对接效率， 提升涉税数据共享水平。基于“区块链+大数据”的分布式存储技术和共识机制可使全网达成共识， 在提升企业涉税数据共享水平的同时， 缓解各环节涉税数据不对称、 信息碎片化等问题（Meftah等，2022）。在这一条件下， “区块链+大数据”应用于企业数智纳税系统可将涉税信息自动同步至相应节点， 保证各环节数据有效对接， 从而打造共享化、 自动化的数智纳税系统。另一方面， 建立可信任纳税环境， 提升系统运行安全性。企业纳税过程中由于涉及环节、 主体、 流程较多， 以致容易出现数据混乱、 信息失真等现象， 影响数智纳税系统安全平稳运行。譬如， 企业与供应商通过去中心化平台线上交易可能存在隐私泄露、 数据失真等问题。因此， 建立可靠、 真实、 安全的数智纳税系统是促进纳税流程规范化运行的关键。“区块链+大数据”凭借去信任化、 去中心化特征实现点对点交易， 全程无需第三方参与， 可有效提升交易信息安全性， 预防企业数智纳税系统单点崩溃。进一步地， 企业应用“区块链+大数据”密码学技术对相关税务信息进行加密保护， 既可以保证信息安全性， 又能提高运行质量， 实现数智纳税系统信任化、 安全化运转。综合而言， “区块链+大数据”应用于企业数智纳税系统可最大限度兼顾各环节数据运行， 提升涉税信息传输速度、 信息共享以及分布式记录能力， 保证交易信息私密性和安全性， 为构建“强纽带”数智纳税系统奠定基础。

四、 基于“区块链+大数据”的企业数智纳税系统构建方案

（一）基于“区块链+大数据”的事前税源控制系统

基于“区块链+大数据”的事前税源控制系统主要通过大数据技术从不同环节采集相关纳税数据， 并将其完整记录在各区块中， 以确保原始数据的一致性。从区块链公钥和私钥来看， 企业纳税人员需要将公钥对外开放， 以验证不同主体的真实身份， 保证外部信息的有效性和安全性。私钥由企业内部税务人员保管， 用于个人身份认证和存储， 以确保纳税企业数据隐私性。在事前税源控制系统中， 企业涉税活动涉及对象除企业自身与税务机关外， 还涵盖各大支付平台、 金融机构。具体而言， 支付平台主要是指企业进行涉税交易的平台， 是企业涉税活动起始点， 能够为企业涉税活动提供交易场所。金融机构是指， 可呈现纳税企业资金账户信息的金融中介机构， 具体涵盖证券机构、 银行、 保险公司。纳税企业根据税务部门需要， 在金融机构开设独立账户， 确保交易流程被完整、 安全地记录。税务机关在企业纳税交易活动过程中需要精准对比企业交易信息与实际登录信息是否匹配， 保证纳税企业所缴纳税款与实际情况相符。上述参与主体均为区块节点， 不同节点需要及时更新并存储相关数据到区块中， 且各节点均可通过大数据技术设置访问权限， 以为相关人员后续了解纳税信息提供便利， 具体运行流程如图1所示。

（二）基于“区块链+大数据”的事中纳税筹划系统

在企业纳税数据生成过程中， 事中纳税筹划系统旨在对不同节点产生的涉税信息进行全面记录分析， 建立具体筹划方案， 以保障相关纳税信息的有效性。企业纳税人员依托“区块链+大数据”技术可在事中纳税筹划系统中设定相应触发规则， 并借助多节点分布优势建立区块数据库， 保证事前数据采集的真实性、 精准性以及完整性， 进而为事前税源控制“加码”。“区块链+大数据”事中纳税筹划系统主要包括基础数据层、 智能合约层、 主体接入层以及核心应用层， 具体如图2所示。

基础数据层主要封装底层数据区块， 以及数据加密等基础数据和基本算法， 可为企业数智纳税系统运行提供可靠的基础保障。通过大数据技术事前采集， 企业可将海量纳税数据和交易信息存储至区块中， 且每个区块能够保存当前区块交易信息和经过检验的交易信息。在企业涉税活动过程中， 每个区块均可形成一个独立数据库， 用于保存企业大量涉税数据以及经过“矿工”验证的交易信息。随后纳税人员通过数据库向下传递信息， 即可形成完整的链式结构。于此， 企业能够保证各个区块间的涉税数据有效对接、 互联互通、 信息共享， 继而实现上下联通的闭环管理。另外， 非对称加密技术主要對公钥和私钥进行深层次加密， 保证最终获取的纳税数据不可篡改。时间戳技术可助力企业按时间有序排列各类涉税信息， 为企业提供信息认证， 助力企业数智纳税系统实现不可伪造的区块链数据库构建目的。共识机制需要融合大数据计算技术， 为系统实现分布式节点存储。但企业涉税信息只有被不同区块共同认可才能被记录， 以确保后续录入信息真实有效。

智能合约层的主要作用是为企业涉税活动实施提供自动化运行保障。通过提前设置智能合约， 企业涉税活动触发条件即可自动执行， 且无需税务人员监督。智能合约层重点涵盖合约部署与规则设定两部分。合约部署部分需要税务人员斟酌在哪一个环节设定智能合约条件， 才能更好地进行税务管理； 规则设定是企业纳税人员在合约部署后进行具体规则设定， 确保前期部署的合约稳定执行。企业借助“区块链+大数据”智能合约技术将需要遵守的判定条件以及内容以代码形式编辑在区块中。后续交易活动只需满足事前设定条件， 智能合约即可自动执行命令， 无需相关人员操作。例如， 在真实交易中， 税务人员只需将纳税规则、 优惠条件以及纳税期限编辑至区块中， 合约层即可自动触发条件并执行所设定命令， 完成纳税交易活动。

主体接入层主要负责对接内外部环境传输至企业数智纳税系统中的涉税数据。本文在分析“区块链+大数据”事前税源控制系统时就指出， 企业纳税活动需要多方共同介入， 因此， 需要企业纳税人将各主体参与信息传输至不同区块中， 以保证信息共享的有效性和主体信息的安全性。此外， 主体接入层不仅包含与企业相关的涉及纳税交易活动的主体， 亦涵盖外部主体， 即工商、 税务等市场监管部门， 能够实现全方位获取纳税信息以及各大主体纳税数据的互联互通。

核心应用层是事中纳税筹划系统的主要应用部分， 旨在为企业有效应用各环节数据提供核心指导。通过数据真实存储、 合约自动部署以及主体信息接入， 企业管理者能够明确内部纳税系统运行规则， 为税务机关提供精准、 明确、 具体的纳税信息， 保证纳税工作稳定运转。从纳税企业角度而言， 纳税数据真实可靠能够提升企业整体影响力和信誉度， 降低后期因突发事项而产生的风险。从税务机关角度而言， 企业应用高质量、 真实的纳税数据能够使其有效掌握企业运营情况， 同时借助事前税源控制系统， 可有效减少信息被篡改、 税款流失等风险。从纳税风险管理角度而言， 基于“区块链+大数据”建立的事中纳税筹划系统能够有效保证涉税数据的真实透明性和精准性， 减少企业逃避缴纳税款行为， 以及降低企业税务管理风险， 助力其安全高效发展。

（三）基于“区块链+大数据”的事后分析反馈系统

事后分析反馈系统是数智纳税系统运行关键点， 可为事前控制、 事中筹划提供安全可靠的风险评估与监督反馈。通过该系统， 企业可对纳税活动过程中产生的风险进行及时识别和防控， 增强数智纳税系统运行的安全性和可持续性， 进而降低企业税务风险， 具体运行流程如图3所示。

1. 过程分析与应对体系。过程分析与应对体系是企业数智纳税管理工作最重要的环节之一， 通过对事中纳税系统具体运行情况进行识别， 分析这一过程中所产生的风险对于企业整体发展是否造成影响， 进而提出具体应对方法。基于此， 借助“区块链+大数据”建立的过程分析与应对体系可助力企业针对性预防税务风险， 显著提高税务风险控制水平， 实现事后分析与目标反馈， 提升系统运行安全性， 提高纳税效率和质量。过程分析与应对体系涵盖风险控制、 风险承担和风险规避三个方面。风险控制主要是指企业通过控制纳税风险动因， 降低纳税风险事项发生的概率， 使企业损失降至最小。风险承担通常从成本效益视角出发， 是指企业在作出风险应对后所增加的成本。风险规避是指企业主观性规避参与到某一纳税风险活动中， 避免自身成为最终风险承担者。上述三方面虽然在一定程度上能够应对企业潜在的纳税风险， 但针对部分大型企业纳税活动形成的税务风险难以实现有效预防， 还需借助数字化技术更进一步探究。因此， 基于“区块链+大数据”技术， 企业建立高效的风险识别与应对体系有利于制约税务风险发生， 推动企业数智纳税系统更高效、 安全地运行。

2. 实时监督与评价体系。“区块链+大数据”实时监督与评价体系旨在对企业纳税活动可能存在的风险进行全程实时监督， 并作出定期和不定期评价。监督是指借助区块链实时共享优势对企业各种纳税活动进行实时、 动态、 持续的监控。评价是通过大数据精准预测功能对企业数智纳税管理机制有效性进行评估审核。企业数智纳税管理体系在运行过程中仍存在诸多问题， 例如， 传统企业内部控制制度难以规范化执行， 或以往制订的风险应对方案实施效果较差。造成这一结果的原因可能在于企业人才吸纳、 新纳税政策调整、 企业税务风险管理目标改变等方面。因此， 企业需要借助“区块链+大数据”技术对数智纳税管理体系作出全面的监督评价， 确保能够及时查询风险、 高效解决问题， 为系统运行提供安全保障。细言之， 基于“区块链+大数据”的实时监督与评价体系可促使数智纳税管理体系实时发现问题， 推动系统运行实效性和安全性提升。而企业需要根据目前纳税管理情况进行精准、 合理的反馈， 并对评价结果予以调整更新， 这样既有助于企业制订方案优化纳税管理， 也有利于企业数智纳税系统高效运转。

五、 结束语

伴随着新一轮技术革命的到来， 数智纳税系统已成为企业内部税务工作数智化建设新诉求。在此基础上， “区块链+大数据”技术通过分布式记账、 节点存储可为企业纳税系统数智化升级提供有力支撑， 推动企业高效化运行。为此， 企业借助“区块链+大数据”技术构建包含事前税源控制系统、 事中纳税筹划系统和事后分析反馈系统在内的数智纳税系统， 有助于提升纳税系统运行效率。其中： 区块链技术可在一定程度上解决企业涉税数据信任问题； 大数据技术能够保证纳税信息的真实可靠， 并提升数据价值。因此， 以“区块链+大数据”为基础构建数智纳税系统， 能够摒除企业纳税工作各项弊端， 促使多节点、 多渠道相互衔接， 实现纳税工作高效化、 规范化、 安全化运作， 助力數智纳税系统有效落实。

【 主 要 参 考 文 献 】

曹萌，于洋，梁英等．基于区块链的大数据交易关键技术与发展趋势［ J］．计算机科学，2021（S2）：184 ～ 190．

陈碧锐，薛伟，龚珏等．企业数字化转型下的“智能税务”管理应用——  以广州烟草公司为例［ J］．财会月刊，2022（15）：125 ～ 129．

李国锋，李祚娟，王哲吉．基于多任务深度神经网络的企业纳税行为甄别研究［ J］．统计研究，2022（7）：137 ～ 149．

李晓辉．大数据技术架构下的高维数据挖掘算法分析［ J］．信息技术，2021（10）：122 ～ 126．

刘双印，雷墨鹥兮，王璐等．区块链关键技术及存在问题研究综述［ J］．计算机工程与应用，2022（3）：66 ～ 82．

刘兴文，周泉．智慧税务背景下大企业税收征管问题研究［ J］．税务研究，2021（8）：135 ～ 139．

卢晓晨，屈震，马泽方等．论“互联网+大数据算法”在税收工作中的应用［ J］．税务研究，2017（2）：108 ～ 110．

倪娟，李彦璋，周睿．人工智能助力税收管理数字化转型的对策分析［ J］．税务研究，2021（4）：92 ～ 96．

叶永卫，李佳轩，云锋．大数据税收征管与企业会计稳健性［ J］．财贸研究，2021（11）：72 ～ 82．

袁娇，陈俊言，王敏．数字经济时代的税制改革路径：基于税制与征管互动关系的思考［ J］．税务研究，2021（12）：28 ～ 34．

张桐．数据治理的变革：来自区块链技术的支持与想象［ J］．宁夏社会科学，2019（6）：76 ～ 82．

周建厂．区块链技术重塑税收征管系统实现路径探究［ J］．经济体制改革，2021（1）：150 ～ 157．

Meftah Charaf Eddine Mohammed， Cherif Ahmed Cherif， Meraghni Belgacem， et al.. Hybrid Architecture Based on Blockchain Technology and Smart Contracts for Healthcare Applications［ J］．International Journal of Organizational and Collective Intelligence，2022（1）：1 ～ 20．

（责任编辑·校对： 黄艳晶  许春玲）

【基金项目】河南省科技厅软科学基金项目“企业财务大数据可视化分析云平台的构建”（项目编号：212400410511）；河南省教育厅教育财务管理科研项目“高校财务风险预警体系构建研究”（项目编号：2022C32）