基于风险导向的大型医院资金管理体系优化设计

王芳芳

摘 要：资金管理是大型医院财务管理的关键组成部分，医院的日常运营离不开必要的资金保障，与此同时医院也需要保证资金安全，实现资金的优化配置。由于大型医院自身的性质和特点，医院运营所涉及的资金规模较大、外部风险高，从而要求医院在减少资金风险的基础上获取经济利益。文章通过探究当前医院在资金管理过程当中潜在的不足以及诱因，提出建设性的意见，优化完善医院的资金管理机制。

关键词：医院 风险导向 资金管理体系 优化

中图分类号：F230

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2023）06-235-02

基于风险导向的资金管理，主要从风险的维度出发开展资金管理工作，基于资金风险建立资金管理同风险管理之间的联系。现阶段，随着外部环境的竞争加剧以及未知的挑战，大多数医院所实施的资金管理制度无法有效地防范资金管理风险，而立足于风险导向不断完善资金管理机制是目前我国多数医院推行资金管理工作的重点方向。

一、大型医院资金管理存在的不足及成因剖析

（一）资金账户持续膨胀

如果将收支保持在两条线下的资金统一管理比喻成高楼大厦，那么就可以将财务机制比做根基，整座大楼的最终高度和结实程度取决于根基的稳定。大医院的资金账户涉及的资金额度规模大、涵盖的范围较广，在资金管理方面挑战众多，容易受到外部风险的冲击。

（二）资金计划和预算脱节

在资金计划的编制过程中，需要严格围绕预算进行，尤其是资金支出管控需要符合预算规定的范围。预算管理的完善能够通过资金计划的实施情况充分体现。然而医院的预算管理是从指标完成的角度出发，需要严格遵守权责发生制原则；但资金计划管理需要满足收付实现制，从资金收支的各项环节出发。所以说，这两种管理之间容易出现脱节。

（三）封闭结算波动性、差异性较大，资金结算时间太集中

从整体上来看，医院资金结算能力很大程度上受到封闭结算安全性以及有效性的影响。对于医院而言，其在封闭结算的过程当中存在事前预估不足以及时间模糊的问题，使得月度资金结算计划的实施存在偏差，此外，大部分医院都是在年末进行资金结算，由于事前计划的不完善，容易引发资金沉淀以及占用的问题。

（四）资金考核管理体系不健全

目前医院在编制财务管理考核细则过程中，明确规定了资金考核管理的相关事宜，而且多数内容都是定性剖析，通过推进财务管理网络化以及统一化，使得医院资金考核管理体系更为完善。需要承认的是，管理層不能简单的复制其他医院的资金考评管理体系，而是需要结合医院的自身发展现状，经过不同的尝试优化。医院在后续的发展过程当中，由于发展规模的不断扩大，潜在的资金考核管理缺陷将会放大，使得医院的资金管理体系不符合发展要求，影响资金风险的防范以及管理数据的梳理。

（五）资金风险预警不足

大医院的资金风险管理规模庞大，然而却采用传统的风险管理模式，并且在评判事件风险过程中利用五级风险矩阵，该矩阵尽管能够详细阐述资金风险的各项信息，但是在风险预警方面尤为欠缺，无法适应资金管理的需要。

二、基于风险导向的医院资金管理体系优化设计

当下医院主要以风险为基础对资金管理机制进行完善，从管理流程的维度看，医院的资金管理涵盖了风险剖析等内容，严格管控资金的不同使用节点。

基于医院风险管理方式以及过程，能够将资金风险剖析板块划分成三个部分，即风险辨别、风险管控以及风险分析。首先，风险辨别主要表示通过探究医院的内外部环境，结合医院自身日常运营现状，理性面对医院存在的资金风险，辨别可能对医院资金使用造成消极影响的因素，科学地筛选出资金风险管理的关键所在。其次，风险分析主要表示基于资金风险辨别，划分各项资金风险要素，挑选出资金风险管理的发力点。最后风险管控主要表示在经过风险辨别以及分析工作以后，严格确立资金风险管控的相关措施。

三、基于风险导向的医院资金管理机制优化内容的剖析

（一）资金风险剖析

通常资金风险主要表示医院在管理资金时可能会阻碍资金管理指标完成的有关事项。根据资金管理指标受到风险的干扰程度，可以将医院在资金管理过程当中面临的风险划分为三种类型，即效率风险、短缺风险以及安全风险。

1.资金风险辨别。潜在的风险包括：随着资金账户数额的扩大，账户可能会面临效率风险以及安全风险；资金预算与规划之间协同性不足，动态管理缺乏，导致效率风险会对资金规划产生冲击；由于封闭结算的快速发展以及存在的差异，加上结算时间的模糊性，可能会导致资金结算风险；资金考核具有潜在缺陷，使得效率风险不断加剧；风险预警体系的不完善，导致资金预警风险缺失。

2.资金风险剖析。相关改进意见包括：第一，根据医院资金风险的不同性质，通过归类法对资金风险进行整合梳理，根据风险的高低顺序以ABC的形式进行排序。第二，明确阐述各项风险分类中的风险管控点，依靠风险矩阵法确定各项风险分类的重要性。

首先，根据资金管理的环节差异将医院面临的风险划分为三种类型，包括短缺风险、效率风险以及安全风险。基于医院自身日常运营所具备的特点，对这三种类型资金风险以重要性的顺序由高到低排列，A表示安全风险，B表示短缺风险，C表示效率风险。对于各类资金风险，需要根据医院日常的实际经营现状，从资金类别、管理以及途径不同的维度确定可能会对资金运营产生风险的节点。

其次，依靠坐标系，可以将上述所涉及的风险节点划分为四种类型，并根据级别排列依次为普通风险、战略风险、平常风险以及重大风险。普通风险是指出现的概率比较小，且事件造成的不良影响较弱；战略风险是指出现的可能性较小，但事件造成的不良影响较大；平常风险则是指事件出现的可能性较大，但造成的不良影响较弱；重大风险是指事件出现的可能性较大且造成的不良影响十分强烈。

最后，根据上述两点制定资金风险剖析表。

3.资金风险管控。在笔者看来，无论是资金管理机制或是模式的挑选，在对资金风险管控具有积极影响的条件下，都可以被作为资金风险管控手段。资金管理方式不单局限于资金统一管理方式下收支两条线，同时还包括资金预算与规划相联系、资金结算统一以及资金绩效考评的优化等方式，都可以有效地将资金风险进行防范，降低资金风险产生的不良影響。

（二）资金账户管理

首先，对大型医院而言整个医院的总分账户管理机制涵盖了其下属医院的所有账户，医院通过将总分账户管理机制的管理范围纳入限额账户和临时账户及尚未在医院制定的银行开立的账户，实现账目总量规模的减小，并对这些账户进行特殊照顾。其次，加强企业同医院之间的合作。随着大型医院需要处理的账户规模不断扩大，多数医院都将大型银行培养为长期合作伙伴，不断加强同银行之间的联系。再次，对医院管理级别进行缩减。基于账户统一管理的增强，医院通过推动总体机制朝着扁平化发展，实现账户级别的缩减，从而能够对账户开展集中管理。最后，满足医院未来的发展规划。根据医院整体发展的需要，推进资金管理机制的完善，从而实现医院能够在保持现有账户机制与资金渠道不变的条件下，实现医院总部统一收支的资金统一管理，最终达到统一管理发展的最高层次。

（三）资金计划管理

首先，增强医院业务的对应度。基于ERP的大规模推行，将医院的预算管理涵盖收支的所有环节，同时将业务部门的职能范围进一步涵盖资金收支过程涉及的规划以及监督，最终使得医院所有工作人员都能够参与资金计划管理。其次，合理地规范预算项目与资金计划要素，在名称以及适用领域方面，两者需要保持一致性，加强财务预算和资金计划之间的联系。再次，对资金因素编码进行更深入的完善，结合医院业务的实际特点以及管理现状，进一步明细资金计划因素。因素经过细化后医院可将其用于计划编制，同时还需要根据医院总体的审批计划进行收付部署，做到预算、项目合规。最后，推动资金计划滚动式管理。在符合相关要求的前提下，医院可以推广资金计划滚动管理，在年末制定后续一个年度的资金使用规划，在周末制定后续五周的资金使用计划，从而有利于对医院未来的资金收付情况进行预判。

（四）资金结算管理

首先，确定资金的使用途径。基于对外结算以及封闭结算的相关要求严格把握医院资金的运作方向。其次，强化资金封闭结算管理，建立健全封闭结算网络，保障结算机制能够科学地集中相应的易结算业务，实现结算效率的稳步提升，抵御外部风险对资金结算的影响。再次，资金结算业务要统一进行。大型医院相关的资金结算业务需要围绕资金结算机制，符合结算机制的相关要求，保证业务信息与资金结算信息的一致性，实现资金沉淀率的下降。最后，落实资金结算制度。大型医院需要严格落实资金结算制度，正常情况下无论是医院自身或是病人都应该避免资金结算不客观的问题出现。

（五）资金考核管理

第一，优化资金考核管理体系。不管是部门职能的确定或是制度的建立，大型医院均需要立足于不同的维度来优化资金考核管理机制，保障机制的系统性以及科学性等。第二，出台科学的绩效考评制度。在资金考核管理的过程当中，合理的制度能够保障相关工作的顺利完成。第三，建立健全资金考核指标机制。对于资金管理工作而言，需要设立不同的指标来明确各类关键点的考核，保障资金考核机制的有效性以及指引性。第四，将资金考核管理在所有阶段严格执行。基于“制度出台—重点管理—全方位实行”的过程，实现资金考核管理的全覆盖。

（六）资金风险预警

首先，科学地筛选预警类型。在构建资金风险预警的过程中需要重点关注预警类型的筛选，不同预警方式之间的差异最终会以建模的方式呈现出来。通常情况下主要的预警类型涵盖了定量和定性要素总体处理的预警类型以及人工神经网络预警类型等。截至到目前，学术界尚未达成有关预警类型的一致意见，医院需要根据日常经营的实际现状，找到适合自身发展的预警类型。其次，对于各类资金管理的特征而言，更加倾向于探寻风险预警的重点，降低资金风险带来的消极影响。针对资金风险过于全面并且重点缺失的情况，有可能会导致预警体系过于繁琐，局限于理论层面，影响医院管理层对于预警体系的理解，使得实际的预警工作难以开展，甚至有可能让医院背负较大的债务压力，面临资金短缺的问题。再次，规模较大的医院需要结合自身发展实际，切实保障预警体系的有效性以及时效性。尽管部分医院采取的预警方式比较合理，然而却没有考虑到实际推行的相关阻力，因此，预警方式的选择需要注重简易性。此外，还需要根据发展的变化不断对预警体系风险信息进行优化。最后，需要从不同层级、不同角度以及不同要素收集信息，保证信息的全面、可靠，同时还需要重点关注存档信息的连续性，为后续相关工作的开展奠定基础。

参考文献：

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（作者单位：郑州大学第一附属医院 河南郑州 450000）（责编：贾伟）