高校财务管理信息化建设理论与应用研究

王家明

摘 要：党的二十大报告从战略和全局的高度，明确了进一步健全现代预算制度，财政部及时部署了与之相关的各项任务。为深入贯彻党的二十大报告精神，高校须坚持高质量发展财务管理信息化建设理论和应用，将各项任务措施融入财务管理信息化建设中，精准有效落实政策，全面提升财务管理现代化水平，深化预算绩效管理，加强财务管理重点环节，推进组装式财务、数字员工等应用到工作中，促进资金规范安全高效使用，保障学校科研、人才培养资金需求，深入实施科教兴国战略、人才强国战略、创新驱动发展战略。

关键词：高等学校 财务管理 信息系统 理论应用

中图分类号：F233

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2023）07-078-03

习近平总书记强调，高质量发展是“十四五”乃至更长时期我国经济社会发展的主题，关系我国社会主义现代化建设全局。为深入贯彻党的二十大报告精神，财政部明确提出各单位要健全现代预算制度，要按照高质量发展的要求，运用先进的理念方法深化改革创新，着力构建涵盖预算编制、预算执行、预算监督和基础支撑等科学规范的现代预算制度，促进财政支出结构优化、财政政策效能提升。所以，高校财务管理信息化建设理论与应用应该与建设中国式现代化、构建和完善中国特色国家治理体系、加快建立现代财政制度、健全全面预算管理体制、建立内部控制规范等改革政策吻合。

一、高校财务管理信息化建设与应用的必要性和重要性

（一）高校财务管理信息化的内涵

高校财务管理信息化是为实现战略目标，为高校财务决策提供有效的支持，在教育资源配置、使用中，通过整合计算机硬件、软件系统、通信网络、财务管理业务，重构、再造财务活动流程，将每项业务的工作环节、流程等嵌入信息系统，在线运行，尽可能用系统替代人力，主动进行经济活动事前、事中、事后全过程智能控制，提升财务管控效能。

（二）高校财务管理信息化建设与应用优化的时与势

持续优化高校财务管理信息化建设与应用是建立现代财政制度，健全现代预算制度，提高治理能力、治理效能的必然要求，2000年以来国家改革任务和政策要求各单位信息化建设须涵盖以下功能。

1.贯彻落实《预算法》《预算法实施条例》实施全口径预算，使用作业成本法，建立项目库，建立基本支出和项目支出标准定额预算编审体系，项目预算细化到末级经济科目。

2.构建现代财政制度要求高校财务管理信息化须能整合2000年開始至今包括以部门预算、国库集中支付、政府采购、非税收入管理、政府收支分类、国有资产管理、管理会计工具使用和推广、内部控制体系建设、政府会计改革、指标核算管理办法、成本核算改革、预算绩效管理等为主要内容的财政制度改革新措施。保证符合近年来财政推进科学化、精细化管理，在强化基础管理工作，细化预算编制、加强预算执行、统筹使用结转结余资金、推进绩效考评、加强财务监督等方面提出的高质量发展要求。

3.推进内部控制体系和风险防控建设的《财政部行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号），《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》（党的十八届四中全会2015.10.22），《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会〔2015〕24号）要求，以强化权力制约，防止权力滥用为指导思想，以建成我国行政事业单位内部控制体系为总体目标，健全内部控制体系，强化内部流程控制；加强内部权力制衡，规范内部权力运行；建立内控报告制度，促进内控信息公开。构建过程中须遵循以下原则：一是全面性原则，强调系统性，要求全过程、全方位、全员控制；二是重要性原则，要求重点关注关键控制点以及关键岗位，如预算管理、财务管理、基本建设、资产管理等；三是制衡性原则，主要包括部门管理、职责分工、业务流程等，要求相互制约、相互监督；四是适应性原则，要求内部控制应与单位规模、工作性质、风险水平等相适应。

4.推进管理会计方法工具要求通过全面预算来监控战略目标的实施进度，帮助控制收支，预测现金流量与效果。从过程的角度实现管理会计四大职能，即：未来规划（战略视野）、理性决策（资源配置）、运营效率（执行控制）、结果评价（绩效管理）。重点用于分配单位人财物，实现既定战略目标。管理会计工具把单位所有关键问题融合成一个体系，主要包括：内部控制设计、全面预算管理、价值链会计、精益管理、成本控制、ERP系统建立和优化、共享服务中心等。

二、高校财务管理信息化建设与应用成效及存在的问题

20世纪80年代以来，中国高校财务管理信息化的建设与应用经历了三个阶段，分别是：单一会计电算化、在局域网下运用统一网络财务软件、高校财务管理流程一体化。

（一）建设与应用成效

目前，高校财务管理信息系统已基本实现全面预算、分层级预算及项目预算管理，高校财务管理信息化框架基本能满足政府改革、高校管理的要求，一般具备的模块和功能主要有：系统管理，预算编制、审核、下达、调剂、控制、执行、监督、报表、查询、支付，人员和薪酬管理，学生及奖助学金管理，与银行互通、与财政互连，财务管理信息系统与学生、教务、资产、人事、后勤、宿舍等系统共享数据。较传统手工管理、简单的会计电算化，实现了跨越式发展。

1.会计事务处理模块。减化、优化业务流程，尽可能共享已有数据，采取以预算结果为起点，减少网络报销单填写等传统手工操作环节，保证数据一致、准确，让数据多跑路，签批由系统自动判断推送、支持网上（含手机）签批，每笔业务只跑柜台一次，压缩单笔业务柜台办理时间，完全网络支付、批量发放。

2.财务管理模块。对财务管理活动中机械重复的业务自动或半自动处理，实现业务事前、事中、事后全过程主动控制。

3.财务决策支持模块。对比预设条件判断，辅助性分析、处理事前未预测或随机出现的新问题、预测各种可能出现的结果及未来的趋势等。

除预设固定报表外，支持所有字段供选择，自由组合定义所需表格的自定义查询功能。

4.预算管理模块。（1）大部分高校财务管理信息系统可以将年度下达的预算结果作为执行的起点，对预算执行进行到每个项目的额度控制；（2）少部分高校可以做到在线填报、审批、分析和处理预算编报事项，并形成预算报告；（3）更少的高校已经实现以上1+2数据共库，完成了预算申请、审核、下达、执行、报告、分析等全流程数据共用一个数据库，即财务管理信息系统已经向前延伸到预算编审，实现精准综合统计查询每个项目预算及预算执行的所有细节，预算一经下达，人工基本不用介入。

5.多信息系统共享互连。使财务与其他部门间数据自动流通，并在财务管理的计划、组织、控制、分析、预测、决策等阶段发挥辅助作用。

（二）建设和应用中存在的问题

对照建设和应用的理论基础、政策及任务，目前各高校财务管理信息化建设与应用中仍普遍存在不完全满足公共财政制度改革和现代国家治理要求的问题。

1.预算管理和控制方式不够科学。如：预算约束力不够，财政收支结构有待优化，事前不能保证按实施《预算法》及《条例》要求做到明确细化到具体支出科目，难以事前保障诸如本科教学条件评估中“教育经费持续增长”等指标；经费支出预算与执行不符等。

2.预算执行率低。集中体现在财政结转结余资金规模较大，预算资金使用绩效不高等方面。

3.财务风险大。体现在预算透明度不够，财经纪律有待加强，财务监管滞后等。现行财经法规、会计审核要点、财务控制流程、党纪党规等具体控制点未能完全嵌入信息系统主动实施控制。

4.会计核算不够科学。部分手工操作数据错误、缺失或处理滞后，人员能力、业务素质不一等。

三、高校财务管理信息化建设与应用优化措施

（一）进一步优化的思路和任务

以全面预算管理、零基预算管理、项目预算管理、管理会计理论、信息不对称理论、业务流程重组理论、藕合理论、内部控制等理论基础为指引，以解决以下问题为导向，通过系统性完善全链条的财务管理信息化系统，健全高校现代预算制度。

1.解决预算工作不规范的问题。已有的财务和预算管理规章制度，仅依靠人工约束无法完全落实，只有依靠信息系统才能完成。如：将各项规定和流程维护到系统中的各个环节，该做什么，第一步、第二步分别怎么做等，都要精准明确，環环相扣，为信息系统预设判断依据。把基本和项目支出预算标准、预算资金使用原则和分配办法、支出预算模型等维护到系统中，增强资源配置和使用的透明度，精准定位跟踪问效。

2.解决监管力度不足的问题。当前，学校对各预算单位监管还不到位，对于预算及执行中的过程控制相对弱化，要通过集中资金管理约束预算单位的收支行为。另一方面，学校机关人员少、任务重，仅靠一年一次的决算审计和预算审核，很难发现日常工作中可能出现的问题并跟踪处置、制止，无力从根本上改变预算及执行方式，使预算监督变事后监督为事前、事中和事后监督。

3.解决手段滞后的问题。目前，预算申请、审核、下达、执行、报告、分析等虽已部分改变了以人为主、手工用电子表格等方式，但事前主动性、智能、全面、全程融入仍有不足。

4.解决决策支持乏力的问题。目前的财务管理信息系统对领导层决策的支持不足，主要体现包括：预算的指导作用和战略价值未有发挥，预算调整的素材分析结果不足、不准、不及时，下期或中长期绩效预算编审基础支撑不够，预算绩效管理的依据不足等。

5.解决电子政务平台整合的问题。围绕预算与相关系统数据未完成互连互通，包括与财政预算、固定资产、设备采购、国库集中支付等系统互连，与银行收支、审计、网购等互连，与校内教务、人事、学生、资产、后勤等数据共享，业务互通。

（二）进一步优化的措施

在近代高校财务管理信息化建设与应用成效的基础上，建议补充完善以下功能模块。

1.补充完善项目工作法指导下战略及目标分解管理功能。信息系统支撑项目工作法，保证所有工作任务和经费预算均围绕战略目标同步下达，有效实施绩效预算和预算的绩效管理。具体而言就是将宏观的“大任务”转化为具体的“小项目”，每个小项目再分解到各部门、各岗位，每个岗位再将任务分解到一个个具体的作业，实现化整为零、化难为易、化虚为实。如：将省级高等教育《“十四五”发展规划和2035远景规划》各项任务分解下达给各高校，各高校再下达给相应的部门、学院、岗位，按作业成本法及支出标准，由系统自动配比各用途的经费。

项目工作法指导下，高校财务信息系统应增加相应功能：（1）任务项目化。分解单位战略目标到具体目标，再到项目、岗位、作业，预测资源变化趋势，从目标、成本、绩效等多维视角配置资源，监控绩效。要能实现“实行台账式管理、项目化推进，明确责任主体、进度时限和工作措施，列出清单、挂牌销号，逐条逐项推进落实”。（2）项目清单化。要将工作项目进一步细化、量化，列出清单，按清单统筹控制好速度、进度、效度，对各项工作全程把控、实时把控、质量把控、风险把控，实现“挂图作战”抓进度，“倒排工期”抓推进，“销号管理”抓落实。（3）清单具体化。各项目工作要精准、精细、精确、精致，信息系统对所列清单的目标成效、责任主体、时间节点、督查内容、考核奖惩等作具体预设，流程中设定“谁来做、怎么做、何时做、按什么标准做、做到什么程度、什么时候做完”等。

2.战略框架下按作业成本法完善预算自动编审功能。各高校年度大部分工作具备重复性，重复工作涉及资金量一般不会低于年度支出决算数70%。所以财务管理信息系统功能优化应增加生均等具体作业成本自动归并功能模块。在系统中分析分解每个经济业务动作耗费的成本，作横向比较、修正后自动用于次年或中期自动编制预算。

各高校据《办公设备配置标准》《专用设备配置标准》等文件，结合学校发展细化后各项工作下的具体作业，分别制定各作业的预算模型，配置单位作业支出单价标准，每年据实调整。

3.完善预算执行主动自动控制功能。（1）完备业务全链条管理。高校所有涉及经济资源收支的业务，从业务申请开始的每个环节均须通过财务管理信息化系统录入、审批并存档，避免过程中人工录入结果或过程结果中不可绝对避免的错漏、不及时等问题。如分期付款合同管理：项目立项申请阶段列出合同标的金额、名称、数量、型号等；签定合同中，提交财务处审核前，须由申请签定经济合同的部门在财务管理信息系统中选择预算下达的项目名称，录入拟分次付款时间、金额或比例、收款方名称及账号等；招投标发起从选择预算批复的项目开始，所有过程资料由系统产生，逐个环节流转，直至最后按签定合同；据合同终稿修改系统中标的、会议时间等数据，财务审核后保存；之后每次付款、保证金收付等均根据信息系统导航提示选择发起，不得手工录入发起，如应收应付款及后续流程。再如：学生学籍变更、住宿变更、奖助学金申请、教职工基本信息变动等均须通过财务信息系统连通的其他部门信息系统互连，在部门间连通业务交叉，所有业务和信息全链条在系统操作，保持在线追溯无遗漏。（2）完善辅助维度，赋“智”系统。在以上（1）的基础上，增加设置以下信息：一是增加辅助核算字段，无上限。在预算下达时或收到资金时即赋予以下辅助字段帮助系统判断。如：资金来源、文件名、文件号、项目名称和编码、用途、负责部门和负责人、联系人和电话、功能和经济分类科目、资金属性（科研、教学、管理、奖助学金、离退休、社保、后勤、应收应付经费等必要信息）、经费所属账号等。二是系统自动生成记账凭证须以指标变动为基础，改变传统软件据记账凭证调整。三是各级各类文件规定的作业支出单价、规定的条文、流程等。（3）优化收入自动处理功能。高校收入主要包括财政拨款收入、非财政拨款收入。实务中财务部门与项目承担方信息不对称，收到资金后长时间无人认领经费或无人认领时有发生。与贯彻执行《会计基础规范》《行政事业单位内部控制规范》和《政府会计制度》等要求差距较大，亟需改进和完善。资金科只需简单的人工操作接收功能即可启动系统自动处理功能，由系统自动按设定的标准准时执行指标控制、收入确认和分解、生成凭证等操作，在基本不用增加人力投入的前提下，解决高校普遍存在问题和风险。一是收入确认不准不及时、账务处理分散不及时、资金到账信息发布和确认分解不及时；二是银行对账低效，不精准、不及时不完整；三是实施“双分录、双报告”后突出的財务专业人员供需矛盾。

具体措施：一是收入处理。准确及时确认收入，自动生成收入凭证的同时，自动在网页和微信上更新收入信息清单和收款单等。二是及时确认、分解资金和信息在线公开。项目负责人、财务处预算管理人员全部在线完成系统自动调整指标、细化经济分类科目、系统开始经济分类科目控制等工作。系统中收入处理的过程全程在线公开，供项目负责人了解收入认领、分配进度等的同时，其他职工可在线查阅所有项目的情况。三是系统定时自动下载银行对账信息、系统自动精准对账（通过唯一的交换号）、系统自动生成调节表及附加信息。

参考文献：

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[3] 刘艳.高校战略导向型全面预算管理研究[J].中国集体经济，2013（34）：82-83.

[4] 孙仕敏.基于不对称信息博弈的高校全面预算管理研究[J].会计之友，2014（23）：118-122.

（作者单位：云南民族大学 云南昆明 650500；通讯作者：宁小苡）

（责编：吕尚）