预算绩效管理在企业管理中的应用探究

刘启然

［摘 要］预算绩效管理的应用实施主要以企业战略目标为方向，依据预算绩效目标选择适用的预算绩效手段，组织全面预算管理评价活动，整理评价结果纳入日常经营管理中，保证预算绩效管理贯彻经营全流程，渗透至各项经济活动与管理活动中。在预算绩效管理支持下，企业针对战略目标实施进展情况、预算指标落实情况展开相应监督评价手段，这样不仅能够优化内部有限资源分配，还能加强预算编制精确性，建立高效率循环的预算机制。由此，本文围绕预算绩效这一论题阐述现代化企业组织开展预算绩效的必要性，重点针对预算绩效管理在企业管理中的应用现状进行分析，进而指出企业提升预算绩效管理应用效益的有效策略，以期协助企业更好落实预算绩效管理工作，充分提高资金的利用效率，推动企业实现长期稳定发展。

［关键词］企业；管理；企业管理；预算绩效管理

［中图分类号］F23文献标志码：A

从国际角度，各国应用全面预算绩效管理的预算编制作业主要经过从粗到细再从细到粗的演变历程，从以往投入管理核心转变为产出管理核心，更突出预算绩效的实施过程；我国预算绩效管理的预算编制依然处于从粗到细的发展阶段，即落实精细化管理模式，重视预算制约与管控。基于当下数字经济时代背景，“降成本、去杠杆、优结构、精管理”被视为企业现代化发展的要领，尤其需要重视管理精细化作业。企业在现代化发展道路中，需要充分借鉴过往成熟的管理经验，确定预算枢纽效能，围绕资金核心组织业务活动，以数据信息为驱动力，持续识别企业管理模式发展中的问题，进而形成相对可行的预算绩效管理体系。

1 预算绩效管理在企业管理中应用的必要性

1.1 优化企业资源配置

企业财务管理作业实施阶段，强调预算绩效管理意识与方法结合式应用，据此落实企业内部资源优化分配，并实现资源共享化，从而推动企业财务管理工作有序落实，积极处理企业经营管理过程各环节存在的问题。比如，在研发投入、资金管理及存货管理等环节，借助预算绩效革新策略，联合企业既定战略目标，建设长效动态管理机制，进一步优化企业资源配置。

1.2 提高预算编制的准确性

通过提升预算编制精确性，既能协助企业精准预估各项资金使用情况，也能加大企业各项资金监管力度，围绕预算编制开展日常基础工作任务，加强成本意识，防止内部资金随意占用、过度浪费等问题增加企业内部财务风险。基于预算绩效管理持续革新的背景，除了积极落实预算管理的事后管理与评价工作，还应当重视事前预测与事中管控工作，通过全方位、全过程管控模式，精准预估和监督企业预算情况，进而保证财务预算编制的科学性及合理性，逐一分解细化既定目标，保证绩效评估的合理性，从而充分激发预算绩效管理的作用。

1.3 加强预算执行监督控制

企业实施预算绩效管理，能够在全面预算管理下促进预算编制、战略及决策环节的高度结合，并在此基础上监督各部门的预算执行情况，持续降低财务风险，将各部门预算编制与绩效考核挂钩，以便于落地绩效考核工作，提高考核结果的精准度，促使各机构投入产出比得到真实反馈［1］。

2 预算绩效管理在企业管理中的问题

2.1 全面预算与绩效管理“两张皮”

现如今，企业全面预算绩效管理实施过程中的“两张皮”现象较为严重，即预算管理与绩效管理严重脱节，影响工作的正常开展。

首先，在预算编制环节，诸多企业预算编制工作开展依赖实践经验，未能对环境与战略目标因素变化情况予以充分了解，使预算计划与实际情况相悖，甚至影响企业绩效目标的实现。

其次，在预算执行环节，绩效目标作为预算编制的前提条件，制约力度明显不足，产生批复预算项目的绩效目标填报不及时、未批复项目提前填制预算目标的问题；同时，部分企业事后控制环节中预算执行数据捕捉不及时，传统填报形式弊端明显，主观意识过强，不利于企业获得能够详尽反馈预算执行环节的评价结果，影响绩效评价结果价值的发挥。

最后，在预算考核环节，诸多企业在预算考核过程中忽视上年度考核结果与下年度预算编制间的联系，致使二者未能实现融合落实。

2.2 预算绩效评价指标缺乏科学性

目前，企业预算绩效评价指标设计缺乏科学性，具体设计环节需要深入考量预算计划的可操作性，进而提升预算管理评价的精确度。

首先，我国预算绩效管理应用时间较短，诸多企业预算绩效管理项目处于开发状态。加之企业预算绩效考核手段较为单一，难以切实提高预算绩效评价的效率，尤其是预算执行阶段的预算绩效评价工作难以落地。

其次，企業预算绩效评价工作专业性较强，往往由财务人员设计绩效评价指标。而财务人员对项目发展情况了解不透彻，难以设置全面性的预算绩效评价指标，导致财务指标与非财务指标间差异过大。

2.3 数据收集分析能力较弱

面对长效运行的传统方式与技术，“编不精、滚不动、控不住”的现象严重影响了企业预算绩效管理的实现效果，预算与绩效管理手段的效能发挥也相继受到不良影响。

首先，企业缺乏针对性数据作为基础保障。在信息化科技建设发展趋势下，企业针对性数据信息采集工作的成本日益增加。虽然企业传统数据征集手段能够维持自身的数据需求，但该类数据普遍缺乏针对性，尤其是预算绩效管理以针对性数据为基础，而该数据不足必然会导致预算工作质量欠佳。

其次，企业预算绩效监管不当。企业传统绩效管理模式根深蒂固，难以实现工作方式和手段的创新，可能会在个别重点环节出现监管缺陷。

最后，数据分析能力不足。企业预算绩效管理人员数据分析能力不足，致使对应项目数据评估工作无法顺利开展，加之企业绩效数据分析手段浮于表面，尚未真正建立闭环管理模式。

2.4 预算绩效监督管理不到位

预算绩效管理是企业系统化管理工作，有必要自觉接收各环节监督，监督机制不完善则会弱化预算绩效管理的效果。一旦企业预算绩效管理监督缺位，不仅难以实现各节点预算绩效工作的实时掌控工作，引发信息失真或断层，不利于企业相关决策的制定；还可能会影响企业预算绩效评价的成效［2］。

2.5 预算绩效评价结果应用不充分

现阶段，企业对预算绩效评价结果应用不充分，对于预算绩效评价作业没有引起高度重视。而且一般企业预算编制始于年末，致使企业管理侧重点逐渐转移至新预算编制。另外，预算绩效评价结果对企业推行全面预算绩效管理工作具有正向作用，由于对专项机构运行缺少重视，从而造成评价结果应用不透彻、无法真正突出预算绩效评价成效的问题。

3 企业提高预算绩效管理应用效益的策略分析

3.1 促进预算与绩效的融合

预算绩效是预算管理与绩效控制结合的成果，其能否顺利实施关系企业经营活动的成效能否被真实反映出来，以及是否能够最大限度地激发绩效管理的指导作用。

首先，企业要以预算管理为起点，为绩效管理设置基本流程、管理目标、评价结果应用等，确保绩效与预算紧密衔接。具体来讲：第一，企业应发挥事前评估的作用，即对预算项目开展不同维度的指标评估，并且利用所得预算绩效评价结果完成后续预算完善与调整作业；第二，对于企业事中考核工作，强调考核作业与预算执行的关联性，促进二者的密切衔接，在预算执行环节实现数据自动化获取，进而辅助企业落地预算绩效管理工作；第三，促进预算绩效结果运用与预算编制环节的深度结合，围绕绩效结果逐一开展下年度预算编制工作，促使企业制订更科学、合理的预算计划。

其次，加大绩效指标整合力度，规范健全责任制度，保证绩效考评工作落地。第一，企业可以通过每月、每季度组织开展专项分析会议的方式，了解项目持续评估过程中面临的阻碍，追溯评分较低的指标问题，判断绩效指标的合理性，尽快做好预算调整工作，并且针对后续工作任务提高标准，以激励机制推动年终考核能够达到既定的指标；第二，为确保预算绩效评估的精准性，企业可以按具体工作任务紧迫度与简易度划分考核指标，针对各机构考核内容，采取重要项目优先梳理的方式。以考核结果为依据，针对不同重要等级的项目或指标制定差异化的追责措施，增强企业各部门在预算绩效考核中的参与度。

3.2 构建完善的预算绩效评价体系

首先，规范评价范围、确认评价主体。在实践过程中，预算项目所属部门是预算执行与预算绩效评价双重主体，其中预算执行机构负责在预算绩效评价环节实现预期效益，而预算机构负责评价手册设计、预算绩效目标审核与批复、指引执行部门开展绩效评价工作，进一步整合各机构评价结果［3］。

其次，设置评价程序。预算绩效评价通常以预算项目发生进度为周期，在评价环节需兼顾评价手段、评价方法等。比如：优化调整实施环节的数据征集审核方式，全面应用现代信息技术手段提升数据精准度。

3.3 搭建“预算+绩效”一体化系统

首先，提升财务人员数据捕捉能力与数据分析能力。第一，基于企业数据口径多、管理组织臃肿、指标类型多元、预算实时性要求高等特征，企业财务人员需要借助新型手段设计预算绩效系统，激发数据深层价值；第二，在实践环节加大数据整合力度，创新现有算法，进一步整合分散式数据信息；第三，采用人才招聘与持续培养等形式加强对人才的培养，确保相关人员掌握新系统的操作方法与数据分析能力。

其次，搭建“预算+绩效”一体化系统，促进各项业务活动一体化发展建设形式。立足于企业现有一体化平台设置绩效工作步骤：第一，制作事前评估报告与绩效目标申报书，整理报告内容导入预算项目库；第二，梳理统计预算执行与资金收回数据，整合数据；第三，获取预算绩效评价结果，利用结果协助企业进行后续申报与审核作业，从而增进相关业务流程间的有机结合，打通数据历史屏障，实现集成式应用绩效评价结果；第四，针对该系统的建设，企业必须持续加大投入力度，成立专项资金，完善相应人才团队，为落实系统建设工作提供重要保障。

3.4 完善预算绩效监督机制

企业监督机制的建设既关乎内部各项管理活动的运行，也关乎预算绩效管理工作的开展，所以企业应当结合该项管理工作构建相适配的监督体系，监督范围涵盖绩效管理全过程，保证追踪监督的时效性，进而推动绩效考核与评价工作得以贯彻落实。此外，企业通过使用内部信息系统，不断健全优化预算绩效监督体系，灵活借助信息技术手段实时追踪绩效实施进度与变动情况，切实保障内部预算绩效数据的有效性。同时积极促进预算绩效监督与财务管控板块的深度结合，监督资金预算绩效实际情况，严格制约预算资金的各项收支行为。企业预算管理部门需定期公示自身预算绩效监管方案，逐层下达监管形式与时间等内容，清晰制定监管要求，采取自主监督模式的业务部门应当详尽反馈绩效监督报告书，为预算部门调整绩效提供数据支撑［4］。

3.5 重视预算绩效管理反馈与评价结果应用

3.5.1 重视预算绩效管理反馈

企业需要加强对预算绩效管理反馈的重视，在完成短期预算目标后即可组织反馈作业，相应人员利用管理会计报告不断提升反馈效率，充分发挥管理会计报告的优势，从而保障预算绩效管理反馈活动的客观性与时效性。同时，为促使反馈结果成为发展更高绩效的驱动力，必须指引企业各部门定期进行说明活动，便于职工总结低效绩效的原因，围绕改善预算执行与培养预算能力组织培训活动，帮助职工端正工作態度、提升专业技能、发挥自身潜力，从而持续提升企业预算绩效管理水平。

3.5.2 高效应用绩效评价结果

针对企业预算绩效评价结果应用流程主要从以下几点着手分析：一是在预算绩效管理结果基础上组织评价与结果公示作业，公示环节需自觉接受各部门监督，以此突出预算绩效评价结果的客观性与真实性；二是借助绩效评价结果优化实务管理策略，将结果应用重心转移至资金监督、项目管理及预算改进方面；三是在企业各级预算绩效管理权责落实基础上加大问责力度，协助领导层及时识别预算绩效管理缺陷并加以改善，这样不仅能够打造严谨、规范的预算绩效管理实施环境，而且能够促使企业实现奖罚分明，追求更高绩效，从而达到加强预算绩效管理制约性的目的。

4 结语

综上所述，在企业经营发展进程中，预算绩效管理对促进财务管理发展具有重要作用。为此，企业应当加强预算管理与绩效管理融合，完善预算绩效评价体系，搭建“预算+绩效”一体化系统，健全预算绩效监督机制，重视对预算绩效管理反馈与评价结果的应用，充分发挥财务管理价值与作用，推动企业实现高质量发展。

参考文献

［1］方文雯. 浅析大数据在国有企业全面预算绩效管理中的应用［J］. 行政事业资产与财务，2023（6）：18-20.

［2］郝斌辑. 企业预算绩效管理的优化路径探索［J］. 商场现代化，2022（22）：98-100.

［3］林莉. 关于加强房地产企业预算绩效管理的思考［J］. 中国产经，2022（21）：135-137.

［4］厉蕾. 关于预算绩效管理在财政管理中的应用与思考［J］. 质量与市场，2022（9）：76-78.