探讨企业税务筹划过程中存在的问题和应对策略

文/丁红娟 （南昌港盛建设工程有限责任公司）

在新形势下，企业面临的市场环境复杂多变，要想在这种背景下提高企业综合实力，要将税务筹划视为突破点，通过有效的税务筹划，既能降低企业税负、防范税务风险，又可以提高企业经济效益，实现可持续发展。税务筹划是一项专业且复杂的工作，要求筹划部门、人员保持严谨和认真的态度，以我国税法和行业规范为导向做好税收筹划，满足企业业务特征，实现经济、合理地纳税，为企业又快又好地发展提供保障。由此，要想解决企业税收筹划中的问题，制定有力的解决措施，以此提高企业税务筹划能力，助力企业降低税负，促进企业稳定、健康地发展。

一、企业税务筹划的重要作用

税务筹划主要是指纳税人为了实现降低税负、税收零风险的目标，在我国税法红线范围内，对于企业经营、投资、理财、交易等做好预先安排，以保证企业提高管理水平，实现经济效益最大化。企业加强税务筹划具有重要的作用，体现在以下几方面：第一，减轻税收负担。通过纳税筹划主要是依照我国相关税法、行业规范为导向，科学做好税务筹划工作，使得企业达到降低税负、延缓纳税时间等，从而实现经济效益最大化。第二，规避税务风险。企业经营、发展过程中税种较多，面临的税务风险多，如果未能有效防范和应对税务风险，导致企业发展效果不佳。在我国税法允许范围内开展纳税筹划，能够有效避免税务风险，实现税收零风险的目标，助力企业稳定、健康地发展。第三，提升企业经营管理水平。税务筹划的过程应对企业经济活动各方面内容做好预先安排，特别是通过合理的税务筹划可以降低税负，将这些资金用于增值较高的业务中，有助于提升企业资金使用效益，保证企业经营管理水平大幅度提升，帮助企业可持续发展[1]。

二、企业税务筹划过程中存在的问题

（一）税务筹划认识不足，重视度有待提升

企业税务筹划是一项长期性的工作，为了获得较佳的税务筹划效果，要求企业全体人员重视税务筹划工作，树立先进、正确的税务筹划意识，以此为税务筹划工作顺利开展提供指导，以保证税务筹划顺利开展，获取较佳的效果。但现实情况是，企业税务筹划认识不足，重视度有待提升，导致税务筹划效果不理想，主要是税务筹划在我国企业应用时间短暂，部分大型企业开展较多，一些中小型企业错误认为税务筹划需要投入大量资源和人力，增加了企业运营成本，短期内无法获得直观的筹划效益，所以参与税务筹划的主动性有待强化。与此同时，企业对于税务筹划相关知识宣传、教育力度不足，导致人员无法正确认识税务筹划的作用，不能从思想、行动等方面高度重视，难以形成通力参与到税务筹划中，影响税务筹划的成效。

（二）税务筹划风险把控不到位

企业税务筹划较为复杂，其是纳税者发生纳税义务之前开展的工作，具备一定的前瞻性，坚持以我国税法为导向展开筹划，当前企业面临的环境复杂多变，税务筹划工作开展中面临着多个风险，若未能及时辨识和应对，可能带来多个不良影响，难以确保税务筹划工作顺利开展。现如今，税务筹划风险控制效果不佳，无法及时、准确辨识税务风险，逐一制定有效的策略加以应对，是影响税务筹划效果的关键，主要原因是企业未能根据业务实际情况，制定完善的税务筹划风险控制机制，不能有效辨识各类风险，形成完整的税务风险清单，没有注重风险事后反馈和应对，忽视了风险事前预警、事中把控，不能最大程度将影响税务筹划的因素予以把控，实现税务风险防患于未然，导致税务筹划效果不理想。特别是信息化时代的到来，“金税四期”工程基本开发完成，企业税务筹划面临的风险种类呈现为多样化，缺少税务风险控制体系，无法规避和减低风险损失[2]。

（三）税收优惠政策缺乏有效应用

近年来，国家为了缓解纳税者负担，出台了一系列的税收优惠政策，如增值税加计抵减政策、小规模纳税人免征增值税政策等，都为企业税务筹划工作提供了便捷的条件，使用一系列税收优惠政策，能够减少企业税负，保证税务筹划方案合理可行，帮助企业健康发展。然而，部分企业实施税务筹划过程中，对于税法相关条款掌握和了解度不足，不能及时掌握税收优惠的政策，难以将其用于实践中，无法达成初期税务筹划目标。税务筹划人员实践过程中，未能注重优惠政策，不仅未能降低企业税负，反而面临着多个方面的困境，不能真正展示税务筹划的价值和意义。目前我国税法修订和更新速度快，企业相关人员不能了解其适用条件、范围，可能误用税收优惠政策，在实践中可能导致产生少缴纳税款的风险，最终税务筹划失败。

（四）与税务机构沟通、交流有待强化

企业税务筹划过程中，为了保证税务筹划成功，建议选取科学、合理的方法，与税务机构做好沟通和交流，能够掌握最新的税务政策，特别是税收优惠政策，将其用于实践中，以获取较佳的税务筹划效果。但现实情况是，企业与税务机构沟通和交流不到位，主要是未能建立完善的沟通路径，不能实现双向信息互通和共享，难以掌握相关税收筹划政策，企业不能将自己在税务筹划中面临的问题解决，使得税务筹划不科学、合理。要强调的是，税务筹划过程中，未能借助应用先进的技术，构建信息化平台，与税务机构沟通不畅通，难以实现信息共享，不能掌握最新的税收政策，不能将自身需求及时传输到税务机构，及时进行沟通了解、迅速响应和评价。

（五）税收筹划队伍建设不完善

税务筹划工作的顺利实施，都要依附高素养的税务筹划人员，所以根据实际情况，加大税收筹划队伍建设力度，是达成税务筹划目标的重要举措。但是，从当前税收筹划现状分析，相关人员素养较低，不符合税务筹划的要求，导致税务筹划目标无法实现，主要体现在：首先，现有人员培训不到位。企业未能预先分析税务筹划人员薄弱点，从而没有制定培训计划和方案，不能对原有人员定期培养，相关人员不能充分认识到税务筹划的作用、价值，难以在实践中提升自身专业素养，影响税务筹划效果。其次，税务筹划人员引进、招聘不到位。税务筹划是一项专业性、复杂性较强的工作，要引进高素养的人才获取较佳的效果，未能制定完善的税务筹划人员引进标准，不能吸引更多复合型人才，抑或在人员招聘时，仅关注人员理论知识、实践技能，对其信息素养、道德素养、法律意识、预测能力等忽视，不能为税务筹划工作出谋划策，提供高质量的税收筹划方案[3]。

三、提高企业税务筹划工作水平的策略和方法

（一）正确认识税务筹划，提高重视程度

企业税务筹划较为复杂，为了获取较佳的税务筹划效果，建议要从人员思想层面高度重视，通过科学、合理的方法和措施，实现自上而下人员思想统一，为税务筹划实施提供思想指导，从而获取较佳的税务筹划效果。为了从根本上实现这一目标，应当持续性增强税务筹划意识，具体表现在：第一，增强领导层税务筹划意识。领导层是企业经营、发展的引领者，本身要形成先进的税务筹划意识，并且最大限度发挥主动性，学习和掌握各类先进的税务筹划理念，并且将这些理念渗透到具体行为中，以此保证税务筹划效果较佳。第二，强化人员税务筹划意识。企业税务筹划具有一定的复杂性、综合性，需要全体部门、人员共同参与，要求人员正确认识税务筹划意识，提高重视程度，掌握税务筹划的方法、目的和内容，保证人员形成通力参与到税务筹划中，以实现税务筹划目标。

（二）加强税收筹划的风险控制

企业税务筹划涵盖多方面的内容，在具体实务过程中要求人员能够了解企业经营、财务状况，以国家税收政策为导向高质量地实施各项工作。税务筹划工作实施中，仍面临着一些风险，由于风险存在客观性，应做好风险评估和应对，从源头上遏制各类税务风险，减少风险带来的不良影响。为了消除这一困境，要求企业应根据实际情况，制定切实可行的风险评估、控制机制，在实践中客观评估各类风险，形成完整的税务风险清单，逐一对各类风险特征、影响后果展开分析，制定有效的策略和方法，将税务筹划风险产生影响减少至最小化。与此同时，注重税务风险预警，从根本上变更风险事后控制的模式，建立税务风险预警体系，实现税务风险全过程把控，为税务筹划顺利开展夯实基础[4]。

例如，某企业为了降低税负、防范税务风险，着重做好税务筹划工作，特别是在“金税四期”工程完成，税务、金融、工商等多个部门合作持续性深入，税务稽查精准性显著提升，表明各企业税务筹划风险越来越大，做好税务筹划难度也显著提升。本企业结合实际情况，掌握税务筹划的重点，调整税务管理思路，树立税务筹划风险管理理念，将风险理念渗透到事前、事中和事后环节，形成以风险管理为导向、以数据分析为支持的风险管理思路，制定科学的税务筹划风险控制体系，精准辨识、评估税务筹划风险，形成完善的税务风险清单，制定有效的策略和方法，以保证税务筹划工作合法合理实施，从而达到防控税务风险和平衡税负的双重目标。在实际操作过程中，对于税务筹划各类风险还建议制定应急机制，有利于一些难以预料的风险能够及时化解，可以实现风险最小化，保证合理避税。

（三）充分利用税收优惠政策

现如今，企业在经营、发展中面临的经济压力越来越大，管理人员认识到税务筹划的重要作用和价值，既可以帮助企业降低税负、防范风险，又能够提高企业经济效益，在行业中占据有利的地位。企业结合实际情况，全面掌握和了解税法政策，合理应用税收优惠政策，能够降低企业税负，为税务筹划顺利开展夯实基础。税收优惠政策应用是指税法对某些纳税者给予鼓励、照顾的特殊规定，如免除其应缴的全部税款，或按照其缴纳税款的一定比例给予返还等，从而减轻其税收负担。通过税收优惠政策获取税收利益，以实现经济效益最大化，是企业税务筹划常见的手段和方法，由于税收优惠政策条款多、复杂，适用要求和条件较高，不同的优惠政策带来的预期税收利益、筹划成本，对税后利润总额产生的影响存在差异。要想科学、合理地使用税收优惠政策，应当全面掌握和了解税收优惠的规定，要注重税收优惠规定的适用条件，以保证税收优惠政策应用科学、合理[5]。

例如，某企业在开展税务筹划过程中，在管理下属单位财务工作以后，帮助公司顺利从国家税务局“黑名单”中转为纳税正常户。同时，为充分享用建筑业分包可以抵扣增值税及国家对农业农产品可以扣除一定进项税等诸多在税收上的优惠政策，积极地将公司从小规模纳税人依法依规顺利转为一般纳税人，从而为企业大大节约税务成本，从而提高利润。并且，根据企业自身实际情况，做好税务筹划，依法依据选择适合自身需求的税务结构类型，从而避免增加不必要的税务成本。此外，为了享受相关优惠政策，本企业浏览税务总局的官网、官微等，能够掌握最新的税收政策，特别是重要的税收政策，组织相关团队展开研讨和学习，保证税务筹划过程中应用优惠政策合规、合理，以保证税收筹划方案切实可行。

（四）注重与税务机构沟通和交流

为了不断提高税务筹划效率及质量，要求企业与税务机构做好沟通，实现双向互动交流，以保证信息共享，使得企业能够及时、全面掌握税法政策，能够将其有效用于实践中，以保证税务筹划方案可行。要想实现这一目标，建议着重完善沟通机制，企业要结合自身实际需求，建立完善的沟通机制，充分与税务机构沟通，掌握最新的税法政策，减少税务筹划中的风险。同时，积极构建与税务机构多元化的沟通平台，既要注重面对面直接交流，又要重视网站、媒体沟通、电话热线，持续性创新沟通和交流方式，实现智慧沟通，做好跨部门沟通和协同，才能实现税企和谐发展，保证纳税服务高质量地运行。

例如，某企业为了保证税收筹划合规、合理，注重与税务机构保持良好的沟通和交流，掌握最新的税法政策，不断优化和完善税务筹划方案，保证其具有适用性、可操作性。要想实现这一目标，应当构建沟通机制，实现信息共享，根据企业实际情况，构建常态化、专项化的沟通机制，扩大普税宣传，使得税务机构能够帮助企业在税务筹划中所遇难题，为税务筹划顺利开展提供指导。与此同时，要应用先进的技术，搭建信息化平台，实现企业与税务机构高效沟通，加强与相关职能部门沟通联动，避免税务筹划应用税法政策不当，使得税务筹划方案可行，通过相关政策判定对企业业务的影响，为决策层提供参考意见，确保重要时刻不“掉链子”[6]。

（五）提高税务筹划人员综合素养

税收筹划是一项高层次的活动，也是集法律、税收、会计、财务等专业知识为一体的策划活动，对于税务筹划人员综合素养要求越来越高，既要具备扎实的财务知识，还要具备对经济前景预测能力、项目统筹谋划能力、协作能力等。要想实现这一目标，必须做好以下几方面：其一，加大税务筹划人员培训。企业应定期举办税务筹划知识讲座，通过现场正反面案例分析，增强税务筹划人员能力，加大人员培训力度，以此更新税务筹划人员知识结构，能够有效开展税务筹划工作，助力企业健康发展。其二，建立完善、有效的用人制度，挖掘人员自身潜能，招聘和引进税务筹划人员时，既要保证人员熟悉法律、税法知识等，又要通晓金融、保险等知识，引进高素养的人才，为税务筹划工作顺利实施提供人才保证，制定合理的税收筹划方案，以此降低税负、增强综合实力。

四、结束语

在当前企业财务管理过程中，税收筹划占据着重要的地位，有利于实现经济利益最大化和成本最小化，以推动企业稳定、健康发展。然而，税务筹划实施中，受多个因素的影响，税务筹划还存在部分问题，导致税务筹划方案不适用。由此，要求企业结合税收政策和实际情况，根据税收筹划中的问题制定有力措施，解决税务筹划中存在的问题，从而合理降低税负，推动企业可持续发展。