企业税务筹划风险的防范对策

王宏珍

（河南中信达会计师事务所有限公司 河南鹤壁 458030）

在税制改革背景下，国内税法体系、税收政策不断完善，企业的税务筹划工作需更加谨慎小心，避免触及法律、政策红线而遭受处罚。企业在经营发展过程中，税务筹划是一项重要的财务活动，对降低企业成本、增加企业收益作用突出，但是由于政策的动态变化、多变的市场环境及企业经营业态调整等的影响，导致税务筹划风险问题频频发生，影响企业经营发展。为保证税后收益稳定及企业经营成本合理，企业应当加大力度监管税务筹划中的税务风险，并且做好风险应对准备，全方位防控税务风险。

一、税务筹划的重要性

（一）有助于规避税务风险

企业落实税务筹划，能使相关人员更加详尽地了解税务政策，降低税务筹划风险。由于不同人员在理解税务政策时有一定的差异，所以当遇到不明确、有争议的地方时，除了主动钻研，还需有效借助网络进一步拓展理解，关注政策调整情况，从而增强税务管理效果，减少或消除税务筹划中的不利因素。

（二）有助于明晰权责

税务筹划工作要融入企业的各个职能部门，依据不同职能部门的具体经营活动，确定具体的纳税金额。由此可见，税务筹划工作的关键节点是对企业产生纳税义务的相关联部门的财务活动进行的筹划。税务筹划工作的开展，能够使各部门间工作产生更为密切的配合关系，进而强化企业不同部门财务工作开展的透明性。在此过程中，企业能够将各岗位的权责进行明晰，以此保障税务筹划方案的有序进行。

（三）有助于落实产业政策

税收是调控宏观经济的主要手段，其包含的各项政策均能在一定程度上反映国家产业结构调整布局。例如，2011—2020年底，国家对西部地区的部分产业减征企业所得税。此时，符合条件的企业若是能够有效运用上述政策完成税务筹划，则能使资源向西部地区流动，进而落实国家产业布局政策，实现调整产业结构的目的。

（四）使财务管理工作遵循税法规定

从经营发展角度来说，现代企业需要具备极强的纳税意识，且对各项税收政策与相关法律法规进行深层次的理解，要切实地明晰如何合法合规地将各项税收政策应用到企业的涉税业务之中。企业财务管理工作要明确如何依据税法的相关规定进行核算与计量。通过开展税务筹划工作，企业制定的筹划方案不仅是一种对税务工作的管理控制，还能够覆盖财务管理工作，通过税务筹划降低涉税风险，同时对财务管理工作的具体实施进行相应的约束，避免财务管理人员触及税务风险或进行税收操控。

合理的税务筹划有利于提高企业的管理能力，提升企业的经济效益。企业处于变化的市场环境中，开展税务筹划要符合税法的相关规定，结合自身实际经营状况，合理利用税收优惠政策开展税务筹划，有利于企业管理者强化纳税意识，提升企业的管理能力。纳税方案的合理性有助于企业实现成本的合理控制，并且提高企业自身的经济效益。

二、企业税务筹划中的风险种类

（一）税法政策的应用风险

企业纳税应以国家税务的政策法规为基础，但目前，企业对相关的税收优惠政策并不能准确了解，对税收政策的变化掌握不及时，企业在进行避税的过程中会增加涉税风险，达不到企业预期的收益，影响企业正常的生产经营。企业只有加强对税法政策的学习，及时按照税法调整纳税方案，才能合理地规避政策风险。

（二）企业税务筹划工作人员的操作风险

企业开展税务筹划需要专业的工作人员。企业税务人员没有及时掌握政策的变化，加上自身工作能力的限制，在开展税务筹划时最终的结果会与税务部门的要求不符。这样不仅使企业面临偷税漏税的风险，也会使企业承担失信的风险，所以企业提升税务人员的专业能力很有必要，更有利于实现降低税负的目标，确保税务筹划方案科学合理。

（三）政策变动风险

为规范市场机制，优化竞争环境，我国近年来修订和出台了一系列的税务法规，逐渐形成健全的税务筹划法律体系，为企业发展和市场竞争奠定了良好的法律基础。企业税务规划必须按照政策导向和市场变动，建立长期性和动态性的筹划机制。项目进行一定阶段后，如果政策变动，就会增加政策风险产生的概率。

（四）诱发性筹划风险

诱发性税务筹划主要是指由于纳税人制定税务筹划时，未全局考虑涉税风险，造成的税务筹划内容和细节不到位，直接诱发税务筹划风险。税务筹划风险主要分为以下三类：一是企业在税务筹划阶段，对于某一项或者某一种税收负担分析不深入，忽视了合法性，导致税务筹划片面性较强，不具有针对性。二是纳税人虽然具有税务风险意识，但是忽视了税后利润控制问题，造成利润空间压缩，税负增大。三是纳税人没有合作共赢意识，造成税务筹划仅对自身有益而忽视了他人利益，导致后期税务筹划方案无法继续执行，并且此类风险无法及时发现。因此，企业税务筹划必须对税务方案进行严格审计审查，防止因个人意识造成方案失败。

（五）筹划风险

税务筹划工作并非易事，一般来说，筹划风险包括两方面：第一，执行筹划风险。税务筹划对于筹划人员要求较高，若筹划人员不够了解和无法理解法律，筹划时进行了违法行为抑或是凭借个人主观经验筹划，都会为企业税务筹划带来风险。第二，经营筹划风险。企业经营受经济政策影响，若筹划人员不够重视筹划工作，极有可能增加筹划风险。

三、税务筹划工作存在的问题

（一）缺乏管理意识

部分企业管理层只重视企业业绩，日常工作多以提升业绩为主，对税务筹划缺乏正确的认识与专业技能，无法有效落实税务筹划，使税务筹划流于形式。另外，税务筹划仅依赖于财务部门，缺乏其他部门的有效监督，难以发挥税务筹划的真正作用。此外，税收具有法定性及强制性特征，所以部分企业管理者会认为税务筹划属于间接漏税、偷税行为，从而拒绝税务筹划，使税务筹划工作无法顺利开展。

（二）经营管理预测的真实性

根据实际情况来看，企业处于激烈的市场竞争环境内，经营压力持续增加，一旦经营决策失误或难以承受市场压力，将产生较大的风险，经营管理预测的真实性难以保障，进而影响企业的税务筹划方案。企业针对经济活动的税务筹划应当紧跟市场变化和自身战略变化。经营管理的预测情况对税务筹划准确性的影响较大，企业需借助有效手段准确预测经营收益，从源头降低税务筹划风险。

（三）缺乏相关制度的约束与支持

在新形势下，企业税收管理工作迎来了诸多的挑战，亟须完备的制度为其保驾护航。但在部分企业中，税收风险管理制度并不完善，税务筹划工作的开展不具备权威且有效的制度保障。此外，面对企业海量的涉税数据，企业虽然在积极地探索与实践信息化建设，但未能够制定明确的制度来指导不同部门的实际工作。企业之中不同部门的职能作用不同，税务管理工作的整合存在难度。除此之外，部分制度是具有一定时效性的。企业未能及时地进行更新，难以将企业税务筹划的作用进行充分发挥。

（四）缺少复合型人才

在新形势下，企业税收领域的管理工作需要复合型的人才。在涉及税收风险管理的各项环节，相关人员不仅需要精通业务，还需要具备先进的信息化知识与技能。尤其是在金税四期的影响下，对于大数据方面的管理需要专门的人才，使其能够构建税收与经济数据的关联数据模型，对涉税数据进行趋势分析、深度挖掘及梳理统计等，进而充分地对企业的税收相关工作进行有效的分析与监测。诸多企业较为突出的问题仍旧是复合型人才的缺失。此方面问题的产生，一是企业未能够采取相应的政策吸引相关人员。二是企业缺乏科学的培训手段，无法使税收管理人员更为自主地学习，并将理论与实践相结合。三是未能构建合理的考核机制，部分考核任务存在形式化问题，导致涉税人员难以从消除涉税风险的角度去考量问题。

四、企业税务筹划工作问题的解决措施

（一）强化管理观念

强化企业税务管理观念是做好税务管理工作的重要基础。企业要充分重视税务管理工作，改变税务管理观念，在详尽了解国家税收优惠政策的基础上，综合考虑企业现状，然后在合法合规的情况下，有效运用税收优惠政策制定和落实税务筹划方案。另外，企业要设立专门监督税务筹划工作的部门，及时发现且处理税务管理期间存在的问题，不断优化工作方案，使企业不断进步，获取更多经济效益及社会效益。

（二）强化税收风险制度建设

制度是否完备能够反映企业现代化治理水平的高低。在新形势下，企业需要制定完善的制度保障涉税数据安全，降低涉税信息的遗失、遗漏等现象的发生。强化企业中对资料的收集、存储及分享等工作流程的合规性建设。尤其在金税四期上线之后，企业的各项涉税行为均有可能被纳入监管范围。企业不能存在侥幸心理，必须制定严格的税收制度约束与规范企业各项涉税业务，避免由于业务开展存在纰漏给企业带来涉税风险。对于违规行为，企业要在制度之中明确规定相应的惩罚措施，加快企业的税收风险制度建设，确保企业税务筹划及风险工作能够有序开展。

同时，制度是具备一定时效性的，尤其是在当前，我国税收政策不断更新与发展，要求企业构建执行反馈机制，及时了解不同部门税收管理工作状况，对于不符合实际工作开展需求的制度及时进行调整。同时，企业要明确不同部门的权限，强化责任管理意识，使其能够更为主动地协助企业税收风险及税务筹划工作的有序开展。

（三）做好财务核算，提高财务服务决策的质量

规范财务核算工作，企业可以从以下几点入手：一是完善财务核算体系，加快税务风险制度化管理，指导财务和业务部门加快融合，财务人员深度参与业务活动，收集完善的财务基础资料，制定精准的财务服务决策，帮助经济业务活动规避风险。企业财务人员应当重视自我能力的提升，遵循企业会计准则指导要求，学习税收相关规定，在工作中准确处理税费差异，有效处理税务筹划风险。二是优化企业成本列支，细分业务宣传、广告、劳务派遣、固定资产维修、利息等成本费用，根据税收政策筹划内部融资活动，在扩大业务板块期间，通过对内融资的方式筹集资金，向参与融资的员工支付的利息高于同期银行贷款利率。超出的部分利息无法在企业所得税前扣除，可按照同类同期利率支付利息，多出的部分利息费用通过奖金形式发放给员工，提高成本费用列支水平。

（四）优化筹划方案

优化企业税务管理筹划方案，是做好税务管理工作的重要条件。企业在制定税务筹划方案时，必须结合自身生产经营情况，提高方案的针对性，以便在较短时间内高效实现企业税务筹划目标。税收政策在不同类型企业、不同地区间存在一定差异，所以企业制定税务筹划方案前，需充分研究本企业、地区的税收政策，以便选择最适宜本企业发展的税务筹划方案。例如，一些经济发展较慢的地区往往有税收优惠政策，所以这些地区的企业均可充分利用税收优惠政策，以实现降低税负的目标。

（五）完善防范机制，及时发现应对

完善税务筹划防范机制，必须基于风险发生原理和因素，对原有的风险管理制度进行完善和创新，尤其是税务筹划等税务风险防范机制。首先，企业必须建立“以人为本”防范理念，从税务工作人员的实际工作中整理税务筹划思路，集思广益，制定符合企业经营发展的税务筹划。这就要求税务筹划人员在进行税务筹划计划方案制定时，必须具有选择性和针对性，对税务风险和方案进行深入分析，有效地评估税务筹划方案保障企业经济收益。其次，实际制定税务方案时，必须设置风险防控管理目标。所有方案计划必须以税务筹划为核心展开，对各种风险因素进行识别，结合企业战略规划对各种因素进行综合评估，对一些存在重大风险的决策和经营活动进行整改。最后，税务筹划风险必须提前预防，对已经发生的风险第一时间评估结果，结合评估结果制定弥补措施，防止风险扩大造成损失增加。因此，企业必须提前对税务筹划已存在的风险第一时间进行评估和识别，通过分析和评估风险成本和效益，将风险控制在防范机制体系内。企业完善风险防范机制，早发现、早处理、早应对，确保税务筹划目标合理，使税务筹划计划更具科学性和操作合规性，为实现税务筹划目标奠定基础。

（六）提升相关人员的综合素质

在新时代，无论是税务筹划还是财务管理工作，均受到财税人员综合素质的影响。因此，企业要进一步提升相关人员的综合素质。财税人员要不断更新自身的财务知识，对税法及相关政策的变化要及时掌握与了解，同时自主学习更为先进的税务筹划技巧。大数据技术的应用，要求企业相关人员需要与时俱进地更新自身的信息技术操作技能。企业要使财税人员真正地理解大数据的应用意义，做到在日常工作中关注大数据，合理利用大数据，由此开展切实可行且具备针对性的财务管理与税务筹划工作。此外，税务筹划不仅是财务部门的工作，也涉及企业其他部门。因此，企业要积极普及税务筹划与财务管理的相关知识技能，使其能够在日常工作中自发地履行税务筹划及财务管理所属的责任与义务。

五、结语

综上所述，企业通过税务筹划手段可降低整体税负，增加企业的利润，保障企业的经营目标顺利实现。但是，税务筹划过程中伴随着较多的税务风险。企业在做好税务筹划的同时，应当注意税务风险管理工作，时刻防范税务风险，最大限度控制税务风险对企业造成的经济损失。企业应当审查自身的税务风险管理情况，梳理税务筹划工作内容，分析税务风险影响因素，判断税务风险点，全面考量宏观经济环境、市场形势及政策环境等因素，对税务筹划风险涉及的各个经营环节加以管控，切实防范税务筹划中的税务风险，保证税务筹划方案成功实现企业的减税增效目标。