事业单位财会内控监督机制的问题及对策探究

吴梓琳

近年来，财税管理领域发生了重大改变，事业单位财会内部控制监督管理也迎来了重大变化。与此同时事业单位财会内部控制监督管理机制不够完善的问题急需解决。本文阐述了事业单位财会内部控制监督管理机制的重要性，分析当前事业单位财会内部控制监督管理机制存在的问题，分析问题的成因，并对事业单位财会内部控制监督管理问题提出有关的优化策略，以期为事业单位提升财会管理工作效率及质量提供一些参考。

事业单位作为国家机器运转的重要组成部分，其内部管理水平的高低关乎着国家机器的运转效率，对为社会发展提供的行政事业服务质量有着关键性的影响。为了提升行政事业单位内部管理工作效率，促进行政事业单位为社会发展提供更加高效优质的行政事业服务，国家对行政事业单位内部控制建设非常重视。早在2012年、2015年和2017年，财政部陆续颁发了行政事业单位内部控制规范、内部控制建设和内部控制报告管理等相关文件，旨在全面推进事业单位内部控制监督建设，提升内部管理质量及效率，进而推动行政事业单位能够更好地对外提供行政服务。

近年来我国事业单位内部控制监督管理机制建设取得了一定成效，内部控制监督管理机制不断完善，但实际执行过程中仍存在不少问题。

一、事业单位加强财会内部控制的重要性概述

（一）有助于加强事业单位经济活动决策执行及监督管理

事业单位建立起完善的财会内部控制监督管理机制可以有效提升管理效能，并为事业单位各项经济决策、执行及监督提供科学依据，促使决策更加科学合理并得到充分的执行和监督。例如行政事业单位内部决策时要依据“三重一大”制度执行，对重大事项决策必须要经过集体讨论决策和联名审批，促使行政事业单位慎重做出每一项经济活动决策，确保决策的科学合理性。行政事业单位建设内部控制监督管理机制有助于加强单位经济活动决策执行及监督管理，这在行政事业单位运行过程中已经得到充分的体现。

当前事业单位内部控制机制已经初步建立起来，各项经济活动执行安全内部控制机制执行和管理监督，按制度办事与按流程办事已经成为了事业单位的基本准则。随着事业单位对内部控制的重视力度在不断加大，加上信息化技术发展和应用，事业单位内部控制建设逐渐融入信息化技术，通过信息化技术使事业单位工作服务效率更高，内部控制运行管理更加有效。

（二）有助于保证事业单位业务活动规范运行

事业单位对外提供着各项有助于国家及社会发展的服务，其内部管理及业务活动的规范性对服务效率有着至关重要的影响。事业单位业务活动对社会影响较广，涉及内容比较多，对资金运动使用量大，因此要求事业单位各项经济活动必须有规范的流程和完善的内部控制监督管理，只有这样才能保证不会出现违法、违规、违纪的行为，才经得起各项审计巡视工作的检查。事业单位建立内部控制管理监督机制就是对资金活动中的关键点及风险点进行预先的防控监督，例如在预算收支、采购建设、合同管理等方面有明确的流程管理，使各项决策及活动都有据可依、有章可循，避免出现违法、违纪、违规行为发生。

二、事业单位财会内部控制存在问题分析

（一）内部控制意识淡薄

当前事业单位对内部控制的重视力度不断增强，并根据财政部颁发的相关文件初步建立起内部控制机制，在日常执行中发挥出了一定的成效，但还远远不够。究其原因与事业单位内部控制意识不强有一定关系，虽然内部控制的重要性已经毋容置疑，但仍未能厘清内部控制的思路及运行机制。相当一部分事业单位未能充分认识财会内部控制，认为财会内部控制只是财务管理部门的事情，只要财务管理人员做好相关内部控制管理即可。这种认识是错误的，尤其是在专业性强的单位中专业人员较多，工作资源、精力等都耗用在专业服务工作上，对内部控制的重要性认识不足，未能有效建立和严格执行内部控制制度。部分事业单位囿于传统思维方式的限制，甚至对内部控制机制的建立及执行存在抵触情绪，建立及执行内部控制流于形式或疲于应对。

（二）内部控制监督不健全

近年来内部控制逐渐受到关注，国家在事业单位大力推行各项改革，初步建立并开始执行内部控制机制，尤其是财会内部控制逐渐得到执行，但执行的效果是否达到预期有待商榷。少部分事业单位对内部控制的执行流于形式，这与内部控制监督机制不够健全有关。事业单位对内部监督检查的方法、范围及频率等都没有明确的规定，虽然有专门的廉政风险控制，巡查组对事业单位的巡视力度不断加大，但仅靠外部监督无法满足日常的内部控制监督需求。

（三）预算编制质量有待提高

事业单位执行政府会计制度，与企业财务会计核算有一定的区别。事业单位是为国家社会发展提供服务的，资金来源于财政拨款，执行预算内部管理制度是必然的。但事业单位执行预算编制审批、决算与评价等力度不足，尤其是在信息不对称的情况下，上下级单位之间交流沟通不足，导致预算编制及执行质量不高。这也与事业单位内部预算编制人员的专业知识及技能水平有关。此外，事业单位中常见的现象是预算执行率不高，财政要求的预算执行进度缓慢，导致前期不抓紧后期突击花钱支出的现象时有发生，加大了事业单位资金浪费风险。

（四）内部控制信息化建设程度不高

随着大数据技术、云计算、人工智能等技术迅速发展，事业单位财会内部控制管理也逐渐引进信息化技术等，加大内部控制信息化建设是时代对事业单位提出的必然要求。当前事业单位信息系统覆盖程度普遍有待提升。虽然大部分事业单位建立了内部控制大数据平台，但建設水平属于初级阶段，能够有效地执行内部控制信息化建设的并不多。加上事业单位之间内部控制信息化建设互通渠道不畅通，无法实现互通互联，内部控制存在较明显的割裂。

三、完善事业单位财会内控监督机制的对策

（一）统一思想提高认识，从战略高位上把控内部控制建设

内部控制建设是一项综合且复杂的工作，建设周期长需要不断地完善和升级。所以，内部控制建设并不单是财务管理部门的事情，而是一项“一把手”工程，需要事业单位自上而下重视内部控制建设，从战略高位上把控内部控制建设。因此，事业单位领导班子应加强对内部控制建设重要性的认识，将内部控制建设摆在事业单位发展的战略高位上，加大对内部控制建设的投入，制定完善的内部控制机制并严格执行。将内部控制建设落实到具体的部门岗位上，切实促进内部控制建设。此外，事业单位应重视内部控制工作的宣传落实，促进全体人员重视内部控制，了解内部控制的本质并严格遵守内部控制制度。事业单位可以通过组织学习等方式进行全员培训，促进内部控制机制得到有效执行。

（二）建立内控监督检查长效机制

内部控制要想达到目标必须对其执行情况进行监督。因此，事业单位要建立起有效的内部控制监督检查长效机制，明确监督检查的方式、范围、频次等，并制定监督管理体系，形成相应的指标体系和长效管理机制。故事业单位应对经济活动内部控制情况进行自查，通过自查了解事业单位对内部控制相关政策文件要求的执行情况，尤其是在财务、资产、政府采购、审计等方面切实执行相关的内部控制制度。

（三）加强预算管理内部控制建设

事业单位应加大预算管理内部控制力度，推进预算编制机制，建立预算一体化管理体系并要求各个部门严格执行。要对预算编制工作方案、编制流程、编制要求及范围等做出统一的规定，使内部控制运行规范化，促进预算编制审核及执行更加明确高效，推动各业务部门实现同部署、同推进、同落实。此外，事业单位要梳理重大事项，对重大事项进行充分的调研，明确各个事项的优先顺序，促使各个重大事项能够有序落实。财务管理部门要对预算编制的合规性等进行详细的审核检查，确保预算编制科学规范。

（四）加大内部控制信息化建设力度

事业单位要优化财会内部控制监督管理必须重视内部控制信息化建设，引进先进的内部控制技术，结合单位实际制定出科学且合理的内部控制制度，形成自身的內部控制信息化系统。所以，事业单位应建立协同办公系统，促进内部各部门之间信息互通互联，使信息共享更快更便利。事业单位是为国家社会发展提供服务的，部分事务需要多部门、多单位联合完成，建设协同办公系统可以使单位内部、单位之间的发文、请示等工作可以在协同办公信息平台上进行，内部控制效果更好。

（五）强化事业单位内部审计功能

内部审计部门是事业单位对财务管理进行监督管理的重要机构，通过内部审计可以自查事业单位的财务管理及运营状况，有利于提升事业单位财务会计工作效率和合法合规性。因此，事业单位应重视内部审计制度的建立，并保证内部审计部门的独立性，不受其他因素的影响，从而有效地监督事业单位的资金走向。除了内部审计部门以外，事业单位的管理层及其他部门也应该加强对内部控制的监督，保证审计工作公开透明，防止审计部门与财务管理部门串通包庇等情况的出现。通过内部审计，事业单位能够进行自查，及时管控及纠正隐藏的财务管理风险，促进事业单位财务管理质量得到质的提升，促使财务管理工作更加规范化。

结语：

事业单位在社会经济发展中发挥着非常重要的作用。事业单位要充分认识到财会内部控制管理监督的重要性，对内部控制意识淡薄、内部控制监督不健全、预算编制质量有待提高、内部控制信息化建设程度不高等问题进行分析，提出优化策略，促进事业单位更好地为社会发展提供优质的服务。