基于内部控制导向的公路施工企业财务管理优化对策

刘 慧

（作者单位：泰安市公路事业发展中心）

一、公路施工企业基于内部控制导向优化财务管理的战略意义

（一）推动财务管理效能稳步提升

公路、桥梁等基础设施建设是公路施工企业运营管理的核心，其具有项目建设周期长、资金投入规模大、职能部门涉及范围广的突出特点，极大考验着公路施工企业的财务管理能力[1]。基于内部控制导向优化财务管理，有助于提升公路施工企业财务管理数据信息收集与处理的准确性、时效性，以强有力的内部控制为保障，开源节流，通过严格财务管理上报审批机制，规避账实不符、资源浪费、贪腐舞弊等一系列问题和风险，切实提升财务管理效能，培养新的经济增长点，助力公路施工企业转型升级[2]。

（二）强化公路施工企业的财务安全

公路施工企业通常会涉及以亿元为单位的资金收支，这对公路施工企业财务管理提出了高标准、严要求。结合内部控制优化财务管理，有助于公路施工企业就现行模式机制的科学性、现有资源的结构性及财务管理的安全性等综合性问题开展宏观分析，并结合新形势、新挑战实施针对性调整升级，树立起宏观统一部署、微观协调推进的财务管理优化观念，为企业的战略发展决策提供真实、准确、及时的财务数据支撑，从源头遏制风险危机，避免出现数据失真、资源滥用、权力贪腐等负面现象，切实强化财务安全[3]。

（三）加速战略发展目标的最终实现

战略发展目标是统领企业开展生产经营活动的根本动力，而公路施工企业的战略发展目标就是以财务管理优化为抓手，以发展路径创新为载体，持续巩固核心竞争力，确保和提高市场占有率。现阶段，公路施工企业基于内部控制导向的财务管理优化，正是对战略发展目标的具体实践。借助财务管理优化，重塑财务管理结构，丰富资金筹集渠道，适时适度调整和兼并财务效益差的部门或项目，集中优势资源，巩固提升核心竞争力，扭转以往打“价格战”的市场竞争方式，摒弃粗放型发展模式，用更好的服务、更高的工程质量提升市场占有率，开辟一条区别于同类型企业的创新发展路径，加速战略发展目标的最终实现[4]。

二、现阶段公路施工企业财务管理存在的不足

新阶段，公路施工企业的发展压力与日俱增，为实现稳定发展，公路施工企业迫切需要以内部控制为导向，聚焦财务管理的基础性功能发挥，实现良性发展。但现阶段，公路施工企业的财务管理存在以下几方面的不足。

（一）信息化财务管理建设进程缓慢

随着大数据信息技术的发展成熟与广泛应用，信息化已经成为经济社会发展的“代表词”。但现阶段公路施工企业开展日常财务管理的过程中，信息化技术的介入程度不足，仅应用于一般性职能管理工作，各职能工作及工作链条间的数据传输不畅，在节制资源浪费、提升工作效率、推动财务升级方面的功能体现不明显，且缺乏持续性体制创新和方法升级理念，长此以往，将与内部控制强化的导向相悖，阻碍公路施工企业的健康发展。

（二）缺乏财务管理全流程管控机制

在公路施工企业的全局工作中，财务管理有着战略性意义。但现阶段公路施工企业的内部控制力度不足，缺乏全流程管控机制，存在“唯结果论”的错误观念，轻视财务管理过程，不能在问题及风险出现的第一时间作出反应，容易在无形中将负面影响扩大，从而加剧业务工作开展过程中的财务资源损耗，阻碍财务管理的优化进程。

（三）财务预算管理形式化倾向严重

预算管理作为财务前端，对于公路施工企业有重大意义，有效的预算管理有助于公路施工企业合理分配资源，高水平开展建筑施工与交付管理工作。但现阶段公路施工企业的财务预算管理“渐失本色”，形式化倾向逐渐显露，财务项目的预算编制仅仅是以完成任务需求为目标，缺乏对于项目内容的可行性分析，预算计划的真实性、科学性得不到保障，导致项目执行后期的实际资源消耗与预算相差甚远，甚至出现了挪用专项资金、拦截项目费用的现象，损害公路施工企业的长期发展利益。

（四）财务管理配套制度建设较为滞后

现阶段，公路施工企业的发展正处于瓶颈期，财务管理优化进程慢、效果差，原因是企业的财务管理配套设施建设较为滞后，虽然在整体发展层面提出了财务管理优化的工作要求，但形式化倾向显露，各职能部门对于财务管理优化的支持和配合意愿、力度不足，缺少配套制度约束，导致相关部门想要参与财务管理优化却缺少制度依据，形成“有力气没地方使”的现象，久而久之，各职能部门仅是以完成分内工作为目标，阻碍了财务管理优化的整体进程。

三、公路施工企业基于内部控制导向的财务管理优化策略

针对当前财务管理存在的不足之处，公路施工企业应从战略发展的高度加强重视，做到不回避、不否认、积极应对，加速信息化技术介入，推行全流程的内部审计，并以全方位的内部控制和精细化的预算管理为保障，切实提升企业发展实效，落实“要想富，先修路”的发展理念，为我国公路建设和经济社会发展贡献应有之力[5]。

（一）加速推进信息化财务管理建设

随着信息化技术的高速发展与成熟应用，公路施工企业应放宽眼界，认识到信息化技术学习应用的战略性意义，推进内部控制导向下的信息化财务管理建设。

第一，编制基于信息化的财务管理规划。由于公路施工企业自身的特殊性质，其财务管理涉及对象多、覆盖范围广，需要以高水平、高效率的财务数据信息传输为前提与保障，提升内部控制水平，实现多系统的融合联动。在信息化财务管理建设中，应着力编制科学的财务管理规划，理顺设计流程，聚焦财务关键环节和重点领域，以强有力的内部控制为保障，构建产、购、销、存和管等环节集成的财务管理系统，辅以数据库动态刷新机制，加速信息化建设，减少数据失真、时效性不佳等问题。

第二，完善信息化财务管理系统。公路施工企业应结合信息化技术发展，学习应用机器人流程自动化（Robotic Process Automation，RPA）、光学字符识（Optical Character Recognition，OCR）等技术构建信息化资金管理系统，实现财务管理流程的自动化和可视化，依托内部控制强化，有效降低财务管理成本和实务操作风险，对资金流动性开展实时和精细化管理，对财务指标进行层级穿透，以便企业决策层能够及时了解资金使用与回笼情况。

第三，推进信息化人才队伍建设。随着科学技术的高速发展，人才队伍建设程度已经成为决定企业综合竞争力的直接因素，内部控制导向下公路施工企业的信息化财务管理建设亦应以高水平的人才队伍建设为基础和保障。对此，公路施工企业应结合自身发展需要，分析现阶段的信息化技术需求，在人员招聘过程中插入硬性信息化技术标准，针对性提升人才队伍的信息化技术水平。同时，公路施工企业可以探索与高等院校合作的新机制，通过提供实习岗位和就业机会，提升高水平人才比重，充分契合公路施工企业的长期发展利益，加速财务管理优化。

（二）扎实开展全流程财务内部审计

公路施工企业的财务管理兼具系统性和体系性，具有覆盖范围广、涉及对象多的突出特点。公路施工企业在内部控制导向下优化财务管理，要谨防错误倾向，强调实务工作开展的效率性和方向性，扎实开展全流程的财务内部审计。

第一，编制财务内部审计规划。公路施工企业要在现行审计规划的基础上，结合内部控制的导向性要求，开展清单式、阶段式财务预处理，优化财务项目组合，明确内部审计权限分配，分析论证企业的生产运营成本、效益、综合生产力等，及时发现其中存在的问题和出现的偏差，充分发挥内部审计在调整企业发展方向、加速组织结构升级等方面的功能效用，节制成本开支，推动企业提质增效。

第二，积极推进财务内部审计。公路施工企业应将高水平、高效率的内部审计巧妙融入企业财务管理的各个环节，明确重点环节和关键控制点，高水平串联财务环节，推进内部控制导向下的财务管理跟踪督导，及时补漏洞、纠偏差。同时，强调财务管理在推动公路施工企业各项职能工作开展中的基础性、先导性作用，并立足实践，制订出一套新形势下解决新问题、谋求新发展的问题解决方案，夯实企业发展的制度基础。

第三，搭建财务资产数据模型。公路施工企业要积极学习和应用科学技术方法，从以往“盲人摸象”式的财务管理决策转为利用METLAB、神经网络、机器学习等技术搭建财务资产数据模型，并嵌入辅助审计模块，通过模拟仿真预测风险挑战，结合内部控制优化财务管理模式机制，合理调整内部控制导向下的财务管理指导手册，指导企业各项职能工作高水平开展，提升财务管理的安全性和稳定性，奠定企业发展基础。

（三）切实推进精细化施工预算管理

公路施工企业要在内部控制导向下优化财务管理，就必须充分发挥财务预算的功能效用，推进精细化施工预算管理，优化资源分配与项目组合。

一方面，要严格施工预算审批。首先，严格审查项目预算。公路施工企业的预算虽然普遍较高，但不可以“无限高”，应结合具体项目特征，开展不少于三次的中间核算，将预算总规模控制在合理区间内，为全局工作的推进奠定基础。其次，严格审查内容设置。审查施工项目预算时，公路施工企业要对全部计划内容开展再分析和再核对，避免出现疏漏和增项，以免给长期工作开展埋下隐患。最后，严格审查持续性。公路施工企业的预算设置并非“一锤子买卖”，而是贯穿施工推进、品质把控、完工交付的全过程，因此，公路施工企业要实时关注预算标准和经济指标的可持续性，对于预测执行过程中可能出现的问题风险，制定针对性的应对策略，以确保预算的连续性和安全性。

另一方面，严格施工预算执行。基于公路施工企业预算规模大、回款周期长的特点，公路施工企业在编制施工预算时要预留足额的建设资金，并丰富项目资金支付方式，以提升现金链条的韧性，确保能够及时满足项目建设过程中的“突发性”资金需求，规避风险危机，强化资金安全。在这个过程中，公路施工企业要着力组建施工预算管控小组，依据预算计划和实际发生额，开展单一施工环节预算的独立性核算，对预算的留存和使用情况进行全流程督导和精细化记录，确保项目资金专款专用，最大化提升资金投入与产出比。值得注意的是，施工预算一经编制、审批、确定，就不得随意变动，以确保公路施工企业全局工作的连续性，而当项目推进环境和施工条件发生非主观性变动时，公路施工企业应严格按照预算编制和审批程序向预算编制部门递交预算调整申请，待批复后，再由预算编制专职人员依据实际情况开展合理调整。

（四）编制全方位的企业内部控制制度

全方位、高水平的内部控制制度有利于公路施工企业立足整体利益，优化组织结构，科学分配财务资源，为财务管理优化奠定基础。

一是明确内部控制理念。基于内部控制导向的财务管理优化并非口号，而是科学性、体系性变革。公路施工企业应立足长期发展战略，坚持成本效益原则，结合本行业特征，积极适应内部控制导向下内外部环境变动的新标准和新要求，组织开展运营管理实效的系统性盘查，聚焦以往容易疏漏的区域或流程衔接处，丰富和完善资金管理、收支平衡、应收账管理等一系列财务管理细则，着力提升内部控制决策部署的精细化程度，适度下放职权，推动管理决策扁平化，以有效应对各种风险挑战，为内部控制导向下的财务管理优化奠定良好的内部基础。

二是理顺财务管理权责。在强调高质量发展的当下，公路施工企业应立足于发展整体，适时推动组织管理结构优化，串联财务管理重要环节和关键控制点，明确岗位职责，敦促财务管理链条上各职能部门及工作人员积极履行主体责任，提升综合财务管理效能，规避问题风险，从源头遏制个人主观原因导致的工作失误，以单点、单环节的工作能力提升为抓手，综合提升财务管理效能。

三是落实绩效评估。财务管理因其在组织管理结构中的重要位置，容错率低，需要以“实时在线”的业务推进为保障。由此，公路施工企业应本着严谨、客观的态度，在现行绩效评价制度的基础上，结合内部控制导向及财务管理内外部环境的最新变动，优化更新绩效评估指标，编制工作人员业务评价表，对日常实务工作开展评价，适时适度奖励先进典型人员，鞭策后进人员，以实际行动强调财务管理优化的重要意义，推动企业健康发展。

四、结语

内部控制导向下的财务管理优化，是公路施工企业谋求持续、稳定发展的必经之路，有利于提升公路施工企业财务管理效能，强化其财务安全，加速其战略发展目标的实现。然而，基于内部控制导向审视公路施工企业现行财务管理制度时，发现其中仍存在许多不足之处，需要公路施工企业坚定发展信心，推动财务管理不断优化升级。