基于出纳角度探析企业资金安全管理

王 钰 张 婷

（1.安徽出版集团有限责任公司，合肥 230071；2.安徽教育出版社，合肥 230601）

引 言

资金安全管理对于企业生产经营而言意义重大。在企业生产运用的过程中，资金是确保全面生产的前提，若资金出现问题，将会影响企业生产。因此，在企业发展过程中要重视财务工作，希望能够通过财务工作管理，完成资金的全面管理。而在财务体系中，出纳担任重要角色，其在执行财务工作的过程中，也会与企业资金运行产生良好的关系。因此，在出纳角度下，企业完成资金安全管理具有可行性，可以有效利用财务出纳完成资金安全管理，继而保证管理有效执行，提高资金管理效率。

一、企业出纳与资金安全管理关系研究

企业出纳是财务工作的重要组成部分，也是企业资金的主要管理者，在出纳开展工作的过程中，主要的工作内容包括现金出纳、银行存款出纳及有价证券出纳等。出纳的工作可以从两个方面开展。其中，“出”是指企业资金付出和使用；“纳”则是指企业资金收纳。通过出纳对资金进行合理的管控，能够有效预防资金风险。对于出纳的工作内容而言，确认企业出纳与资金管理有密切的联系。在企业出纳工作开展的过程中，其与资金管理之间的关系也体现在工作职能方面。

首先，企业收纳的职能包括资金收付职能。企业在生产经营的过程中，付出资金、出纳资金与合作伙伴或者服务对象相互之间形成资金收纳联系，而具体实施的收纳工作都是财务收纳。

其次，企业收纳具有反映职能。出纳工作同时具备会计的反映职能，可以借助现金与银行存款日记账及其他账目实现对货币资金的详细记录和核算，便于为经营者提供详细、精准的资金信息。

最后，企业收纳具有监督职能。在完成企业资金收纳的同时，收纳人员也会在工作中对本企业的货币资金、有价证券等资金情况进行记录和精准核算，做好经济管理，有效控制货币资金，并对资金的动向进行监督，发现问题立刻处理。

通过上述职能也可以发现在企业生产经营的过程中，收纳资金是关键环节。企业出纳与企业资金收纳有密切的关系。因此，在开展资金管理的过程中，出纳对于资金使用及资金安全有重大责任，所以二者之间的联系非常紧密。可以说，企业出纳认真履行自身的工作职能也是一种有效的资金安全管理，是保证企业资金收付、银行存款、票据、对外投资稳定良好运行的关键。

二、出纳视角下的资金安全管理问题

出纳与企业资金安全管理有密切的联系。因此，在出纳视角下，可以对企业目前资金安全管理情况进行全方位的审视，容易发现问题、找到问题，继而为企业资金安全管理提供有效建议，促使企业发展。当前，以企业出纳为视角对企业资金管理进行分析发现，资金管理还存在一定的问题，具体包括资金安全管理分工不明确、监控难度大、资金安全管理制度不健全、缺乏对出纳工作的重视等问题。以下对各类问题进行分析。

（一）资金安全管理分工不明问题

资金安全管理分工不明问题是当前企业资金管理存在的主要问题。尤其在我国经济发展中，大量中小微企业开始发展，企业外部业务迅速扩张，但是由于缺乏管理经验，企业在资金安全管理方面的能力捉襟见肘。而从出纳视角来看，首先展现的问题便是资金安全管理分工不明问题。

第一，企业进行资金监管的过程中，由于缺乏明确分工，内部出纳和财务管理定位不清晰，许多出纳工作由财务管理或者监督人员兼任，从而形成“自我监督”情况，极有可能造成挪用公款、虚假报销等情况，而“一人监管两摊”，基本不会留下痕迹，从而导致资金管理遇到风险。

第二，出纳人员对资金票据管理缺乏重视，未明确票据管理的责任。出纳人员在开展工作中未明确自身责任，导致票据丢失现象频发。而随着企业外部资金业务往来逐渐增加，涉及金额逐渐扩大，票据丢失问题的影响也逐渐扩大。企业出纳工作人员对于自身责任分工不够明确，影响到具体的管理工作，造成严重失职行为。

（二）资金安全监管难度大

在当前企业发展背景下，企业合作对象逐渐增加。因此，一般情况下，企业会设置多个银行账户与其他企业实现资金收纳。在进行资金管理时，许多企业为图便利，会选择在同一银行开设多个账户。而从出纳视角来看，此种方法对于资金安全管理而言是一种增加风险的行为，给企业资金安全监管增加难度。企业在同一银行拥有多个账户或者多个银行拥有账户，资金出纳需要涉及多个银行、多个账户，出纳工作者在完成资金出纳或者资金核算等工作时，需要采集多个账户信息或者使用多个账户。如此一来，不仅增加了出纳人员的工作量，同时也给出纳人员造成工作困难。在复杂的情况下，出纳工作人员在工作中的出错率大幅度提升，直接造成资金安全管理风险。

另外，研究发现企业在外部设置多个账户，容易给企业内部不法分子可乘之机。账户多，企业出纳和财务管理精力有限，一旦账户异常或者从事非法经济活动，出纳和财务很难第一时间察觉，造成风险问题。

（三）缺乏资金安全管理机制

缺乏资金安全管理机制也是当前企业资金管理实施过程中的主要问题，而产生该问题的根本原因是中小企业对于资金安全管理不够重视。相关数据显示，我国中小企业占企业总数的九成左右，国内生产总值占比达到六成，代表我国中小企业发展的势头和良好现状。但是，从内部而言，大部分中小企业缺少资金安全管理意识，内部稽核工作不到位。从出纳视角分析发现，许多企业没有定期开展出纳盘库，银行账目也不定期检查，此问题以小型企业居多，从而造成企业资金安全管理效率下降。

上述问题正是因为缺乏实际的资金安全管理机制，导致资金安全管理无人问责、执行无规可依、人员和具体工作缺乏监管、人浮于事等问题逐渐产生，严重影响资金安全监管，不利于资金管控，影响生产建设。

（四）对出纳工作缺乏重视

从出纳视角对企业资金安全管理进行分析发现，不仅仅是整体管理机制失效，关于出纳的资金安全管理也存在问题。企业对出纳工作不够重视，部分小企业未重视出纳资金监管的作用。在制定的制度中，出纳工作人员权限较小，大部分是记录、核算、基本资金支出工作，对于出纳工作的要求过低，浪费出纳岗位的人力资源。

另外，研究发现，出纳管理制度不够健全。上述问题中，多项问题都是由缺少制度引起的。例如：缺少票据管理制度，导致空白支票未作废；缺少现金出纳管理制度，导致现金管理也受到严重影响。

在出纳视角下，当前中小企业资金安全管理重视性不足，许多资金安全管理问题已经成为顽固性问题，给企业生产运营造成不良影响。因此，做好资金安全管理是当前中小企业财务和资金管理的当务之急。

三、出纳视角下的资金安全管理有效对策研究

出纳视角下的资金安全管理是以出纳为核心进行资金安全管理，而通过上述研究发现，若要有效处理出纳视角下的资金安全管理，应该积极做好以下几个方面的工作，保证资金安全管理目标完成。

（一）分工明确，严格执行资金安全管理工作

缺乏明确的分工导致资金管理遇到风险，已经严重影响资金安全管理工作。因此，针对此种情况，要求企业进行全面的资金安全监管工作，首先需要制定严格的岗位工作制度，明确出纳分工，合理利用出纳人力资源，发挥其资金安全监管的作用。

第一，出纳工作团队需要完成内部职责划分。出纳工作也包括多种工作，各项工作需要保持联系，但是应该分工明确、互不干扰、互相监督，提升内部工作监督，防止出现资金风险。例如，企业对出纳工作团队进行明确分工。将企业资金票据管理、收支平衡管理、债务票据分开管理。也可以将资金交付和资金收纳分开，通过明确分工，各自完成工作，减少影响，做到有效的资金监管，保证各项工作有效执行。

第二，可以通过岗位轮换制度，强化出纳工作团队资金安全管理工作。岗位轮换制度具体是指在出纳内部工作过程中，不同人员定期从事不同岗位，按照规定时期调换岗位。例如，第一个月进行出纳资金核算，第二个月进行票据管理。通过岗位轮换制度，增强内部资金风险管控。严格落实从出纳视角进行资金管理，解决实际问题，保证资金安全监管，提高资金安全管理工作效率，保证各项资金管理达到最佳效果，也能够提高资金安全监督管理质量。在整个资金监管工作实施的过程中，应该明确工作目标。采用岗位轮换制度具有多方面好处。一方面，岗位轮换制度能够尽快使出纳人员明确自身责任，并且提升出纳工作熟练度，从自身做起，确保各项工作得心应手，降低错误率，实现资金风险防控。另一方面，通过岗位轮换制度也能够实现相互监督和制约，避免一人在某个岗位上权力过大的问题，确保实施有效的资金安全管理和监督，保证企业资金管理有效完成。

第三，严格落实职责划分，对各项资金安全管理工作进行合理划分。如不能让出纳人员经手银行对账单、不得出现兼职情况、将银行存款余额调节表编制与资金结算稽核等工作内容分离开来。职责划分的要求是职能和责任二者相互依存，职责平等。要求各出纳岗位的工作人员在完成自身工作时，出现问题自己承担，严格落实权责把控制度，为企业的未来打好基础，也能够有效提高企业发展效率，助力企业发展。

（二）强化账户管理，实现资金安全

银行账户过多、账户复杂给出纳人员资金安全监管造成很大的难度，也严重影响出纳人员的资金安全监管效率。实际上，在进行资金安全监管的过程中，对此问题进行处理更是对账户安全的一种保护。以下对企业资金安全监管效率进行分析研究，一定程度上可以保证资金安全管理达到最佳效果。从出纳视角下进行分析，加强企业银行账户管理。

首先，账户冗杂容易给出纳人员造成困扰和资金压力。此种情况下，建议企业在开设账户的过程中，可以建立特设账户，利用特设账户完成各项业务，帮助出纳人员过滤无用账户、区分工作，防止出现账户混乱问题。例如，企业可以在银行开设借贷、银行存款、资金收款、资金支出等不同需求的特殊账户，出纳人员可以根据工作内容合理完成账户管理，保证企业资金管理良好实施。如有条件，企业可在开户时做好登记和备注，实现专户专用，当发现问题时及时报警并与银行进行沟通，提升自身风险防范能力，做好企业资金安全保证工作。

另外，企业也应该及时做好账户清理。根据出纳工作人员的建议，对不必要的账户进行撤销，防止账户过多被不法分子恶意使用账户，有利于做好账户资金安全管理。

其次，资金账户管理还需要根据账户内容不同建立特别的资金管理方式。在进行企业账户管理的过程中，可以采用不同的账户管理强化内部工作，有效加强内部银行账户资金监管。例如，企业出纳在对资金收支账户进行安全监管的过程中，也开始积极完成账户管理。在整个管理工作执行的过程中，能够及时减少报销差旅费、薪酬发放及招待费的私立账户，各资金使用环节都应该进行统一管理，资金的使用需要按规章办事，层层审批。资金风险管理不可以害怕麻烦，一定要进行资金安全风险管理，保证资金安全风险管理达到最佳效果，提升风险管理质量。

（三）强化内部制度，完善监督工作

企业内部缺乏监督工作体制，已经造成较为严重的风险问题。因此，完善企业资金监管应该从稽核工作做起。

首先，企业内部建立稽核工作制度。企业通过稽核制度完善内部资金管理，在管理工作实施过程中，制定严格的资金审批、资金监控程序，完成先进管理盘库，调查银行资金账目，严格落实每笔账目的资金清查管理工作，为企业资金管理打好基础，对每项资金支出进行合理定位，发现问题立刻深入调查处理。

其次，建立内部监督机制。出纳工作团队内部的监督工作机制非常关键，除了岗位轮换，也需要明确内部监督的工作责任。出纳工作人员作为企业资金安全监管的主要力量，自身在进行资金安全监管工作中也要精细化实施资金安全监管工作。在资金运行过程中，各岗位工作人员都有权利对资金使用流程进行监督，对各项工作执行也可以提出疑问，并且有权利将疑问返回上级，为企业资金管理打好基础，更能够提高资金监管工作效率，保证各项资金监管工作有序开展。

（四）重视出纳工作，合理利用出纳监管

在企业资金安全监管工作实施过程中，出纳工作非常关键。面对企业对出纳工作不够重视的情况，应该从多条路径实施改革，确保企业资金管理达到最佳效果，也能够提高资金管理效率，为企业发展助力。企业在进行资金监管的过程中，一定要积极明确各项工作的落实。

企业应重视出纳工作，制定出纳工作资金监管制度，将出纳部门列为企业资金监管的重点部门。建立多项针对性制度，完善出纳工作，实现资金安全监督管理。例如，企业可以通过票据管理制度、现金使用管理制度等多项制度，完善工作，明确目标，确保企业资金安全监管有效实施，也更能够提高资金监管工作效率，保证企业良好发展。

结 语

本文从出纳视角对企业资金安全监管进行全面分析，提出重视出纳工作、利用资金监管制度、实施账户安全管理、建立轮岗制度等多项措施，希望能够对企业资金安全监管有所帮助。