加强财务内部控制，助推煤炭企业长远发展

杨芳

（四川省古叙煤田开发股份有限公司，四川 泸州 646004）

煤炭企业作为我国主体能源的重要支柱，同时具备经济效益与社会效益。近年来，在市场能源增多的情况下，煤炭企业所面临的市场竞争压力逐渐增强。很多企业受到外部环境的影响，在内部管理时过于重视经济效益的获得，却忽略了社会效益，忽视煤炭企业日常生产经营过程中的安全性、环保性。煤炭企业要想在市场竞争激烈的环境中立足，就需要加强财务内部控制，促进财务职能转型，从内至外，提高企业抗风险能力，降低内部成本，提高资金的使用效率，为企业的稳定发展奠定良好的基础。虽然在国家相关政策的支持下，很多煤炭企业已经构建完善的财务内控体系，但是在具体实施过程中依然会受到多方面因素的影响，基于此，企业要通过运行不断完善，让财务内控体系时刻与时代发展变化同频。

一、煤炭企业开展财务内部控制的重要意义

其一，有助于促进财务管理水平的提高。鉴于财务内部控制是以财务为主导，覆盖财务经济活动的一种管理手段，涉及多个方面，在一定程度上，能改变传统较为粗放的管理模式，实现集约型管理。实施财务内部控制，可以解决财务工作中存在的问题，在管理过程中遵循以人为本的原则，提升管理层次。总的来说，有效地实施财务内部控制活动，有助于财务管理水平乃至企业整体管理水平的提高。

其二，有助于补充管理漏洞。分析当下煤炭企业的发展现状，大多都存在经营管理风险隐患较高的问题，加强内部管理水平有助于优化管理漏洞，为企业降低运营风险。健全的财务内部控制是涉及各项经济活动开展的全过程，基于业财融合视角，可以及时发现各种财务、业务风险，制定合理的解决方案。在各项活动中实施财务内控制度，需要针对各个环节的合同签订、市场调研、应收账款管理等等进行重点管控。同时，还要加强对审批环节的严格要求，避免出现一些舞弊行为，有助于企业及时地发现管理漏洞，对其查缺补漏。

其三，有助于提高煤炭企业抗风险能力。实施财务内部控制，便于企业对各项活动开展的流程进行实时监控，监控资金的流动方向，使用明细，并且还能有效预防一些舞弊现象、虚假交易、虚增利润现象的发生。企业的盛衰跟其内部风险防控息息相关，如不增强风险控制，企业在面对市场的瞬息万变，价格的波动等等局面下，很容易造成运营风险。因此，加强财务内部控制，明确定价机制，完善内部评价机制，有助于促进企业抗风险能力的提高。

二、煤炭企业实施财务内部控制所遵循的原则

其一，保障财务内控体系覆盖的全面性。财务内部控制的实施涉及企业方方面面，需要各部门的积极配合与协调，覆盖财务、业务、人员调配、各项制度、生产、销售等，具有全面性原则。因此，在构建财务内控体系时需要将所有的内容进行覆盖。

其二，保障财务内控体系的实用性。企业要依据内控理论充分结合内部实施情况，对财务内控体系进行设计，确保该体系切实可行。并且，随着管理需求以及外部环境的变化，企业需要不断优化财务内部控制体系，确保该体系的实用性。

其三，保障财务内控体系的协调性。财务内部控制是一项涉及面广、系统性较强的管理活动，与企业日常经营管理息息相关，包括与财务内控相关的岗位职责、权限等等，都需要进行科学、合理地划分，将职责细致化、具体化，使各部门的运营呈现一种互相牵制、互相监督的现象，充分发挥各职能部门的作用，有效避免部门之间各自为政的问题。

其四，保障财务内控体系的经济性。实施财务内控有助于企业成本的科学控制，从而获得更大的经济效益。在设置财务内控体系时只需对一些关键点进行控制即可，不可过多设计控制点，避免财务内控制度的烦琐复杂性，不仅影响实施效果，还造成资源的浪费。

三、煤炭企业实施财务内部控制的现状

（一）尚未构建完善的财务内控制度，内控意识较为薄弱

大多数煤炭企业都存在管理层财务内控意识较为薄弱的现象，无论是管理层还是基层员工对于财务内控的执行缺乏重视，导致财务内部控制的实施未能达到预期效果。由于管理层对财务内控机制的构建缺乏重视，导致该制度的构建缺乏合理性、科学性，未能涉及企业的方方面面，在实际施行过程中还与其他的管理制度相冲突，无法有效实施，缺乏可操作性。

例如，某企业的财务内部控制无法与战略目标相一致，与实际内部运营相背离，或者财务内部控制存在严重的滞后性，这些因素都是导致该内控制度实施效果较差的原因。还有部分企业虽然制定了完善的财务内控制度，但是在实际执行过程中，由于管理层与基层员工对其不重视，财务与其他部门配合不足，在执行过程中未能根据相关规定开展工作，久而久之，财务内部控制流于形式，无法发挥该内控制度的效用。并且，制度的效果取决于执行的力度，如果执行不当，则很难让制度落到实处，无法助推煤炭企业长远发展。

（二）财务内部控制的执行缺乏有效监督

有效的财务内控制度不仅需要完善的制度，还需要强而有力的监督体系。目前，大多数煤炭企业虽然建有完善的财务内控制度，但是缺少监督体系的构建，导致各部门、各个岗位之间缺乏协调与监督，各类信息不能及时有效地传递。久而久之，财务内控执行也会流于形式，未能真实有效地发挥其效用。同时，由于内部监督力度不足，煤炭企业存在监督人员与工作人员同岗的现象，未能遵循不相容岗位相分离的原则，导致监督工作未能落到实处。因此，健全财务内控监督机制是保障该内控制度执行的基础保障。

（三）信息沟通机制尚未健全，沟通效率较低

沟通不是暂时的，而是一项长久的活动，因此，加强内部各部门的沟通效率，加强信息的共享，有效避免信息失真、信息孤岛现象的发生。并且，建立完善的信息沟通机制有助于煤炭企业实现以人为本的管理模式，充分发掘员工的内在潜力，增强员工对企业的归属感与认同感，提高企业的凝聚力。这是保障煤炭企业在竞争激烈的市场环境中稳步发展的重要基础。

然而，就目前各个煤炭企业的发展现状来看，信息沟通机制仍未健全，尤其是财务与业务之间，信息传递受到明显阻碍，财务无法全面掌握业务实际，无法针对具体情况予以专业指导与服务。还有业务层面的员工与客户之间缺乏有效的沟通，不能及时地了解到客户的需求，未能加强与同行业其他优秀企业的联系，无法做到优势互补。虽然目前企业制定相应的信息沟通机制，但是在实际的运行过程中，依然存在诸多问题，无法满足客户的个性化需求。尤其是一些规模较小的煤炭企业，由于员工数量较少，信息沟通机制的不健全，就很难及时有效地处理各类信息，严重影响客户对企业的满意度。

（四）尚未构建风险防控机制，抗风险能力较弱

任何企业在发展的过程中不可避免地都会出现各式各样的风险，诸如经营风险、管理风险、财务风险等等。尤其是当下市场竞争激烈的环境下，企业所面临的风险日渐增加，同时，煤炭行业属于高危行业[1]，如果不将风险扼杀于萌芽状态，一旦爆发，则会对企业造成严重不利的影响。

近年来，煤炭企业一直面临着投资高、库存高的压力，并且，国家自从实施供给侧变革以后，企业所面临的风险日益增加。同时，由于国家生态环保的要求，煤炭企业还面临着高成本的投入，这些因素都会影响企业产生风险。企业不仅面临内部运营过程中的风险，还面临着外部环境所造成的风险。诸如，内部管理不当、新任员工安全意识较低等等因素造成的内部风险。因此，加强财务内部控制，有助于内部风险关键点的有效把控，实现生产运营的高效率，提高企业管理水平，助推煤炭企业长久稳健地发展。

四、优化煤炭企业财务内部控制的有效策略

（一）增强员工财务内控意识，构建完善的财务内控制度

其一，健全内部审计制度。企业首先需要设置独立的审计部门，提高审计工作的独立性与权威性。内审工作是财务内部控制体系中一个重要的组成部分，在企业内部是呈单独形式展开的，审计人员可以更好地发挥审计部门的职能作用。因此，企业要重视内审制度的构建，充分发挥内审的作用，为该部门配置专业的审计人员，并且由企业最高领导者直接负责该部门，提高其权威性[2]。内审部门需要定期对企业经济项目开展审查工作，发挥内审对财务内控制度的促进作用，保障生产运营的规范化、标准化。审计人员在开展内审活动时，要保障内审工作的独立性，尤其是内审人员不能同时负责被审计部门的运营活动以及相关财务内控的决策与执行。内审部门需构建科学合理的质量管理制度，对财务内控执行的效果进行监督。

其二，完善企业财务会计制度。第一，健全会计岗位责任制，明确所有会计人员的工作范围、使其清晰自身的岗位职责，该责任制度要细致化、具体化到个体。避免出现问题，会计人员之间互相推诿现象的发生，这是保障财务内控制度有效实施的重要依据。第二，加大培训力度，定期对财务会计人员展开培训工作，提高在职会计人员的专业水平，使其明确落实财务内控制度的重要性，转变会计人员的思想认知，提高其参与财务内控实施的积极性，为贯彻落实会计管理制度夯实基础。第三，加强财务会计人员职业素养的培训，使其增强明确自身所肩负的责任意识，提高员工对企业的归属感、认同感，能经得住考验、抵得住诱惑，廉洁奉公[3]。

（二）健全监督机制，强化财务内控执行力度

实施财务内部控制最主要的目的在于对员工的工作行为展开监督与控制，在清晰岗位职责的情况下，对员工执行财务内控制度的效果，以及日常工作开展情况进行监督。因此，企业需健全监督机制，制定科学的分级授权控制体系，在企业现有的监控系统基础上，制定相应的奖惩措施，用以约束员工的工作行为，激发其参与财务内控工作的积极性，充分发挥员工工作的效能。对一些表现突出的部门或员工进行物质与精神上的奖励，诸如调整薪酬、晋升职务等措施[4]。相反，针对一些态度不积极，执行效果较差的部门或个体，可通过大会通报、约谈的方式对其进行惩罚，严重者可给予相应的处分，并限其定期整改。针对那些屡教不改的员工可予以淘汰，保障企业提高整体员工的专业水平、综合能力、道德素养。

（三）制定完善的信息沟通机制，提高信息沟通效率

在当今信息大爆炸的时代背景下，企业如果获取信息的速度、处理信息的能力、信息沟通的效率不高，则很难在竞争激烈的市场环境中占据一席之地。尤其是市场环境瞬息万变，企业要提高自身获取外部信息的能力，提高信息在内部传递的速度以及加强内部沟通效率。才能把握机遇，借助信息差，为企业占据更大的市场份额。因此，企业要构建统一、高效、开放的信息沟通渠道，建立多个沟通渠道，消除一些不必要的传递层，确保财务内控各项工作的有序开展[5]。

第一，增强管理层以及各部门负责人的沟通协调意识，使其正确地认识到加强沟通对企业良好发展的重要性，清晰自身所承担的职责。还可邀请一些外部沟通专家来企业开展讲座。第二，根据不同部门的特征制定部门之间的定期或者不定期地沟通计划，由财务部门主导，督促其他部门，优化部门沟通方式，可选择邮箱、微信群、论坛、短信等多种网络信息沟通渠道。同时，财务部门针对业务情况，提出建议，例如可建议业务员工构建与客户之间的多种沟通渠道，诸如电话、微信、邮箱等等，让员工选择自己所擅长的方式完成与客户之间的有效沟通，实现内部沟通的无障碍，提高信息传递的速度。第三，根据内部实际情况，定期组织开展交流沟通会，让各部门参与其中，讨论近期执行财务内控实施出现的问题，并且通过探究，制定相应的解决方案。

（四）健全风险防控机制，提高抗风险能力

其一，企业要明文规定会计的操作规范，统一会计人员的经济行为，避免由于人员缺乏对相关制度了解而出现的违法违规行为，实施风险权限控制，将风险控制在可控范畴内[6]。

其二，企业要构建完善的风险管理责任机制，明确不同岗位负责人的风险管理责任，确保风险管理人员清晰自身的岗位职责，避免出现问题互相推诿现象。

其三，企业要健全财务经费预防机制。企业要根据市场变化，以及往年同期经费使用情况制定阈值，在财务信息系统中输入相关数据，在业务活动开展过程中，使用资金一旦超过阈值，便可触发预警机制，便于企业人员及时对风险进行把控，从而提高企业抗风险能力。

（五）加强资金、成本、应收账款管理的内部控制

其一，资金管理。针对该方面的管理主要体现在现金管理方面。煤炭企业需每日清点库存现金，及时向财务人员反馈现金流量表，针对企业每月现金流量的使用情况，编制流量计划，保障煤炭企业现金能依照相关计划有序使用，用以维持企业正常运营。

其二，成本费用管理。从现代化企业来看，成本管理具有复杂性特征，涉及时间长、覆盖面较广。基于此，煤炭企业需依据成本管理思想所提出的方法，分析自身产品所面临的内外环境，根据市场生命周期以及市场份额等因素，制定详细的市场战略规划，用以面对不同的市场情况。煤炭企业还需依据自身不同的产品制定不同的市场战略，综合分析是以产品差异战略取胜还是以成本领先战略取胜，根据市场不同，选择不同的战略方式。煤炭企业在成本管理模式下，应构建先进的成本管理体系，在借助价值链分析、成本动因分析、战略定位分析等工具的基础上，展开全面成本分析，对其进行有效管理，保障煤炭企业成本管理效益的增高。

其三，应收账款管理。煤炭企业需构建简单有序的财务管理程序，在该程序中设置总账、明细分类账，以及将业务的相关数据逐一记录，并定期与相关单位展开账目核对工作，及时结清账款。应收账款管理主要是建立在相关单位的付款能力上，因此，煤炭企业需提前对应收账款单位展开信用审查，为其构建相关的档案，定期反馈该单位的还款情况，依据该信息及时调整应收账款单位的信用等级，避免出现坏账、呆账，针对一些信用等级较高、还款能力较强的单位可给予相应的信用限度。针对一些单位已经发生信用风险，煤炭企业需分析其缘由，采用积极有效的解决方法，将风险控制在最低范围内。例如，煤炭企业可设置专人展开过期账款的催收工作，加快企业资金的回笼。

五、结束语

总而言之，在社会经济体制改革的影响下，煤炭企业健全财务内部控制体系有助于推动企业长远发展。然而，当下大多数煤炭企业运营管理模式较为粗放，财务内部控制执行效果不佳，企业整体对风险防控的意识不强，这些因素都是影响企业稳健发展的重要阻碍。因此，制定一套满足企业内部发展需求的财务内部控制体系势在必行，该体系不仅有助于企业落实各项规章制度，还有助于企业对风险的预防与控制。通过加强管理层与基层员工财务内控意识来提高其对财务内部控制重要性的认识，在开展财务内部控制工作时能积极落实，配合实施，保障财务内控实施的有效性。借助信息技术，提高各部门信息的沟通效率，避免信息孤岛问题的出现，提高煤炭企业管理水平，为其长久稳健的发展夯实基础。