基于财务视角的制造业内部控制研究

王杰

在制造业中，企业的内部控制系统是不可或缺的。特别是从财务角度进行的内部控制，为制造业的发展打下了坚实的基础。不过，目前很多国内生产企业的内部控制还存在一定的问题。本文主要针对制造业的内部控制制度进行了一定的研究和分析，以便能够为企业管理者提供参考。

在企业经营和财务审计中，内部控制是保证企业资产安全、保护企业合法权益、保证企业正常运转的有效措施。但是，制造业的生产周期较长，经营资金规模大，利润回流缓慢，企业的经营和财务控制带来了很大的挑战。因此，制造业加强金融监管和财务内部控制是非常必要的。

一、财务视角下制造业内控管理的意义

在生产经营中，内部控制体系起着举足轻重的作用：

（一）建立健全的内控体系，可以有效地改善企业的财务信息。由于目前外部环境对生产企业的影响非常大。不完善的内部控制体系，很有可能会影响到企业的实际经济效益。而企业若能加强内部控制，并根据自身的实际发展状况，制定完善的规章制度，就可以规范企业员工行为，从而进一步增强企业的财务数据的可信度。

（二）加强企业的内部控制也可以增强企业的资产安全。在生产企业的发展中，要使有关的业务活动得到有效的保障，就需要制定一套完善的管理制度，以供员工遵守。同时，还可以减少人为失误，从而有效地提升资产的安全。

（三）加强内部控制，可以增强企业抵御风险能力。由于受目前的经济和市场环境的影响，制造业的发展面临着更多的风险。因此，生产企业要有效地防范各类风险，必须根据目前的实际情况，对其进行合理的财务计划，加强内部控制，增强抵御风险的能力。最后，通过内部控制来提高企业的经济效益。在生产经营过程中，若能制订出一套合理的内部控制机制，则可以有效地优化生产企业的资源配置，进而推动成本管理体系的建立，增加企业的经济效益。

二、财务视角下制造业内控工作中存在的问题

随着制造业的快速发展，行业日趋规范，不但建立了相应的注册制度，而且制造业经营者和管理者也越来越注重内部控制。但是，某些企业的内部控制管理还存在着问题。

（一）内部控制缺乏正规性

大部分的制造业的投资和运营，都是以扩大生产和提高企业效益为目的，而忽视了管理的内容和组织结构的设计，有些制造业的实际发展与其自身的内部控制需求不符，企业偏离了正常的管理发展轨道，使其无法有效地发挥内部控制的作用。

（二）对内部控制缺乏认识

目前我国大部分的制造业企业都在不断地改进相关的控制体系，但是，部分生产企业对企业的内部控制工作还处于滞后的状态，管理者对相关的概念和知识知之甚微。一些制造厂商可以持续提高市场占有率，并逐步扩张规模，但由于是其自身的内在控制未能与企业的发展速度相适应，致使在与经营决策有关的工作中难以对市场的发展做出合理的判断，企业制订的发展策略与现实的市场状况发生了较大的偏差，从而引发了企业的运营风险。

（三）控制工作流于表面

部分企业对内部审核工作的关注不够，致使其主要管理责任由经营者和管理者来控制或承担，不能充分发挥其应有的功能。目前一些制造企业实施会计控制比较滞后，有些企业的财务信息甚至出现了一些混乱的现象，使得企业的财务管理不能发挥作用。

（四）制造业企业内部财务管理方式较为落后

制造业作为国民经济的支柱行业，随着市场全球化的深入推进，很多制造企业发展面临许多新问题。由于传统的商业运作模式对企业的影响，使得企业管理者的思维模式和内部的财务运作方法很难适应新的形势，导致了企业的整体效益下降。许多领导对有效的内部控制和管理关注不够，缺乏创新性的技能；许多企业的领导层对内部财务工作不够关注，人员素质不高，对企业的财务工作管理也不够严格，并没有建立起一套完整的内控制度。我国的不少企业内部控制制度还不健全，工作效能较差，尤其是部分中小型企业缺乏有效的治理机制。缺乏专业的内控制度管理，造成了总体工作效率低下；缺乏综合的管理系统，造成了企业的内部控制能力薄弱，这都将会限制企业的持续发展。

（五）企业治理结构不完善，缺乏完善的内部审计体系

我国许多大型制造企业都实行了所有权与经营权的分离，但由于没有健全的监管体系，因此，生产经营中的各个环节都处于相对滞后的状态。例如，因为企业的经理掌握着企业的实际运作平台，在企业的采购、生产、运营各方面都具有相当的话语权，这种权利可能会滋生贪污腐败，从而损害企业的整体权益。所以，建立一个有效的内部审核制度，既可以防止财务上的缺陷，又可以防止财务上的贪污。当然，这种情况也是因为企业的治理结构不够健全所导致，这是由于在建立内部监督制度时，没有建立内部审核制度来限制它，从而使企业的管理机构缺少规范性，使内部审核制度的实施變得困难。

三、完善制造企业内部控制机制的措施

（一）加强内控管理完善内控制度

对生产经营单位进行内部审计，既可以使主管对内部审计有充分的了解，又可以防止财务上的贪污现象产生。这样既能减少亏损，保障企业的财产安全，又能确保财务报表的真实性。所以，要建立具有高度独立性的内审机关，并配有相应的专业精、质量高的内审人员，为建立健全内控体系打下坚实的基础。这样才能推动生产企业的良性、持续发展。企业领导要加强对内部控制的重视，从思想上提高觉悟，让制度得到落实。从行动上支持，以身作则，为员工树立榜样，企业领导者应把财务工作与内控系统相融合，增强经营管理观念，运用现代管理方法来提升工作的效能，转变传统的管理思路，让职工主动参加到管理中去，充分调动职工的积极性。

（二）提高企业内部财务管理水平

要建立健全内控体系，就必须要与各部门进行交流，提高员工对企业的内控的认识和理解。

1.加强财政管理。正确理解预算的编制、执行和评价三大要素，从三个角度对企业的财务进行控制，保证资金的安全和利用的有效性。例如，在预算的制定上要注意与现实相联系，从现实出发，精确地制定预算。要重视审批程序，重视项目的研究与验证。必须切实履行好经济管理职责，建立健全内控制度。

2.重视会计人才的全面发展。企业的内部财务工作，取决于企业会计的文化素养，尤其是在企业的招聘工作中，要重视员工的学历和综合能力，同时也要关注员工全面应用金融知识的技能。在制造企业中，要建立一个特殊的会计工作业绩评价机构，对其进行绩效评价，同时，也可以采取奖励机制提高工作效率。

（三）完善制造业企业内部控制机制

1.要建立起一支科学化、系统化的管理队伍。企业的管理层能够及时地对企业的业务状况进行定期的评估，从而保证企业的内部监控制度能够得到切实的执行。企业的内部控制体系应具有良好的硬件设备和有效的执行团队，上下认识统一，才能有效地强化企业的内部治理。

2.要从总体上构建完善的内控体系。财务部要对企业的财务状况进行全面的评价和统计，从企业的经营管理模式、管理层次等方面来主动防范各种可能发生的风险。

3.要对企业的内部组织机构进行优化，尤其是对内审机构进行有效的管理，使之具有较强的独立性。加强协作与监控，是企业治理体系的有效保障。只有内部组织各个部门交流与协作，方能使工作得以具体实施，并使权利和职责得以实现。

（四）优化企业治理结构，强化内部审计体系

1.要重视生产单位有关部门的结构调整，加强各部门的相互制约。各部门的相互监控与协作，是企业内部监控实现的根本。各职能单位要强化组织结构，提高工作效率，强化各部门的职责，形成有效的内控环境。例如，可以采用薪酬激励制度，用薪酬来激励职工积极性，有些企业还会在股权结构调整后，对职工进行一定的红利分配；企业实行利润分配制度，使职工以企业的利益为先，从而激励职工的工作热情，使他们能够更好地为企业考虑，以企业的经济发展为首要目标。

2.从企业经营的视角出发，应赋予经营者权力的同时约束经营者的行为，以防止腐败行为的发生。

3.加強监管，保证有关部门的管理权限得以履行，及时查出并纠正会计工作中错误行为。在审计监管方面，要强化内外审计的有机统一，制造企业可以选择相应的内部审核组织进行内部监督。例如，可以让稽查科独立办公，负责稽查，从而避免财务造假的情况出现。

结语：

在制造业中，企业的内部控制系统是公司治理的重要组成部分。制造业是我国经济发展的支柱行业，其内部控制制度的建立必须与市场经济的大背景相适应，才能使企业与时俱进做大做强。