实施全面预算管理，推动零售企业长远发展

杨子霄

［摘 要］零售企业经营管理过程中，财务管理的重要性不言而喻，全面预算管理作为财务管理的重要手段，以其全方位的覆盖面和强大的管理功能，被越来越多的零售企业所采用，对企业战略的有效实施和企业发展目标的实现起着决定作用。全面预算管理通过深层次的挖掘和分析财务数据，为零售企业的决策提供支持和建议，能够将企业的战略发展计划落实到预算中，推动零售企业长远发展。本文通过对全面预算管理的概念和作用进行阐述，探讨了全面预算管理在零售企业中的局限性和挑战，并提出了对应的解决方案，建议零售企业形成全员共识，建立企业级数据仓库，根据市场变化灵活进行预算调整，并建立预算分配流程和审批体系等，以期为推动零售企业全面预算管理实践和发展提供参考。

［关键词］全面预算管理；零售企业；挑战；策略

［中图分类号］F27文献标志码：A

作为服务于消费需求的商业主体，零售企业在全球范围内都具有重要地位。尤其在当今新经济时代，零售企业面临着新的机遇和挑战。然而，无论是面对传统的实体渠道，还是新兴的网络销售平台，零售企业都需要应对日益增长的市场竞争和消费者需求的快速变化。与其他企业相比，零售企业的特点在于其产品和服务属性，零售行业的产品多数都是具有高度标准化的日用品或消费品，而在售价方面却有着不同的定价策略，其服务更是重点，因此零售企业在市场竞争中要更加注重对服务领域进行完善，提高客户满意度与忠诚度。为了应对这些挑战，零售企业需要引入先进的管理理念和管理工具。全面预算管理旨在通过全面预测、计划和控制企业的财务和非财务资源，以实现资源的有效配置和企业长远发展的目标。在零售企业中结合自身运营模式，实施针对性的全面预算管理，将会大幅提升零售企业的市场竞争力，帮助企业实现长远发展。

1 全面预算管理的概念和特点

全面预算管理是一种以成本控制为核心，全面且长期的企业管理模式，通过对企业的各项活动进行预算分解、执行控制、实施评估以及调整优化等来实现优化企业财务结构和增强企业经营管理效益的目的。一般来说，全面预算管理具有全面性、长远性、系统性、时效性以及周期性等特点［1］。具体来说，全面预算管理是以企业整体为考虑对象，覆盖企业的各项重要工作，包括财务、销售、生产等，不仅要注重当前年度的管理目标，还需要考虑企业的长期发展规划和战略目标，以做出更加符合企业长期战略的决策。同时，全面预算管理也是一套系统化的管理工具，需要建立完整的预算计划和执行体系，将预算工作贯穿企业战略、管理、业务活动等各个环节，并依照不同企业的特征，按照不同的周期进行预算制定及执行，包括年度预算、季度预算等。

2 全面预算管理对于推动零售企业长远发展的作用

2.1 提高管理效率和降低成本

一方面，全面预算管理可以帮助零售企业实行精细化管理，制定全面的预算计划，通过全面的预算规划，企业可以确定经营目标和方向，强化管理层对企业的控制，为企业提高经营效益、降低经营风险提供有力的支持。同时，还可以推动零售企业深入开展财务管理，并实现在各项经营活动中的优化。例如，通过制定预算指标，可明确企业财务和税务计划，实现财务数据的标准化管理和报告，或是通过加强成本预算，实现成本的控制和监督，避免不合理的成本和浪费［2］。另一方面，全面预算管理可以优化零售企业的采购和供应链管理，实现采购成本和供应价值的最优化，通过对采购定价和供应链管理进行有效控制，可以降低企业的采购成本和进货成本，优化企业运营的利润结构。

2.2 优化资源配置和提高市场竞争力

全面预算管理可以帮助零售企业合理分配和利用企业资源，提高现有资源的利用效率，并实现对未来发展规划的有效布局。尤其是在人力资源、物流和资金等方面的预算规划，能够有效优化资源配置和成本控制。在此基础上，企业可以更好地了解市场需求和定价策略，从而优化企业经营方案［3］。同时，全面预算管理的过程也是企业评估自身市场竞争力的過程，能够帮助企业制定更具竞争力的价格，提高自身产品的销量和市场份额，增强零售企业市场竞争力。

2.3 实现长期战略规划和可持续发展

全面预算管理可以帮助零售企业建立长期的战略规划。通过了解企业的发展方向、策略、目标以及未来的市场变化趋势，制定合理的年度预算计划，进一步落实企业战略定位和经营目标。同时，在预算计划中加入企业发展的重点投资和运营成本，能够更好地支持企业未来发展，实现长期可持续发展。这样，企业可以在保持良好财务状况的同时赢得更多投资者和市场的信任与支持，实现可持续发展。

3 实施全面预算管理的关键点和重点

由于零售企业具有特殊性，其实施全面预算管理需要注意以下关键点。第一，设定具体的预算目标，在制定预算计划之前，零售企业需要明确预算目标，并将其转化为具体的数字，以保证预算计划准确和有效。第二，细化预算细目，将预算细化为更加具体的细目，对于零售企业来说非常必要。对于零售企业而言，经营成本和营收项目多种多样，而细化预算细目能使企业更全面地考虑各种成本和收入项目，避免遗漏或者漏算。第三，零售企业需要制定合理的预算计划，将企业日常经营、战略规划以及未来发展考虑在内，并根据不同时间段制定不同的计划。在制定预算计划时，企业也需根据历史数据、市场环境和行业趋势等因素进行分析，确保预算计划合理可行。第四，预算管理不仅仅是预估企业收入和支出，还包括对企业资金的管理和控制。零售企业需要分配和控制资金使用，确保能够全面满足各种投资和支出需求，避免资金浪费和滞留。第五，零售企业需要不断监测预算计划的执行情况，并根据实际情况进行调整。这意味着企业需要建立可靠的预算跟踪体系，及时反馈经营状况，并按照实际情况进行调整和优化，以实现企业长期发展和可持续发展。

4 零售企业实施全面预算管理的挑战

4.1 数据分散

数据分散是零售企业实施全面预算管理面临的一大挑战。首先是数据来源不确定，零售企业规模较大，多个部门或系统都会产生相关数据，导致零售企业很难确定正确的数据来源并进行统一管理。因此，经常会出现数据收集不全、不准确的情况。其次，数据处理难度大，零售企业通常需要从多个系统甚至是多个部门汇总和整理数据，增加了数据处理难度和时间成本，同时也会增加数据错误风险。第三，数据安全问题，如数据被未授权人员访问和泄漏的风险，可能会给企业造成污点和经济损失。第四，多个部门或系统之间的数据较为分散，使得数据分享和协作存在一定难度，不同部门和系统之间的数据格式和标准可能不同，进一步增加了数据交互和共享的难度，影响实施全面预算管理的效果。

4.2 预算困难

零售企业通常经营规模较大，并拥有大量产品和服务，其中有些项目难以估算和量化，预算制定时难以确定具体的支出和收入，因此很难精准制定预算计划。同时，零售业市场竞争激烈，面对外部环境变化，预算计划需要对外部环境的变化进行预估和调整，这就增加了预算的难度。在全面预算管理的要求下，企业的收支状况和资金使用情况的分析和管理需要由具备先进数据分析和管理技术的财务和管理团队来完成，对预算管理的要求进一步提高。全面预算管理涉及整个企业的经营，需要各个部门和职能团队全程参与和配合，但是零售企业通常分布在各个地区，且规模较大，全员参与会面临很大的困难。

4.3 静态预算

零售企业实施全面预算管理的过程中，静态预算的情况比较普遍。静态预算通常只适用于某个确定的时间段，仅关注某个特定层面的财务计划、收入和支出等，对未来的需求和风险没有进行充分考虑，随着市场和企业发展需求的变化，预算计划可能过时或不适用［4］。在静态预算计划过程中，企业倾向于保守地考虑风险，以确保不会花费过多的资金，但也会导致机会成本增加，遗失新的投资机会。同时，静态预算计划无法充分反映企业实际的经营情况和决策结果，无法分析和评估行动的效果是否达到预期目标，难以进行实时预算调整。一般来说，静态预算计划通常由财务或管理层制定，员工参与度较低，企业无法对全员进行预算意识培训和教育，也难以做到对预算计划的有效管理和执行。

4.4 缺乏完整性

许多零售企业在制定预算计划时只考虑一定范围的预算计划，而忽略了其他重要的方面，如优化人力资源等，这样的预算计划会影响企业的长期发展。此外，零售企业的数据来自多个系统，存在数据不完整的问题，这使企业难以制定准确、完整和实用的预算计划。如果预算计划不完整，会妨碍企业管理层的决策，使得管理层在制定战略和管理目标时需要面临较大的困难。

5 零售企业优化全面预算管理的策略

5.1 建立企业级数据仓库，统一数据源

对于数据分散的问题，零售企业应充分利用现代信息技术建立企业级的数据仓库。在建立数据仓库之前，必须先确定企业需要哪些数据，包括何种数据、如何获取及获取数据的意义等，只有了解企业的数据需求，才能有效地设计数据仓库。明确了数据需求，就可以开始设计数据模型，数据模型是数据仓库的核心部分，它定义了数据表、属性、关系等，零售企业需设计出可调整且灵活的数据模型，以适应企业日益增长的数据需求。将不同系统中的数据整合到一个数据仓库中是一个大工程，因此，企业需要选择可靠的数据集成工具，例如ETL（Extract-Transform-Load）工具。这些工具可以自动抽取、转换和加载数据，提高工作效率［5］。同时，数据管理策略是确保数据仓库准确和完整的关键，其中应定义数据访问权限及数据保护措施等。建立一个企业级数据仓库以后，统一数据源会变得相对容易，只需要将所有数据源指向数据仓库即可。通过数据仓库，企业可以更好地管理和分析数据，从而提高全面预算管理效率。

5.2 形成全员共识，制定预算目标并推进落实

形成全员共识是预算管理的重要一环。零售企业人员众多，可以通过组织培训、工作会议、定期交流等方式，让所有工作人员都明白全面预算管理的意义和重要性，以确保大家朝着同一个方向努力。制定预算目标是成功实施预算管理的必要步骤，预算目标必须根据企业战略和市场环境制定，以确保与企业的长期目标和愿景一致。当然，预算目标的制定只是开始，要真正实现目标，必须采取有效措施，推进目标落实。对此，零售企业需要建立完善的绩效管理制度，将预算目标与绩效考核相结合，以便于管理人员跟踪执行情况。对针对各项细化的目标，制定全面的执行流程和规范，以落实目标。

5.3 根据市场灵活调整预算，增强企业适应性

在零售企业优化全面预算管理的策略中灵活进行预算调整非常重要。首先，在全面预算管理过程中，零售企业需重点监控市场变化，经常分析和了解市场走势、竞争情况、经济环境等，及早发现市场变化带来的问题和机遇。随着市场情况不断变化，企业需建立灵敏的预算管理系统和预算调整流程，以确保预算调整及时。预算控制是预算调整的基础，企业还需要加强预算控制，及时发现预算偏差和问题，并采取措施加以解决。同时，在预算调整过程中要自上而下地加强管控，确保预算调整无缝连接。其次，预算调整成功与否也取决于企业内部良好的预算沟通，企业需要通过各种渠道向所有相关人员传达预算调整的信息，确保全员理解和支持。在灵活进行预算调整的过程中，企业需要时刻保持思维开放，不断寻找新的机会和可能性，采用各种灵活手段，如合并企业、重组业务、调整产品线和服务等，更好地适应市场变化，增强企业适应性。

5.4 建立预算审批体系，提高管理水平和安全性

预算分配流程是整个预算过程的核心步骤，必须非常明确和规范。首先，零售企业可以设立审批委员会，制定预算分配方案，并确保方案满足预算调整和分配的要求。为保证预算分配流程规范和公正，企业需要在充分考虑市场趋势、经济环境、竞争格局等因素的情况下参考业内标准，根据各方面情况设置预算分配标准和指标。其次，零售企业需建立预算审批体系，确保预算分配方案和标准公正、合理和可行。可以设置多级审批体系，包括财务部、业务部门、高层管理人员等，防止管理人员出现欺诈行为，保护数据安全。

6 结语

零售企业实施全面预算管理，通过统一全员共识、建立企业级数据仓库、制定预算分配流程和审批体系等，可以更有效地控制成本、提高管理效率和促进企业长远发展。在未来，随着市场、消费者需求和技术不断变化，零售企业还需持续优化预算管理和调整策略，在加强预算管理的基础上以数字化和客户为导向，通过开展“互联网+”零售业务、开发新产品和服务、优化供应链等途径，实现长期可持续发展目标，通过推进全面预算管理持续创新，在激烈的市场环境中保持竞争优势，实现企业的长期稳定和可持续发展。

参考文献

［1］姚京欣. 企业财务管理中全面预算管理的运用策略分析［J］. 财会学习，2022（22）：51-53.

［2］刘云霞. 中小企业全面预算管理优化与发展［J］. 投资与创业，2022，33（14）：136-138.

［3］胡瑞华. 全面预算管理在企业财务管理中的应用［J］. 投资与创业，2022，33（6）：84-86.

［4］张媛媛. 構建全面计划预算管理体系，贡献企业发展价值［J］. 时代金融，2021（12）：38-40.

［5］金哲，李友，李春. 全面预算管理推动商贸流通企业转型发展研究［J］. 商业经济研究，2021（6）：123-125.