内控视角下企业税务管理现状与优化研究

郜可华

［摘 要］税收改革的逐步深化，促使税收政策和税收管理方式也日趋完善，在发展进程中，企业不仅要重视经营风险、竞争风险，更要重视税务风险，并将税务风险纳入内部控制系统中，以建立起行之有效的财税管理系统，从而提升企业的总体竞争力，推动其可持续发展。为此，本文以企业内部控制为切入点，探讨了企业内部控制方面的问题，并提出了相应的完善措施。

［关键词］税务风险；内部控制；企业税务管理

［中图分类号］C93文献标志码：A

随着“营改增”等政策的推出，我国税收管理日趋严格，税收管理方式、税收管理水平不断提高。在税务监管严格和经济发展新常态的背景下，企业必须对自己的税务问题给予足够的重视。在规避税务风险的同时，要按照税法来完成纳税义务，若处理不好，企业则很容易陷入财务和信誉危机的泥潭，从而影响企业的正常发展。因此，企业应从细节入手，从全局出发，以企业的内部控制制度为依据，并参照有关的税收政策，及时、有效、全面地识别和预防企业的税收风险，从而提升企业的税收管理能力，提升企业的税务内控水平。

1 国内企业税务管理的重要性

1.1 有效提升企业的经济效益

在企业的费用开支中，税收开支是极其重要的，同时其风险也较大，所以企业必须适当地加以防范。但是，因为这项费用有可能会对企业收益水平产生影响，所以在制定税务管理方法时，企业应该将其与自身具体情况联系起来，从而全面、合理地减少企业税收费用，实现利润增长，提高自身经济效益［1］。

1.2有效提高企业的管理水平和竞争力

内部控制管理与财务管理密切相关，企业可通过职业道德教育等方式，增强工作人员的思想觉悟、综合素质及其管理责任心，以提高其管理水平。此外，税务管理可帮助企业及时了解国家的税收政策，并在此基础上，针对其投资方向进行适当调整。还可对其现有管理技术进行改进，从而有效提高其资源分配率，最终达到增强企业市场竞争力的目的。

1.3有效缩减企业的涉税风险

在企业经营过程中，税收违法风险、分担税款风险、企业信誉风险和生存发展风险都存在于税收活动中，财务风险一旦发生，将会造成企业税收成本增加，并对其后期发展造成不利影响。对于企业运营而言，加强内控制度与财务管理的结合，一是可以降低成本费用；二是避免财务危险，从而促进财务管理的进一步发展。

2 内部控制与企业税务管理的关系

2.1 本质融合

内部控制的五个因素包括：环境、控制活动、风险评估、信息沟通以及内部监督。企业税收风险管理中的八个因素中包含了内部控制的五个因素，这五个因素在本质上互相融合，区别在于风险管理更侧重于风险的识别和处理，而内部控制更侧重于控制活动的过程。

2.2 税务管理是内部控制的重要组成部分

从理论上来讲，税收风险管理的八大因素多于内部控制的五大因素，但从两者的内涵和内容来分析，内部控制是指企业为提高经营效率、达到管理目的而采用的一系列调整、约束、规划和控制方法，不仅包括公司的各类风险管理，还包括公司在运营过程中的其他的控制手段，税务管理仅仅是其中一种。在我国，税收征管制度是税收征管制度的重要组成部分。

2.3 内部控制是企业税务管理的实施方法和保障

企业内部控制的环境是开展税收管理的根本，进行风险评估与控制活动是进行税务风险辨识的一项重要工作，企业之间可以进行信息交换，降低税务管理中存在的信息不对称风险，而其进行的内部监管是纠正和监管税务管理中存在的差错的一个过程。企业的内部控制与税收管理有着密切的关系，两者在本质上是相互融合的，税收管理本身是内部控制的一个重要组成部分，而内部控制则是企业税收管理的实施方法和保证。为此，企业从内部控制的视角来进行税收管理工作，不仅能够顾全全局，还可着眼于细节，与企业税务管理的要求相吻合。

3 企业税务内部控制的成效价值

3.1 对企业税务风险加以控制

从企业内部控制的职能来看，其主要承担识别、防御和化解风险的功能。通过企业税务内部控制，对企业财务管理各环节的税务风险进行综合分析，在企业各部分的沟通中，实现对企业生产、企业经营、企业服务等方面的风险防控。企业的税收风险防范充分体现在企业的组织结构、经营策略和经营过程中，以及对员工进行规范的税收作业和制定企业税收管理的内控体系中。

3.2 提升企业经营安全系数和企业利润价值

企业税收内部管理控制能够加强和优化企业内部控制机制，从而使企业内部控制机制在运作过程中更加具有针对性和可行性，最终达到持续改进和发展的目的。企业只有在内部进行税收管理，才能获得最佳的税收收益。

4 新形势下企业税务管理存在的问题

4.1 税务管理的效益难以达到预期目标

當前，大部分企业在进行税收改革的过程中，已经认识到了税收管理的重要性，并对其进行了专门的计划和稽查。然而，在实施税务问题的计划和稽查时，因为对税收政策的理解存在差异，不明确权利和义务的定义，以及不明确税种间的相互关系，导致在税务管理中减少税负的复杂程度和困难程度加大，使原来的管理工作未达到预期目的，而且也会增加自己的税收负担。当企业在进行纳税申报时，若在其相应的纳税收益的计算过程中产生了误差，将增加其税务风险。另外，如果忽视延期缴税的方式，企业就无法获得其资本的时间值，从而造成企业营运中的现金流量被占用。

4.2 税务管理体系运行成本高

“营改增”的推行，多数企业都开始重视自己的税务管理，如聘用第三方机构，或成立一个专业的工作室来进行企业的纳税规划与管理，但是在现实工作中，由于第三方企业的存在，企业的责任与权力变得比较模糊，工作中的权力相互交叉，给企业带来较多麻烦。此外，在企业运作时，企业各个部门之间并不互通，因此还需通过人力进行数据交换，从而有效提高企业运营费用，最终影响企业的信息交流。

4.3 降低了企业税负，增加了税务风险

目前，大多数企业在进行税收管理时，仅注重减少税负的效果，或减少企业的运营费用，忽略了与企业内部控制的均衡关系，企业的税务管理应该是在一个内部控制的架构下开展的一项管理工作，因此应将税收管理融入企业内部控制的评价和监督管理机制中，对企业的税务风险的防控效果进行分析，同时还应评估税收管理与企业其他运营和发展活动的契合程度。现实中部分企业希望在短期内达到降低税负的目的，因此会钻法律上的漏洞和政策上的空子，一旦被税务部门调查，将会给企业带来金融风险和声誉危机，对企业的社会形象产生负面影响。部分企业在进行内部控制的过程中，会持续地削减人力成本，不重视税收管理的工作量及管理难度，不但会给员工带来较大的工作负担，还会加大员工所要承担的责任风险，对团队的稳定和长期发展将会造成不利影响，最终加大企业的团队管理风险。

5 内控视角下企业税务管理的优化路径

5.1 明确企业税务管理的目标，提升税务管理的意识

企业的税收管理以其自身的内控制度为基础，必须与内控状况相联系，以依法缴税为核心，以减轻企业税负、提高税收经营效益为导向，以内控为目的，提高对税收经营的理解，厘清内控之间的联系［2］。在确定企业税务管理的总体目标后，将其拆解到各个相关部门和相关岗位，形成一个企业的目标体系，并在此基础上开展对企业的税收筹划和管理，以保证企业税务管理工作的整体性和计划性。

5.2 完善税务管理风险预警机制，优化管理流程

企业要想完善税务管理的风险预警机制，首先要建立一个企业税务管理的领导小组，这个领导小组可以由企业财务、人力资源高级管理层、相关业务人员等组成，这样的人员组成既可以增强税务管理的集权性，又可以防止信息交流的阻碍，还可以将人力和财务的资源优势结合起来［3］。其次，建立税收管理的风险预警信息体系，运用信息化技术对税收管理过程进行整理，提高各部门间交流效率，提高工作人员间的协作能力，掌握各种风险发生的关键环节，减少税收管理费用，从而提高税收管理的整体效率。

5.3 加强税务管理内部控制评价，健全沟通渠道

企业的税务管理应是一项全过程的工作，以企业的内控原理和目的为基础，构建出与之相适应的监管与评估体系，并最终形成一份税务管理的定期报告与工作评估。企业在税收管理的风险预警方面，可以依托信息化的税务管理系统，采用科学的定量方式，使其更加公平、透明，此外须将评估结果与其对应激励措施相结合。通常情况下，企业应通过组织相关工作人员参加税收知识培训、业务交流学习等方式提高其税收管理水平。在对税收管理效果的评估上，大型企业集团可以通过其自己的审计部门来进行监督和评估，中小企业可以通过有资质的涉税机构来进行监督和评估，对税务风险的可能性进行预测，进而对税收风险产生的原因进行分析，并提出税收管理建议，不断优化企业的税收管理工作［4］。

5.4 掌握税务管理内部控制工作，做好税务规划

在当今社会，面对日益加剧的市场竞争和日益增多的税收问题，一个企业若不注重税收筹划，将极易遭遇税收风险。因此，企业管理者应对企业的税收政策给予足够关注，持续强化对企业税收管理工作岗位的设定和配置，使得企业管理者和工作人员对自己的职权和职责有清晰的认识，从而提高对税收管理知识的掌握能力和对税收风险的识别、规划和化解的技能。管理者要根据企业的实际状况，对企业的运作计划进行相应调整。企业通常可以以纳税人的身份，利用时间差异获得优惠政策，从而进行合理避税。此外，企业还应积极为政府提供更多优惠，通过互惠互利获得双赢［5］。

5.5 构建企业税务管理风险机制

企业在进行税收管理的内部控制过程中，不可避免地会遭遇一些税收管理风险，要想解决这类风险，企业必须加以有效辨识，并进行及时处理。在对企业税收进行控制的过程中，企业要将自身的经营状况与企业的发展环境联系起来，对比较重要的企业纳税事项做好纳税实务风险收集等工作。关于企业的税收风险管理与交流机制，一方面，企业要规范与税务有关信息的采集、儲存、处理与传递等流程，确保税务信息能够顺畅及时地得到交流与反馈。另一方面，根据所得税收资料分析与解决相关问题。企业税收管理部门应持续搜集企业内外资料，并根据企业实际状况，查出企业在经营活动和其他业务流程中存在的风险，据此确定企业在进行风险管理时的轻重缓急及处理方法。

5.6 做好税务数据交流与反馈

企业通过建立和完善财会管理信息化系统，使财务管理部门和管理人员能够为企业各环节提供实时、动态、有价值和重要意义的税收信息。企业还应持续完善税收资讯系统，首先，要及时搜集和更新税收法规，及时了解企业所涉及的税收法规，及时与相关税收法规部门进行交流。其次，要在整个风险管理过程中对税收相关资料进行收集、摘录、处理、传输和保存，并对其进行全面监控。企业不能违反税法及税务风险控制的规定，如若企业税务信息数据表明企业可能存在危险，则必须由企业财务部门以及相关职能部门对企业进行税收风险评测，同时还可以向具备相应资质和相应专业技能的中介机构寻求帮助。

6 结语

在经济新常态背景下，为保证企业长远、平稳地发展，税收管理变得日益重要。企业税收管理力度较弱，税收管理混乱，都将对企业税收管理产生严重影响。对企业管理者或企业税务管理人员来说，必须将提升税务管理工作的重要性作为基础，同时通过持续优化税务管理工作、强化税务管理风险防控机制的建设，最终提升企业自身的税务管理效率。

参考文献

［1］王学松. 内控视角下企业税务管理现状及优化策略［J］. 中国中小企业，2022（6）：162-163.

［2］孙玉婷. 浅析内控视角下企业税务管理现状与优化措施［J］. 财经界，2020（16）：242-243.

［3］于海波. 基于企业内部控制视角的税务管理现状与优化策略［J］. 全国流通经济，2021（25）：184-186.

［4］杨晓静. 税务筹划与企业财务管理［J］. 财讯，2021（34）：70-72.

［5］张晶. 内控视角下企业税务风险管理研究［J］. 中国经贸，2021（4）：103-105.