新形势下建安企业的税务风险管理探讨

黄庆源

(福州地铁实业有限公司，福建 福州 350004)

1 引言

当前建安企业迎来了新的发展时期，尤其是市场经济体制的不断完善，为企业进一步发展营造了良好的市场环境。但是企业在发展过程中也肩负着相应的社会责任，纳税作为企业义不容辞的义务，要求企业在合法合规的前提下进行有效的纳税筹划，才能确保企业实现经济效益最大化。税务风险贯穿建安企业经营发展的整个过程，对企业的经济利益与正常经营都有着巨大影响。加上建安企业的经营业务多元化，甚至涉及较大规模的项目建设与施工，也就导致了建安企业涉税管理的较大复杂性，项目的分散管理以及管理的不规范都对企业的税务管理带来了较大难度。除此之外，我国新税制的改革与推行，以及不同地区的税务政策差异，使得建安企业面临着诸多税务风险威胁。因此，建安企业必须加强对税务风险管理的高度重视，采取有效措施尽可能地避免、降低税务风险的不良影响，保障建安企业经营管理活动的高效、有序进行。

2 建安企业税务风险管理的重要性分析

在我国经济体系中，建安企业是较为重要的组成部分，对于国民经济的发展做出了显著贡献。在新的经济发展形势下，建安企业在迎来诸多发展机遇的同时也面临着更多的市场挑战，同时在税务管理方面也提出了更高要求。因此，加强税务风险管理对于建安企业的稳健发展有着至关重要的现实意义。主要体现在以下三个方面。

首先，在国民经济快速发展以及国家、地区财政支出不断增加的发展环境下，我国的税务体制也发生了较大变化，尤其是地区政府为了财政创收以及营造稳定的招商环境，实施了差别化的税费政策。同时国家、地方政府对于企业税务的检查、处罚力度也不断加强。相关税务政策文件的出台实施，对建安企业的业务开展与税务筹划等都造成了较大限制。越来越严格的税务执法，为建安企业的税务筹划风险管理敲响了警钟，一旦在纳税管理方面出差错，将会使企业面临巨大的经济损失[1]。因此，加强税务风险管理成为当前建安企业必须高度重视的管理环节，也是企业得以安全、稳定发展的重要前提。

其次，随着税收制度改革的不断深入，尤其是“营改增”政策的实施，使得建安企业的涉税事项越发复杂。如果建安企业在税务筹划方面的专业性不足，对于税法、政策缺乏全面、准确的理解，必将使企业的税务筹划面临较大的风险威胁，以及影响企业的财务核算准确性。

最后，随着金税四期的上线，建安企业的纳税信用体系与信用评价的重要性进一步突出，企业的纳税信用风险威胁进一步加剧。传统的税务风险管理方式在新时期下的建安企业税务管理应用中表现出了较大的滞后性，无法满足建安企业的长远发展需要。此外，对于建安企业而言，有效的税务风险管理能够使得企业更好地利用国家政策来减轻企业的纳税负担，进而将节约下来的资金投入新项目的发展与优化方面，为企业项目运作提供充足的资金保障。并且建安企业在税收杠杆的作用下，使得其产业结构与投资方向不断朝着国家引导与鼓励的方向发展，推动我国经济增长的同时也使得内部的资金结构优化，实现理性投资。对此，建安企业必须结合自身发展实际与经营特点，做好全面的税务风险管理与防控，更好地为企业实现稳定发展提供保障。

3 建筑企业税务风险管理面临的主要问题

3.1 税务风险管理理念先进性不足

企业税务筹划风险的发生主要是由于企业的纳税工作未能正确、有效遵守税法规定，使得企业的经济利益受到损失，如补税、行政处罚、滞纳金、信誉信用下降、刑事处罚等。企业实施税务管理主要是采用有效措施对纳税管理中存在的风险进行有效识别、预警、评估、防范、反馈等，规范企业税务管理活动，实现对税务风险的有效控制，尽可能地避免或者降低企业税务风险损失。许多建安企业对于税务风险管理的认识仅限于税务筹划，实际上这仅仅是企业减少纳税的一种方式，仅仅是税务风险管理的其中一项内容。税务风险管理的范围比税务筹划更为广泛，涉及企业的经济业务经营的税务筹划、税收信誉、业务经营合法性等的管理，尽可能地规避涉税风险，确保企业经营活动的顺利进行[2]。但是建安企业的管理者大多较重视项目的进度与利润，缺乏对税务风险的足够重视。尤其是企业领导与税务工作人员的税务风险管理理念较为落后，不利于建安企业在新税收环境下税务风险管理工作的有效推进。

3.2 税务风险管理专业性不足

建安企业经营具有业务多元化、经营环境复杂、人员流动性较大的特点，要求企业的税务风险管理人员有较高的专业水平，能够全面掌握企业管理各方情况。同时，我国税务管理信息化水平不断提升，要求企业税务风险管理人员需要同步提升其专业知识体系与技能。随着我国税法规章制度、政策法规的不断更新，要求企业的财税管理人员必须加强对这些制度、政策的及时学习，更新自身的专业知识体系，实现新旧财税政策的有效衔接。然而，事与愿违，企业的税务风险管理人员的学习积极性不足，对于涉税制度、政策上的理解存在较大偏差，即便是没有主观违法的意愿，也会由于税收政策理解、落实不到位，而为建安企业带来较大的税务风险。

3.3 缺乏对合同签订涉税风险的评估筹划

企业的税务风险管理具有前瞻性特点，尤其强调需要做好税务风险的事前控制。合同签订是建安企业项目建设的开始，加强对合同签订过程的风险管理显得十分重要。建安企业的项目建设涉及材料供应、分包、监理、设计等多个主体，需要就项目建设签订相应的合同相关事项进行明确约定。如果合同中未就某些重要事项进行约定，其中存在的风险因素被忽视，则会使得建安企业的税收风险大幅增加。一旦陷入合同纠纷，还会对企业造成严重的经济损失。

首先，建安企业的财务人员未能结合项目建设的实际要求与实际情况做好全面的预先计划与实施相应的经济业务控制，未就项目实施前落实有效的税务风险防控措施，使得建安企业出现了多缴税费，或者提前预缴税费等，对企业的资金流造成不利影响，增加企业税负。例如，合同中约定了承包人违约导致甲方遭受罚款，明确是在成本还是在收入中进行相应的抵扣，此时明确在收入中进行抵扣对于承包方较为有利，可以减少销项税，以此来减轻企业税负。

其次，企业税务管理人员的专业素质不高，未能对企业的业务性质进行全面掌握，导致发票开具与合同签订中的实际业务类型不相符合，或者是相关工作人员缺乏充足的税务管理知识与经营经验，对于税收政策也不够了解。尤其是在同一合同中涉及多种业务类型，并且分别适用于不同的纳税税率，但是税务筹划人员未能分别进行准确定位，而是以最高适用税率作为标准进行税额计算，加剧了建安企业的税收负担。

最后，相关人员对于合同中的关键术语不理解，不能正确把握纳税义务产生的时间，包括项目结算时间、付款方式、发票开具等，进而使得建安企业面临较大的税务风险。

3.4 新税制导致财务核算税务风险

其一，“营改增”政策的实施使得建安企业税务筹划工作进一步复杂化，涉及的增值税科目明显增加。企业在进行会计核算与税务处理的难度也大幅增加，尤其是建安企业的经营管理往往涉及包工和包工包料项目、劳务和专业分包等业务，也因此需要进行异地预缴、简易差额征收项目等较为复杂的会计核算与税务处理问题。若是建安企业财务人员，尤其是纳税筹划人员的专业水平不足，极易导致财务核算不规范、纳税申报不准确的风险。

其二，随着新收入准则的实施，建安企业的财务核算、财务报表等的相关内容、格式变化较大，以及在收入确认方面也产生一定变化，若是财务人员未能与时俱进地进行专业知识的学习、更新，对于企业业务经营、合同管理、财务核算等知之甚少，甚至无法实现正确的营业收入核算，导致在税收收入方面存在较为明显的口径差异，进而严重影响建安企业的增值税、所得税的实际缴纳数额，导致企业出现多缴或者少缴税款的现象，使得企业面临税收管理风险[3]。

3.5 财务信息化水平较低

信息化建设水平较低是当前建安企业较为常见的问题。信息技术的不断深入应用与发展，大大提高了企业的管理效率，许多建安企业也对信息化建设予以了高度重视。但是由于缺乏对信息化建设的深入了解，即便是有些企业加强了对先进会计核算信息化系统的构建，也大多停留在对财务等数据的计算与统计处理方面，未能实现对信息的高度整合与运营，自然无法发挥信息化管理在企业税务风险管理中的积极作用。尤其是建安企业的财务信息共享水平较低，缺乏对大数据管理的重视与推广，进而导致信息化在企业税务风险管理中的重要作用得不到有效发挥。

4 建安企业税务风险管理相关策略

4.1 重视税务风险管理，树立正确理念

首先，建安企业需从上至下明确税务风险管理的重要性，积极转变传统税务管理理念，结合新经济形势下的发展需求以及新税收环境下的要求，构建形成正确的税务风险管理理念，并深入贯彻至各个部门、岗位，尽可能地实现业务前端税务风险防控，切实将税务风险纳入企业的整体风险防控体系当中。

其次，建安企业需根据自身实际分析存在的涉税风险，构建完善的税务风险防控机制，明确划分各部门、人员的管理职责。建安企业税务风险管理并非仅仅是企业财务部门的事，还需要各个管理层级高度参与，切实将税务风险管理融入各个部门、各个经营管理环节当中，实施全面的税务风险管理[4]。

最后，建安企业还需要加强对内部管理制度的完善，包括财务管理制度、风险管理制度等，为税务风险管理营造全面、完善的制度环境。建安企业的许多项目涉及跨区域建设与经营，面临较为复杂的税务风险，唯有建立有效的内控制度，才能有效应对越加复杂的税务风险。

4.2 强化专业培训，提高税务管理水平

建安企业在实施有效的税务风险管理过程中，要求专业的管理人员必须具备较高风险管理能力与实践经验。所以，加强对税务风险管理人员的专业培训至关重要。建安企业需要引导税务风险管理人员加强对最新税收政策以及相关法律法规的动态掌握，以及加强对相关专业前沿理论知识的深入学习，提高纳税筹划的合法合规性，有效规避税务风险。对此，建安企业必须重视加强内部培训的组织，全面提高企业领导、员工对税务知识与税务风险的深入认识，尤其是直接参与税务筹划的工作人员，需要对企业不同业务适用的增值税税率、收入确认节点、进项抵扣等有清晰明确的认识。此外，建安企业还需结合企业涉税相关业务，制定实施完善的培训手册，为新进员工快速掌握税务筹划工作提供指引，提高税务风险的反应与应对水平。

4.3 强化合同涉税风险管理

建安企业的税务风险管理要求加强对事先防控的重视，切实做好业务前的税务风险防控。在签订合同时，税务筹划相关人员需全面参与合同签订审核，全面分析项目可行性的同时针对项目实施涉及的税务情况进行针对性调查，结合当前的税收政策、法规，做好全面的税务风险事前评估。结合对税务信息的全面掌握，合理制定税务风险管理方案。尤其是重视加强合同管理涉及的税务风险相关条款的严格审核。例如，在进行总包合同签订过程中需对计税方式进行合理选择，达到减少税负、节约成本的目的。在合同中还需对价款中增值税、适用税率等进行充分明确，避免出现合同纠纷。明确合同中的定金、诚意金、罚款等条款，避免被税务机关认定成为价外费用而列入企业计税总额，增加企业税负。对于同一合同中存在不同税率经济业务的情况，需在合同中对各个业务价款分别适用的税率、税种进行明确约定，以免企业销售、兼营等业务遭受税率从高适用的风险[5]。除此之外，建安企业还需根据增值税纳税义务发生时间认定条件，来对总包合同结算方式、时限等进行合理确定，进而开具相应的发票，以免出现虚开发票风险。为确保进项发票的及时足额获取，需对分包合同中的结算、发票开具等有清晰明确的认识，约定相应的责任、义务，避免出现违约赔偿，合理规避税务风险。

4.4 强化会计核算与税务管理能力

建安企业进行合理的税务筹划，需要以准确的财务核算作为基础，强化企业的会计核算水平对于提高建安企业的税控能力至关重要。

首先，建安企业需严格遵循税务政策法规及会计准则，根据企业经营管理的实际需要，构建完善的财税管理核算体系，提高会计核算水平。

其次，建安企业应提高对会计、财务等与税务筹划相关人员的专业能力的培养与提升，强化其应对税务风险的能力，使其更好地满足新税收政策与收入确认准则的实施要求。尤其是要重视强化财务部门的执行作用，在全面了解、掌握企业全部业务流程、经营环节的基础上，实施有效的税务筹划，有效规避税务风险。

最后，建安企业还需加强对财务核算的规范性审计，严格按照相关法规、制度，对项目收入核算进行规范性审核，对收入核算的合理性、准确性进行确认，确保增值税等会计处理合法、合规，提高企业税务处理能力[6]。

4.5 加强税务管理的信息化建设

随着信息化时代的全面发展，大数据、云计算等现代化技术的应用，使得企业税收信息与财务数据的共享效率大幅提升，信息化管理在企业管理与税务管理的优势不断凸显。对此，建安企业需重视加强对信息化技术的应用，提高企业税务风险管理水平。借助大数据、云计算等现代信息技术打破企业业务管理与财务管理之间的信息壁垒，实现高度的业财融合，提高各个部门、人员之间的沟通协作效率。同时，建安企业还需建立完善的信息管理系统，将风险管理与内控流程充分融入其中，构建形成完善的税务风险防控体系。随着金税四期的上线，建安企业需要加强信息系统与税务软件的对接、优化，保障税务信息较高的信息传递效率，更好地为税务风险管理提供有效的信息支撑。

4.6 强化政策学习与利用

目前，我国为鼓励节能、创新，以及扶持相关产业发展，在税收管理方面制定实施了相关优惠政策。建安企业必须结合自身发展实际与业务范围，充分抓住国家优惠政策的发展机遇，加速企业发展。对此，企业的税收筹划人员必须加强对国家、地方政府出台的税收优惠政策的深入学习，对税收信息保持较高的敏感性，及时掌握税收政策的前沿资料，规避纳税风险的同时，更好地抓住税收政策带来的发展机遇。同时，建安企业还需保持与地方税务机关部门的密切联系，加强纳税备案，合理运用“营改增”等税收政策降低企业纳税支出，提高企业税收筹划工作效益。

5 结论

综述可知，随着国民经济的快速发展，新税制的改革实施，对企业的税务管理带来了较大影响。建安企业想要实现经济效益最大化，并且全面树立正确、积极的税务风险管理意识，构建完善的税务风险管理体系，加强对涉税业务的优化管理，建立高素质的税务风险管理团队，强化税务管理信息化建设，从根本上提高税务风险管理质效，更好地保障建安企业的可持续发展。