国有企业内部控制建设现存问题及对策建议

柯敏静

（宁波象山交通开发建设集团有限公司，浙江 宁波 315700）

一、国有企业内部控制建设的必要性

内部控制建设是国有企业经营管理的重要内容之一，通过构建科学的内控体系、明确权责内容等方式保障自身资金安全，发挥内控管理工作在企业战略决策过程中的作用，扩大企业自身经营优势、规避资金运营风险，从整体上推动企业高质量发展。

（一）有利于保障国有企业经济活动稳定运行

国有企业内部控制建设能够对人员的职责及具体岗位工作进行监督与管理，有助于减少财务工作中的失误，帮助企业规避经营风险。内部控制建设有利于国有企业适应现阶段的市场环境以及发展要求，促使国有企业在经济体制改革的宏观背景下协调的发展。财务管理工作是企业经济活动得以有效实行与长期稳定的基础与保障，内部控制建设为财务管理提供更为坚实的屏障，严格按照法律法规及行业规范开展经营活动，使得生产经营活动与资金往来更具科学性，能够平稳长效发展[1]。

（二）有利于增强国有企业市场竞争力

国有企业规模较大，部门结构与人员组成具有复杂性。但是，在内部控制体系下，通过群策群力，基层财务管理工作与企业决策施行情况更容易得到全方位监督，能够在短时间内将存在的问题及时上报并得到有效解决。基层人员参与工作的过程中更容易发现隐患，财务人员通过对财务信息的综合分析与科学运用能够防范风险问题，提前采取应对措施，从而使企业更好地适应市场变化，灵活调整决策方案，保障企业健康运营。

（三）有利于国有企业获取更多的经济效益

企业管理并不完全是决策的制定与问题的解决，而是涉及企业经营与管理的多方面内容。国有企业的内部控制工作能够增强企业管理的精准性，在面对复杂问题时具有抽丝剥茧与层层解决的能力，基于各部门与各层级的细致化管理更具科学性与全面性，能够针对生产经营中出现的细节问题进行精准施策，从而在根本上规避风险，并且在持续性的控制管理工作中提高岗位工作质量[2]。内部控制建设工作重视对员工综合素质与工作能力的评价，企业可以根据评价结果与考核评价对员工的实际工作做出建议与调整。内部控制体系在员工实际工作中的运行还有助于提高员工参与感，在对企业内部监督过程中增强风险意识、责任意识，使广大员工逐渐产生共同感与群体归属感，有利于企业进行文化建设与正确职业观念的树立，在更为科学的团队协作过程中增强协同能力，更加有利于企业提高经济建设的活力与效率。

二、国有企业内部控制建设的现存问题

（一）内控权责难以界定

部分国有企业对内部控制建设的认识不到位，忽视长效化的内部控制建设。这在一定程度上导致内控过程中存在权责难以界定的问题，内部控制建设工作难以持续开展，相关责任制度与管理机制落实不到位。企业的内控管理工作是权利与责任的有机结合，在对各个项目进行内部控制管理的过程中会出现不同程度的矛盾冲突，在部分重大问题及相关事项上也存在着推诿责任的现象。此外，财务部门在企业中的职能地位影响内部控制工作的执行效果。部分国有企业对财务管理部门认识不足，权力的赋予和责任的落实不清晰，存在诸多不科学之处。例如，过度凸显财务部门在企业经营管理中的作用、压缩财务管理部门权力导致难以实现科学决策、财务管理部门与其他部门不协调等问题[3]。

（二）内控监督制度制订及执行不严

企业内部控制监督需要完善的制度保障，但是有些国有企业内控制度并不健全，导致内控监督成效不高。首先，一些企业对法律法规的学习与落实程度不够，内控管理制度与现行法律法规、行业规范存在脱节现象。其次，一些企业存在制度执行不规范问题，在制度层面上缺少严格约束，人为操作贸易链条、虚构业务内容等情况屡有发生，严重影响企业的诚信经营，也导致企业内控监督存在更多风险问题。此外，现阶段的市场环境变化迅速，企业在外部面临较为复杂的风险因素，而这些因素的不利方面都会对企业经营与内部控制产生影响。风险因素的增多同样影响企业处理问题的时效性，由于部分问题较为严重、解决较为困难且难以预测和提前评估，企业更多只是在发生问题之后采取适当的补救措施，因此，国有企业内控监督存在实际干扰。

（三）内控机制不健全

信息化建设不全面会导致企业内控机制建设不健全，难以对企业管理的全过程进行精准控制[4]。现阶段，部分国有企业出于成本与安全考虑，在信息管理系统建设方面较为保守，对企业的岗位责任大小、资金流向管理与风险预警、授信管理与科学规划等缺少数字化实时控制手段，难以做到对内控机制的全面建设。内控体系与企业经济发展战略相辅相成，具备相当程度的严谨性与科学性。部分企业的内控机制建设除覆盖范围不全，还具有内控机制建设落后于企业整体发展的问题，在企业面临新的市场考验与风险问题时，难以发挥内控体系的作用，严重限制了内控机制价值的发挥。

（四）内控风险意识不强

有的国有企业的内部控制工作人员处于兼职状态，在进行管理工作时难以集中更多精力进行内控体系建设，并且由于缺乏相关系统性知识，在内控管理中较为保守，甚至对自己不熟悉的事物具有一定的抵触心理，不利于内控管理体系及相关制度执行。此外，由于财务部门对其他部门存在一定的制约关系，导致部分人员对财务工作较为抵触，难以形成对财务内控工作及内控体系建设的全面性认识。部分国有企业职工认为此项工作应当由专人进行，而内控机制会分摊财务工作责任，长此以往，会弱化内控机制的建设与执行效果，形成对内控管理的抵触心理，内控风险意识不强、不到位[5]。

三、国有企业加强内部控制建设的对策建议

（一）科学界定内控权责

国有企业内部控制的落实必须以科学界定财务内控权责为前提，通过逐级授权的方式确保企业长期稳定发展。首先，企业应当对人力资源进行集中优化，财务人员应当对企业经营与管理工作足够了解，并且能够适应财务内控工作。其次，企业应当优化配置物力资源，对相关资源的使用和调配进行合理规划，明确资源使用细则，从而在内部控制管理过程中有严格的规章制度可以遵守。最后，企业应当在内控建设过程中明确个人与个人的关系、个人与团体的关系，在集中控制中清晰规划个人与团体的权责，同时部门与部门之间应当相互影响、相互制约，特别是财务部门与其他部门之间要形成正确的权责关系，减少权责不清的负面影响，注重对个人独断行为的限制。此外，企业还应当积极构建分层负责的组织架构，在开展具体业务的过程中明确方向，通过对不同层级管理人员的责任监督与控制，实现企业内部的权责分离。科学的内控权责规划还有助于明确管理者应当承担的责任，从而更好地促进企业稳定经营与发展。

（二）完善制度规范与监督体系

首先，企业要对高度关注的业务事项进行系统化管理，通过建立健全相应的内控制度，帮助相关部门识别财务风险。在设置内部组织架构的过程中，应注意到人员配置以及岗位职责方面的差异，科学规划人力资源，组建一支规范的内控机制建设团队，助力企业发展。在完善制度规范的过程中，应坚持实事求是，从自身经营情况与经济效益出发考虑问题，并且基于企业面临的实际问题，调整内部控制的相关制度。其次，企业还需健全监督体系，通过采取跟踪及审计手段增强监督的严谨性，并且在相对薄弱的工作环节中强化评价考核，争取在第一时间发现问题并寻求解决方案。此外，企业可以寻求与第三方审计部门的合作，加强外部监督，也可以在企业内部设置专门的审计机构，提高审计工作效率与科学性，发挥内外监督的合力作用，从而在整体上提高企业经营管理水平。

（三）构建风险流程操作标准化机制

对于国有企业内控风险的管理，相关部门应当完善风险评估体系，不仅要做到定量，而且需要做到定性，综合评估与管控企业的全流程业务内容，在最大程度上判断企业经营环节中存在的风险问题。企业可以构建风险数据库，将在生产经营中存在的实际问题进行集中储存与管理，同时，根据数据分析手段实现对风险因素的监管，避免给企业带来较大的经济损失。风险流程操作标准化机制应当立足于企业经营的全过程，提高覆盖的广度与监督管理的深度，从而及时发现潜在问题。风险流程操作标准化机制的建设有助于改变原有的事后处理模式，不仅能够规避风险且真正做到防患于未然，还能够在发生问题时按照一套行之有效的规范流程进行干预，从而充分发挥财务内控管理的积极作用，提高国有企业财务风险应对能力。

（四）培养内控专业化人才

企业应当加强员工培训，不断提高财务部门人员专业性，在财务工作内容制定、实施、监督与考核等方面形成专业队伍，充分发挥审计部门的制约与管理作用。在财务内部控制管理过程当中，要注重提升企业内部人员的专业技能，明确个人在内控管理中的职责标准，避免个人能力缺失或个人决策不当造成部门及企业财产损失。同时，强化财务部门的整体内控能力，要求相关部门人员不仅具备财务、法律相关知识，还要提高道德标准与灵活的应变能力。此外，企业还可以通过制定内部控制评价体系与奖惩制度强化人员认知，在实际工作中培训内控重点、难点问题，同时，在企业员工内部定期开展内控管理相关讲座，帮助员工了解市场的最新变化与内控工作的先进理念，促进个人能力与企业效益共同发展。

（五）提升内部控制建设的信息化水平

信息化水平的提高有助于企业更好地进行风险识别与决策控制，企业应当健全网络设备与云技术，完善大数据管理与分析系统，在新时期切实提高内部控制建设的信息化水平，借助数字技术与网络媒介将财务内控管理工作与各个部门相连接起来。信息化水平的提高有利于企业降低内控成本，可以在成本控制、对外销售、环节信息采集等方面实现统一化管理，使得反馈流程更加清晰明确，对资金流与资源动向的跟踪更为便利。企业应当借助信息技术建立预警机制，利用网络技术引导企业员工广泛参与，在实际内控管理中引导员工以正确的态度做好防范应对，以积极的心态参与内控管理，最大程度上实现企业内控信息的实时传递，努力做到及时发现问题、快速解决问题、补充问题对策，提高内部控制的效率，强化内部控制的效果，促进企业经济效益与社会效益的提高。