基于税收管理视角的建筑施工企业税收筹划

2023-12-10 14:27江苏徐州英燕燕
现代企业 2023年10期
关键词:筹划税负纳税

□ 江苏徐州 英燕燕

激烈的市场竞争下,建筑施工企业应结合自身实际,通过科学实施税收筹划有效控制成本支出,避免自身经营风险的同时,获得更高的竞争实力。特别是在新时期环境下,建筑施工企业面临的市场环境更加复杂,建筑施工企业应站在税收管理视角,不断更新自身税收筹划意识与方案,保证税收筹划工作的合理性与合规性,通过税收筹划类型的合理建立,实现成本控制目标,使自身抗风险能力有所提升,不断向前迈进。

一、税收筹划在建筑施工企业中的作用

1.规避经营风险。当前,较多建筑施工企业税负较高,这种情况下,影响到了企业纳税的积极性,一些企业为降低税负,甚至会选择违反法律法规的措施,使得企业存在较高的经营风险,阻碍了建筑施工企业的可持续发展。税收筹划工作的实施,能够在满足国家政策要求下,通过合理的税收筹划方案减少企业税负,并且使企业形成良好的纳税意识,实现依法纳税,有效规避了企业经营风险,真正落实我国提出的减税降负政策。

2.提升企业竞争力。建筑施工企业实施税收筹划的一个主要目的就是减轻税负,降低成本。若企业可以对税收政策做到全面了解,同时合理运用,实施科学的税收筹划,则能够有效减轻自身税负。当企业税负降低时,其成本也会有所降低,使企业获得更高的利润,提升企业成本优势,最终具备较强的市场竞争实力。尤其是建筑施工企业,面对日渐激烈的市场竞争,企业应实施全方位精细化管理,而通过税收筹划则能有效实现这一目标,促进企业健康发展。

3.实现财务目标。建筑施工企业通过依法纳税,能够结合自身发展需求进行税务筹划方案的合理制定,从而不断提升企业纳税水平,实现延期缴纳或税款减免。税务筹划工作开展中,不仅可以减少税务成本,还能使建筑施工企业合理运用自身资金,有效避免纳税成本与资金周转间的矛盾,找出两者的平衡点,通过对资金的合理调配、使用,实现资金顺利流转,更好地达到企业财务目标。

二、建筑施工企业税收筹划的类型及原则

1.建筑施工企业税收筹划的类型。(1)合同税收筹划。通常情况下,建筑施工企业会选择合同形式的投标承包方式,但在经济合同中的较多条款均会对企业税负产生影响。因此,建筑施工企业应对合同进行深入分析,选择合同税收筹划的方式开展税收筹划工作。经济合同签订过程中,建筑施工企业需要对影响税负的相关因素予以重视,全面了解经济合同中的细节,以免因为合同拟定失误出现不合理税收支出情况。(2)所得税筹划。年终汇算与分期预缴税收筹划过程中,对于建筑施工企业而言,为实现税款及时入库与均衡性,通常会选择预缴的方式。我国税务总局规定,企业预缴中少缴的税款,不属于偷税行为,因此建筑施工企业前三个季度,可适当减少确认收入,以此减轻自身资金压力,延缓支付所得税,节约企业资金成本。

2.建筑施工企业税收筹划原则。建筑施工企业管理中,税收筹划属于较为重要的工作内容,其中涵盖分配管理以及资金管理等。税收筹划环节,主要遵循的原则包括:第一,系统化原则。开展税收筹划管理工作时,建筑施工企业应关注整体优化原则与财务管理间的关系。企业应立足整体战略角度,将税收筹划视为各项业务运行的基础,财务管理工作开展过程中,通过部门分权的方式将各部门个体优势充分发挥出来,保证各部门将企业整体利益作为主要目标,从而实现结构优化。第二,合法性原则。税收筹划管理中,应遵循合法性原则,对工作人员行为进行规范,使其具备较强的法律意识,依法开展各项工作,避免出现违法乱纪行为。第三,节约原则。税收筹划工作中还应遵循节约原则,禁止出现浪费情况,降低企业经济损失,强化税收筹划与企业其他工作间的联系,在最大程度上减少不必要支出,保证各项资金利用合理性,实现税收筹划高效推进。

三、基于税收管理视角下建筑施工企业税收筹划策略

1.加强税务管理力度。建筑施工企业开展税收筹划时,若想实现税收筹划目标,管理人员应不断创新自身观念,转变传统的思维模式,深入了解税务管理工作对建筑施工企业的重要价值。企业管理人员应从思想层面提升对税务管理工作的重视程度,对税务管理与税收筹划方式进行全面了解,不断增加理论知识储备。并且,税务管理工作开展环节,建筑施工企业需要合理运用税收优惠政策,有效推进企业税务管理工作的顺利落实。开展税务相关工作时,纳税人应更新自身观念,积极履行自身业务。除此之外,税务管理人员需要对涉税风险进行严格控制,确保企业依法纳税。采购设备材料以及接受劳务环节,应严格按照要求获取增值税专用发票,按照发票抵扣进项税。

2.建立合作供应名单。建筑施工企业税务管理中,进项抵扣属于较为重要的工作环节,若企业未能及时获取到增值税专用发票,未能抵扣进项税额,会增加企业税负,降低企业经营效益。所以,建筑施工企业应科学构建供应商关系网,组建良好的合作关系,合理解决进项抵扣问题,从而通过更加灵活的措施开展税收筹划工作。建筑施工企业在新的发展环境下,需要科学调整以往的采购供应模式,根据材料商信誉与自身交易经验,针对性地选择合作伙伴,形成长期合作关系,从而良好应对各种可能会出现的问题。对于采购完成却没有获得发票的项目,需要及时获得专用发票抵扣应纳税额,不过需要注意的是,这种方式应用环节,应保证具备较强的合法性,灵活实施税收筹划,减少税负的同时,降低企业资金压力。

3.合理设置纳税管理岗位。市场经济环境下,建筑施工企业面临的发展环境更加复杂,虽然近年来建筑施工企业得以快速发展,不过其面临的竞争环境也逐渐激烈化,建筑施工企业若想不断增强自身发展实力,提升经济效益,应将纳税管理作为重点。由于建筑施工项目资金需求量较大,同时建设时间相对较长,还存在较强的流动性,若想实现长远发展,往往会出现跨区域经营的情况。加上我国在建筑施工方面的税收政策也处于持续调整及优化状态,具体工作中,各地项目不仅要对我国税收统一法律规定进行考虑,还应对针对地方的相应税收政策加以考虑。为提升税收筹划水平,建筑施工企业需要加大对纳税管理的重视程度,进行纳税管理岗位科学设置,并配以专业纳税人员,通过这样的方式,保证各项工作高效开展,提升发票管理水平的同时,实现纳税申报与税务登记等工作的有效落实。并且,建筑施工企业纳税人员需要对我国最新税收政策进行及时了解,结合企业实际,进行税收筹划方案的合理制定。此外,处于不同地区的建筑项目,所在企业均应与当地税务机关形成良好沟通,及时获取对自身有力的税收政策,通过税收筹划高效落实,最大程度上规避税务风险,减少企业纳税支出的同时,使企业竞争实力得到进一步提升。

4.提高资金时间价值。我国税收相关政策中,在建筑行业税率、优惠条件、申报操作、抵扣政策等方面均有明确且详细的说明。建筑施工企业开展税收筹划工作时,应对这些税收政策中的规定进行全面了解,从而在这些税收政策充分利用下,使建筑施工企业获得更高的资金时间价值,保证建筑施工企业获得最大化的资金收益。例如,申报纳税以及结算工程款时,建筑施工企业应在规定时间内适当延缓确认时间,也可以选择税前扣除的方式,有效推迟纳税期限,通过这样的方式,使得建筑施工企业在推迟时间内使自身现金流明显增加,有效发挥出这部分现金流的时间价值,增加建筑施工企业经济效益,有效解决资金周转问题,避免建筑施工企业面临较大的经营风险。

5.明确施工合同价税条款。分包合同或采购合同签订前,建筑施工企业就应进行税收筹划,相关工作人员应对税收政策内涵进行全面分析,通过综合对比的方式,找出最有利于企业的政策,达到有效降低税负的目的。并且,相关税收筹划人员应根据具体情况,选择最适合的合同模板,按照成本费用测算结果科学制定方案。此外,合同内容制定过程中,需要与专业机构共同讨论研究,获得各机构同意后,实现利润最大化。合同签订过程中,在合同内容上应具有甲供、甲控、清包工等内容,从而更便于建筑施工企业进行增值税缴纳操作。由于国家会不断调整税率,且在整体上处于下降趋势,所以,确定合同金额使,需要将不含税作为标准,从而在后期税率调整时,也能确保有效进行成本管控。如果合同金额较大,以不含税金额为标准,还会使印花税计税基数有效降低,可进一步减少印花税支出。建筑施工企业财务人员往往较为了解税收事项,所以各项合同签订过程中,应使财务人员参与到此项活动中,保证税收筹划工作的科学性以及合理性,实现建筑施工企业经济利益最大化。

6.升级财务信息系统。建筑施工企业税收筹划环节,需要通过财务信息系统建设提升税收筹划水平,使自身获得相应经济效益的同时,获得较高的社会效益。具体建设环节,企业需要结合自身经济活动运转情况,科学制定出财务管理机制,对预算管理模式进行不断完善,实现持续化、常态化预算管理,使此项工作融入到整个经济项目活动中,同时与税收筹划相配合,达到工作发展促进的作用。任何建筑施工企业开展经营管理活动时,若管理人员只是选择单一的管理模式,会使得财务管理、业务管理及税收筹划人员工作过于局限,只顾自身工作,缺乏有效的沟通、交流,进而会出现内部信息闭塞情况,产生管理漏洞,进而对企业经济利益造成严重危害。为防止这一问题的出现,建筑施工企业需要对自身财务信息管理系统进行不断升级,进行财务工作的网络化管理。财务信息管理系统应用环节,可通过模块化的方式强化各部门间的联系,更好地发挥出财务信息系统的优势,实现业财有机融合。并在企业业务与财务管理中引入税收管理工作,实现一体化发展。此外,建筑施工企业需要积极应用大数据技术,在大数据技术的应用下,以数据的形式将工程项目运行情况显示出来,使建筑施工企业管理人员了解项目运行的现存问题,并未税收筹划工作提供技术支持,有助于企业管理人员按照自身实际科学决策,促进税收筹划工作的高效开展。

7.做好进项税抵扣工作。现阶段,税收筹划工作开展过程中,一些建筑施工企业并未获得税负降低的效果,反而使自身税负有所增加。出现这一现象的主要原因是未能有效实施进项税抵扣。建筑工程施工建设环节,通常需要提前垫付较多资金,同时,由于一部分资金无法获得增值税专用发票。因此,建筑施工企业需要对施工项目进行全面梳理,保证税收工作良好落实。选择劳务单位时,由于劳务单位大多数均为小规模纳税人,同时,国家规定建筑行业小规模纳税人可以自开增值税专用发票的规定。因此,在合同中应明确增值税专用发票的开具,通过有效抵扣进项发票,降低税负。

四、结语

现阶段,建筑施工企业持续发展下,其面临的市场竞争压力也逐渐增大。复杂的市场环境下,建筑施工企业若想不断提升自身竞争实力,实现长远发展,应重点做好税收筹划工作,减少自身税务成本的同时,提升自身涉税风险管理水平。企业税收筹划工作开展中,应通过加强税务管理力度,建立合作供应名单,合理设置纳税管理岗位,提高资金时间价值;明确施工合同价税条款,升级财务信息系统,做好进项税抵扣工作等方式,推进税收筹划工作顺利落实。通过以上方式,保证税收筹划工作满足相关法律法规要求,在合理、合法手段下,降低税负,实现资金良性循环,实现企业可持续发展目标。

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