企业全面预算管理优化研究

贾鸿杰

摘 要：全面预算管理是企业管理体系和促进企业效率目标的重要组成部分。目前，随着经济的快速发展，金融企业的市场规模日益扩大，金融机构的数量也越来越多。在这些行业中，以保险企业为代表，发展迅速，规模也在不断地扩大，面临着新的挑战和新的机遇，保险公司在经营中也遇到了一些问题。为此，必须优化企业全面预算管理，以实现公司的内部战略目标。

关键词：全面预算；企业管理；优化研究

中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1005-6432（2023）36-0118-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2023.36.118

1 引言

全面预算在现代企业的经营与发展中起着举足轻重的作用，是企业进行财务管理与经营计划的重要工具。但是，总的来说，全面预算管理是一个很有系统性和专业性的工作。在实施过程中，由于预算编制、执行、评估等环节存在诸多问题，从而影响到企业在实施中的实际成效。因此，企业必须建立和完善全面预算管理制度，增强全面预算管理的功能，从而保障其顺利实施。对金融保险公司而言，其发展目标应是“经济服务”。在提供服务的同时，也要加强对客户的风险管理。尤其是随着金融体制改革的深入，金融业面临着越来越多的机遇和挑战。在现代经济条件下，为了达到公司的战略目标，必须持续改进财务服务的质量，并进行全面的预算管理。但是，目前金融行业实行全面预算管理的成效还不够明显，出现了与之对应的问题，如预算的实施与编制不合理等。为此，必须从现实情况出发，根据目前的企业发展情况进行有效的规划，完善相关的预算体系，并制订相应的管理措施，以提高预算工作的有效性[1]。

2 企业全面预算管理的相关概述

2.1 全面预算管理的内容

全面预算是一种有效的预算管理方法，是企业为了达到有关的战略目的而进行的。在经营过程中，每年的预算指标可以按不同的方式进行分级。预算管理系统可以有效地分析检测报告和评估有关的执行流程，保证评估和其他工作的顺畅进行，因此，公司可以有效地整合预算和控制系统，在评价工作中，要有一个比较完善的评价制度。全面预算管理能使保险公司的资金与非资金的分配与监管最优化，在全面预算管理下，企业能够进行多种经营活动，涉及人力、物力、资金等方面的协调。

2.2 全面预算管理在保险企业中的重要作用

2.2.1 全面预算管理的必要性

全面预算管理对现代金融保险公司的发展具有举足轻重的作用，同时也为相关公司的发展提供了一种有效的管理机制。大型企业会从成本控制和渠道优势中获益，从而使其在市场竞争中的实力有很大的改变。但是，中小企业在市场上难以获取高质量的资源，同时面临着一定程度的亏损，这就给企业的发展帶来了巨大的挑战。因此，要保证其可持续发展，必须对资源进行合理的配置与整合，以保证其在市场竞争中的地位。通过全面预算管理，可以明确公司的发展方向，建立分公司，增强各部门的联系。另外，通过实施全面预算，可以将企业的内部预算与业绩评价有机地结合起来。预算执行的结果可以被纳入企业的业绩评价中，促进预算执行人员工作的持续改进和完善，从而对预算的制定起到引导作用，提高企业的内部管理水平。另外，全面预算管理能够有效地了解公司目前存在的各种潜在风险，并能反映出相应的经营危机，提高其日常的风险防范意识，并能有效地预防和控制风险，从而达到控制风险的目的。

2.2.2 促进企业良好内循环

保险公司在进行全面预算时，能够将内部的战略规划与预算整合起来，使公司的资源能够与之同步，从而促进企业的资源向战略的中心转移。同时，在制定预算的过程中，可以使所有的员工形成一个整体的思维，使所有的员工都能够理解公司的战略目标，从而使公司内部资源更合理、更科学地配置。另外，全面预算能有效地监控企业的市场变动、整合企业资源、提升资源使用优势、凸显产品在市场中的竞争优势、保证资源分配和分解压力之间的均衡，能使企业持续、健康地发展，并能对风险进行动态的管理与控制[2]。

2.2.3 推动企业经营模式的精细化

在金融保险业中，全面预算起到了很好的交流作用。通过对产品的开发、市场需求的预测、金融产品的营销和售后服务等方面的综合介入，可以使公司的财务预算更加明晰，从而达到公司的战略目标，提高员工的工作效率。其基本特点是：全程、全方位。在与各连接节点协同工作之后，可以对信息的透明和阻碍性进行约束，避免数据发生过多的弹性改变，从而达到企业业绩的规模效应。通过对全面预算的分析，可以为企业的经营管理工作提供一定的参考。通过对公司整体的总结和分析，可以使公司各个方面的缺陷得到最充分的揭示，从而更好地引导管理层找到一个标杆企业，并不断完善公司的内部管理制度及相应的配套资源，从而提高公司的管理水平。另外，全面预算既能为管理层提供决策依据，又能制定科学的预算管理标准，将预算管理与绩效评价有机结合，让每个员工都能树立正确的预算绩效管理观念，并能合理有序地分步实施预算管理，营造良好的管理环境。

3 保险企业在全面预算管理中存在的问题

3.1 全面预算管理与实际战略目标不符

战略目标是保险企业的关键，因此，企业必须制定科学的战略目标，以引导其发展。但是，通过对现有金融保险企业策略的分析，可以看出目前保险企业的经营策略还存在着一些缺陷。企业的财务报表编制与要求不一致，无法确保预算管理的有效执行，而企业的战略目标又未在工作中得到反映。通过对其成因的分析，得出了如下主要的原因。

首先，保险公司对全面预算管理的理解存在着一些不足，思想上的问题比较突出，对预算管理工作的重视不够，导致了预算管理工作的失败。保险企业有很多分公司，在业务开展过程中，分公司通常仅服从上级的指令，将精力集中在与成本有关的问题上，而忽视了公司的战略目标和实际操作。所以，预算不能有效地引导企业的经营，在预算进程中没有任何指引，也没有考虑到能否根据上级的指令来达到战略目标。

其次，部分保险企业在制定支出时，通常采取“基数+增长”的传统方式。预算编制程序不够完善、不够充实、不够科学，也没有规划将来的发展方向，他们的注意力都集中在眼前的利益上，这对于公司的长远发展是极其不利的。

3.2 全面预算执行控制不当

虽然大部分的保险公司都会制定相应的财务管理体系来进行全面的预算管理，但是仍然存在着“重理论而轻行动”的问题。预算的实施存在着一些问题，在管理和控制方面，也有很大的不足。所以，在实际的预算实施中，出现了大量的预算超支、经费不足的情况。但归根结底，与财务部门有着千丝万缕的联系，由于财务部门仅注重编制预算目标，而在实施时往往会被忽略。由于企业对预算目标的了解程度较低，仅关注业绩与经济效益，难以制定出个性化的执行方案。因此，财务部门不能准确地了解到预算的实施效果，也不能准确地理解为什么会发生这样的情况。特别是保险公司在实际运作中，往往把财务部作为预算管理执行的主要部门，在预算管理方面，他们面临着一定的压力，相比较业务部门，经常处于劣势地位，有时候由于保费业绩的原因，会对预算进行一些调整，导致了预算管理的形式化[3]。

3.3 全面预算编制方法不当

在全面预算管理的基础上，保险公司的预算编制工作必须由各个部门共同承担。财务部门在部门预算方面可以实行专门的协助，通过对保险公司的分析、整合和修改，可以得出全季或全年的财务预算，从而使得保险公司的财务报表更具科学性和实用性。但是，部分企业在预算编制方面存在着较为简陋、方法单一等问题。这些方案中的大部分都集中在增量预算上，而这些预算的增长对历史数据的依赖性很强，预算中仅关注快速和简单的运作，这样做明显是很保守的，导致在预算编制中存在着大量的浪费现象，造成了预算编制的不科学，从而影响了保险公司的运营。因此，企业要积极寻求新的解决办法，并适时地发掘其潜在的商业潜能，从而引导公司的整体发展。

3.4 改进业绩评估制度

保险公司的预算绩效评价体系是公司全面预算管理中的一个关键环节。所以，要从现实出发，找准自身特点，强化预算绩效评估，保证各项制度与评价体系的健全，并建立科学的评价指标，保证其公正、高效，并对其进行规范，以激励其内部员工的工作热情。但是，从现实情况来看，大部分的保险公司并没有建立健全的预算绩效评价体系，致使员工没有目的性和缺乏工作热情。在实际工作中，存在着三个问题：一是没有健全的绩效评估机制，没有相应的制度保证。二是现行的评价体系不够健全、不够完善，指标局限性较大，没有将预算目标纳入体系，评价结果普遍性，与预算绩效评价标准背道而驰。三是评估体系不健全。在工作评价期间，没有对员工进行直接的处罚或奖赏。另外，由于预算超出了开支，仅进行了较小的处罚，员工缺少足夠的警觉，会导致类似的错误重演，绩效考评的效果不佳，不能充分反映出预算绩效评价的实际效果。

4 全面预算管理在保险企业中的优化措施

4.1  增强全面预算管理意识

目前，由于缺乏全面预算管理意识、不主动参与到预算管理中，从而影响到了企业的发展战略目标。在企业内部，要树立全面的预算管理观念，摒弃传统的落后观念，不断创新工作模式。在此过程中，员工必须不断地进行调整，以使各阶段的基础工作更加扎实，从而使员工和企业经理能够更好地适应整体预算管理的要求。首先，管理者要从企业的发展视角出发，适时地更新观念，合理地运用各种资源，并从企业的发展视角进行预算管理。其次，在进行预算管理时，要吸取先进的管理思想和经验。要通过强化监督选拔人才，组织学习、训练和引导员工积极参与，才能有效地提升预算管理的质量，通过学习与训练，提高财务管理的能力。全面预算管理要想得到切实的执行，必须要有全体员工和管理者的充分参与。

对保险公司而言，最重要的是要建立健全预算管理制度，所有有关的预算管理制度必须规范、透明，有很强的约束力。可以定期组织公司的内部人员进行相关的学习和训练，以保证在预算管理方面的理论依据，同时也能协调各级之间的关系、预防管理不当。另外，在编制年度预算前，必须让所有员工都参与到预算工作中来，有效地沟通整体预算的内容，保证每个层次的工作都要按时间进行，并将每个部门、组织和员工的职责划分清楚。另外，要加强财务部的引导，使每一个员工都能熟练地掌握预算，学会制定方法，并把执行措施付诸实践，降低由于对理论认识不足而出现的失误。通过网络平台、征文、漫画等多种形式进行广告宣传，以保证公司全体员工的预算管理意识，营造良好的经营氛围[4]。

4.2 创建全面的预算管理体系

建立全面的预算管理体系，是企业实现预算管理质量、促进企业发展的关键措施。在发展的历程中，企业逐渐建立起了全面的预算管理理念，为企业的经营制度打下了良好的基础。不管是大公司，还是中小型企业，都要把各个机构和行业合理地区分。有条件的，可以建立预算管理机构，对财政收支进行全面的管理。预算管理机构要结合企业的具体情况，在企业经营者的领导下，完善预算管理。此外，还要有一个很好的交流通道，使预算管理人员与主管的交流变得更加容易。

全面预算管理是一个涉及海量数据和信息的综合工作，从保险公司的角度来看，制定全面预算管理主要有以下三个方面内容：

①保险公司的预算周期是一年一次。所以，每年的目标可以分成月度和季度，每个月都有一个具体的目标和任务。预算的实施要从纵向和横向两方面着手，这样才能更好地在各岗位、各环节、各部门、各机构中实施，保证了预算管理体系的全面性，从而达到预期的目的。

②在全面预算执行中，应首先对预算目标进行分解，确定各环节的可控性，并将其作为硬性指标，纳入绩效考评系统。另外，为了监督和控制预算的实施，应该建立一个信息回馈体系。定期召开有关的分析会议，对预算的运用进行分析，并发现其实施中出现的问题。同时，要制定专门的管理办法，把实施的情况落实到每一个人。

③加强全面的预算合作和沟通，保险公司的预算管理是公司经营管理中的一个重要步骤，它对公司的各种经营活动、各部门、各环节的协调与统筹都有很大的作用。所以，在财务部门中要明确自己的职责，把财务部作为执行者，并要求财务部门进行资源的统筹与调配。管理人员要根据企业的特殊需要，做出决定，以保证企业的正常发展。

另外，在整个预算管理过程中，都要进行预算协作和交流。在编制预算时，要做到清晰的预算目标、良好的沟通与交流，以保证实施与管理的一致性。在预算实施中，要加强协作与对话，及时地找出问题与缺陷。在预算评价过程中，适当的交流有助于及时地发现问题，对于后期的改善非常重要。同时，预算管理也是一个漫长的过程，保证预算管理与其他部门的交流和反馈机制合理性，这将帮助企业更好地达到目标[5]。

4.3 优化全面预算管理编制方法

选用科学的预算管理编制方法，使预算规划更加合理，从而使预算管理更好地促进企业的发展。在编制预算时，必须坚持真实合理的原则，保证资源合理分配与利用，以符合企业的实际。在进行预算时，既要考虑到企业的外在环境，又要考虑到企业的实际情况，这就使得全面预算的计算变得更为复杂。要理顺思路，立足于企业的经营和生产特征，制订出与企业实际相适应的全面预算管理方案，以提高预算编制的精确度。选择预算的起始时间是很关键的，如果过早，精确度会受到影响。如果太迟，那么准备的时间就会很有限，不能按规定的时间去做，那么预算也就没有意义了。在编制方法上，要求大型保险公司具有较高的经营效率和较好的经营水平，因而可以采用增量式预算法进行预算管理。对中小保险公司而言，其自身所处的环境会产生一定的影响，所以，他们可以选择零基预算法，并将弹性的预算与固定的预算方式有机地结合起来。

4.4 完善评价体系

预算评价是一个动态的过程，它在整个预算周期中起着举足轻重的作用。所以，要从现实出发，实行两权分离，让职工有一种利益归属感，以公司最大利益为出发点，主动建立相应的预算绩效评价体系，明确各目标的责任，并对其进行全面的分析与评价，从而增强其客观性和真实性。在项目实施过程中，也可以建立相应的预算评审小组，积极引进平衡计分卡，并设定评价指标，以保证预算评价的均衡。同时，通过量化与定性相结合的方法，将财务部门的相关信息直接传达到绩效考核小组，从而降低评价结果的误差。另外，还要保证预算和评价指标的一致性。在实施过程中，保险公司必须对主要的预算指标进行有效的分解，并对其进行横向、纵向的分析，在此基础上，按时间线进行分解，保证与评价周期相匹配。同时，也能有效地保证对业务数据进行集中管理，避免数据畸变与二次人工调节。此外，为了理解各个指标在预算评价中的角色和位置，还必须确定各项指标的权重。要加强对预算的奖励和惩罚，落實绩效考评，以全面性和客观性为基本原则，从全局的角度来考虑预算编制、执行等方面的问题。要鼓励各部门以理性的态度汇报预算，减少上下两方面的博弈，重视对员工的个人价值与权益的掌握，同时要加强对员工的创新与激励，让他们始终坚持积极主动的态度，尽心尽力地完成自己的工作，从而提高绩效和个人的价值。为此，保险公司必须不断地进行观念上的更新和经营上的创新，可以在预算、执行、绩效等方面运用现代化的ERP管理系统，从而对整个管理流程进行全方位的监督和控制。

5 结论

总之，在企业的运营和发展中，积极推行全面预算管理是实现战略目标的关键。随着保险行业的发展，市场的竞争日益加剧，要在市场上站稳脚跟，就要制定长远的发展目标，合理分配资源，加强内部的全面预算管理，以保证企业稳定健康地发展。

参考文献：

[1] 乔莹.浅谈保险企业财务预算管理[J].中国集体经济，2021（3）：144- 145.

[2] 李治俭.浅谈小微国有企业实施全面预算管理存在的问题及其改进措施[J].新金融世界，2021（2）：56-57.

[3] 石忠柏.全面预算管理体系下企业预算成本管理及控制途径[J].新金融世界，2021（10）：5-6.

[4]黄解萍.浅谈保险公司全面预算管理问题及优化[J].中国集体经济，2020（3）：43-44.

[5]莫丽.全面预算管理在财产保险公司的实践分析[J].中国商论，2021（2）：146-147.