新经济常态下企业内控存在的问题与对策

□ 陕西韩城 崔曦月

进入新世纪以来，我国经济持续保持高速发展态势，经济建设方面取得了丰硕的成果。然而，随着我国经济逐步进入新常态阶段，增速逐步放缓，落后产能逐渐被淘汰，对经济发展质量的要求更高。这也使得各行各业均面临着较为严峻的挑战，市场竞争压力不断加大。在当前这样较为复杂的经济环境下，更需要企业做好内部控制，不断强健自身体质，才能更好地参与市场竞争。就实际情况来看，我国企业在内部控制方面普遍面临着诸多问题，所以必须要充分了解这些问题，并针对性地予以加强，才能帮助我国企业更好地获得发展。

一、企业内部控制及其意义

1.企业内部控制概述。对于现代企业来说，做好企业内部控制是保障企业长远稳定发展的重要基础，也是企业随时代发展的客观需求。企业内部控制本身是从财务管理中衍生出的概念，财务管理中对其有如下的定义。所谓内部控制，就是组织基于特定的发展目标，更好地保障组织会计信息准确可靠，保障组织资产价值不受损失，保障组织活动具有更强的经济性、效率性，而采取的一系列评估、控制、优化措施的总称。从这样的定义中，我们就能够基本了解到企业内部控制所具有的重要意义。随着时代的发展，当前企业内部控制已经不仅仅只是财务管理方面的概念，已经成为企业管理中的重要部分。

2.新经济常态下企业内部控制的重要意义。改革开放以后，我国经济逐步进入快速发展阶段，并持续保持高速增长，人民生活水平也得到了显著的改善。然而这一阶段的发展整体上属于粗放模式，提高经济质量，转变发展模式成为未来一段时间我国经济发展的重点。对于这一时期的发展形态，将其称之为新经济常态，其主要特点为经济增速逐步放缓，但经济发展质量不断提升。为了更好地保障经济稳定，实现国民经济可持续发展，十九大制定了非常全面的发展政策，为我国经济发展转型奠定了良好的基础。对于我国企业来说，在新经济常态下，竞争将更加激烈，面对的风险也更加严峻。在面临更加复杂的外部环境的局面下，企业需要深刻反思和总结过去，不断强健自身体质，才能够更好地面对竞争。而加强内部控制将是新经济常态下我国企业发展自身的重要举措。

在过去很长一段时间，由于我国经济增速较快，企业采用粗放型管理模式也能够获得不错的效益。然而在新经济常态下，只有做好内部控制管理，才能够让企业拥有健康的体魄，从而实现企业的长远发展目标。这既是企业自身发展的需求，同时也是市场经济体制对企业发展的要求。做好企业内部控制，能够从以下三个方面为企业带来积极的作用。首先，能够有效保障企业会计信息从生成，到收集，到汇总分析各个环节的规范性，从而使会计信息的准确性和可靠性得到进一步提升，才能够更加有效地发挥会计信息的价值，帮助管理者做出正确的决策。其次，能够有效预防并及时发现企业在发展中存在的问题，对于企业的各种潜在风险，能够做出科学的评估和判断，从而帮助企业有效规避风险。再其次，有助于提升企业效率，保障企业平稳发展，在良好的内部控制机制下，企业内部各个部门能够更加密切、高效的展开配合，从而使企业的整体优势得到进一步凸显，让企业能够始终向着发展目标不断发展。内部控制对于企业的上述作用，在新经济常态下将会得到更加淋漓尽致的体现。

二、新经济常态下企业内控中的常见问题

1.企业财务风险突出。对于新经济常态下的企业来说，面临的市场环境将更加复杂，所以要想更好地维持自身市场地位，扩大经营规模将是必然选择，这也就意味着在发展过程中，将会面临着更多的投融资活动，而在此过程中也意味着财务风险将会进一步加剧。对于任何一家企业，资金控制都是内部控制中最重要也最困难的工作。一些企业在从事投融资活动的过程中，缺乏全面、严谨分析，没有制定完善的筹资方案，在选择融资渠道方面较为随意，这些都会使企业面临的财务风险提升。一些企业制度不够完善，尤其是在授权审批、融资管理等方面，存在着较大的漏洞，导致企业融资不合理。投资过程中，企业缺乏对投资对象深入了解，没有展开深入的可行性分析，导致投资存在着较强的盲目性，使企业发展偏离正常轨道。还有，新经济常态下，企业面对的外汇风险、利率风险、延期风险等等，都会明显提升。例如，随着企业跨境业务的不断增加，汇率的变化必然会导致外汇风险增加；而在国家货币紧缩政策下，企业也将会面临者资金不足的问题。总的来说，新经济常态下企业面对的财务风险将更加显著，这也使得企业内控面临更大的压力。

2.内部控制环境不佳。我国企业经历了过去一段高速发展时期，这种粗放式发展模式也使得我国企业的内控环境普遍不佳。很多企业管理者对于内部控制的重要性缺乏正确的认识，他们的经验告诉他们没有实施严格的内部控制企业也获得了很好的发展，所以既没有充分认识内部控制的积极性，更没有推动内部控制的积极性。在一些企业管理者看来，内部控制只会让自己手中的权力受到限制，甚至成为强化内部控制的阻挠者。在领导者的影响下，企业员工对于内部控制更是缺乏认识，企业也缺乏完善的内部控制体系和制度，对于内部控制没有明确的职能划分，控制活动的开展存在严重的形式化。也有一些企业将内部控制作为财务部门的职能，然而财务部门对于内部控制工作的开展也仅限于财务方面，对于本职工作以外的领域很少涉及，更缺乏专门的内控机构和人员。种种情况都充分反映了当前我国企业内部控制环境并不理想。要想真正强化企业内部控制，必须要重塑内控环境。

3.内部控制体系落后。时代不断发展，社会环境和市场环境也在不断变化，特别是进入新经济常态以后，国家政策也出现了一定的变化。所以企业必须要结合这些变化，积极转变自身内部控制模式，建立起与之相符的内部控制体系，才能够有效做好内部控制。然而很多企业在内部控制方面，依然墨守成规，依靠传统内部控制开展工作。一些企业的内部控制工作，依然没有设置专门的内部控制机构，仅仅作为财务部门的一项常规工作，这不但使财务部门负担进一步增加，更重要的是缺乏专门的职能部门，导致内部控制缺乏对企业各部门和员工的影响力。同时，很多企业缺乏完善的内部控制制度，或者制度依然停留在多年以前，没有进行有效更新和优化，导致制度不能适应当前市场变化。也有一些企业尽管建立了制度，却缺乏强劲的推动力度，导致制度只能停留在纸面上，内部控制流于形式。无论是机构设置，还是制度建设与完善，工作的执行与落实，归根结底，都是内部控制体系落后的表现。

4.内部控制信息失真。在企业内部控制工作中，确保内控信息的准确性、完善性和及时性非常重要，这也是内控发挥效果的关键。然而就实际情况来看，很多企业都存在着较为严重的内部控制信息失真的问题。利用失真的信息实施的内部控制，必然导致无法对企业的实际情况做出正确的判断，不能发现企业中存在的问题，更不能为之提供有效的改善措施。所以说，内部控制信息失真，是制约企业内部控制工作的重要因素。而之所以出现这种问题，与企业当前的信息管理的思维和模式都有关系。一些企业在信息化建设方面并不完善，现代化信息技术的应用不够，甚至一些企业在信息管理方面，依然采用的是人工思维和模式。这不但使信息收集和管理的效率处于较低的水平，更重要的是信息失真的风险很高，对内部控制工作的开展造成极大的不利影响。另外，制度不完善也是导致信息失真的重要原因。因为缺乏完善的制度，一些人员会利用制度漏洞，隐瞒或虚构内控信息，从而导致信息失真问题。

5.内部控制缺乏监督。做好企业内部控制，还需要建立完善的检查、评估和监督机制。监督工作的开展，应当由第三方开展，这样才能够真正发现内部控制中的不足，保证监督的客观性和公正性。内部控制执行工作与监督工作之间应当保持绝对的独立性，并且分别对不同领导负责。但是在当前很多企业中，或者根本就没有相应的监督制度和监督机构，或者一些企业的内部控制执行人员与监督人员之间无法保持独立性，这也极大地削弱了监督的有效性。此外外部监督也没有发挥应有的效果，包括政府、社会在对企业的监督方面处于缺位状态。监督的缺乏，也在一定程度上使得内部控制工作的开展缺乏有效规范和制约。

三、新经济常态下强化企业内控的具体措施

1.强化财务风险防范。新经济常态下企业必须要不断强化财务风险意识，提高财务管理水平，做好风险识别与评估。这样才能让企业尽量处于健康的发展环境，规避可能遭受的损失。具体来说，这需要从以下三方面做起。首先，要强化风险意识。从企业管理者，到企业普通员工，都要充分认识到风险防范的重要性，特别是与本职工作相关的风险，要能够予以清晰的认识，并在日常工作中提高警惕心，保持严谨作风。其次，要建立有效的风险评价体系，特别是对于企业开展的投融资活动，要展开全面深入的风险评估，结合企业自身特点和市场状况，明确投融资风险，从而展开慎重决策。再其次，要不断完善风险应对机制，在对风险有充分认识的基础上，制定相应的应对策略，从而有效规避和降低风险。

2.优化内部控制环境。企业内部控制工作的有效开展，需要具备良好的内部环境。一方面，需要不断强化企业上下全员的内部控制意识，不管是管理层还是普通员工，都要对内部控制工作有正确的认识，理解其重要意义，从而更好地开展和配合内部控制。另一方面，管理者要做好权利和资源分配，建立有效的考核与激励机制，有效激发员工积极性，以推动内部控制工作的有效开展。另外，要不断引进优秀人才，提高内部控制团队的综合能力，并对团队成员展开定期培训，为内部控制工作的开展奠定坚实的人才基础。

3.健全内部控制体系。完善的内部控制体系，是企业做好内部控制的根本。首先要针对新经济常态下的市场要求，结合企业特征优化企业组织结构，这是开展有效内部控制的基础。企业务必要对董事会、监事会、管理层的权责、职能给出明确的定义。针对管理体系中不相容的职务，务必要保证相互分离和独立，从而保证各职能的有效履行。建立规范的企业运作流程和管理流程，使内部各部门，各岗位都有完善的工作标准，为内部控制提供充分的依据。其次，要制定完善的内部控制制度，并将其贯彻于企业日常运营的每一环节，一旦在工作中发现问题，立刻提出并予以化解，更好地贯彻组织中的制约与协调原则，保证企业的活动始终围绕企业目标展开。

4.加大信息化建设力度。强化信息化建设力度，对于保证内部控制信息的可靠性有非常重要的作用。这需要从以下两方面展开。一方面，要建立完善的信息数据系统，将企业的日常运营信息、内外部环境信息、企业决策等所有企业重要信息纳入系统。并建立内部信息平台，并根据不同职能、岗位设置好权限，从而为后续信息的收集、传递和查询奠定良好的基础。这是后续利用信息展开内控的关键。另外，要建立完善的信息沟通渠道。另一方面，企业要拓展信息收集渠道，从而更加全面的获取内外部信息。对于外部信息，要重视与市场调查机构、媒体机构、行业协会等组织的合作与交流，从而获取更加充分的信息。对于内部信息，通过信息平台、内部网络、会议系统、邮件管理等方式，提高信息收集力度。只有在完善的信息化建设基础上，才能够为内部控制提供充分可靠的信息依据。

5.加强内部控制监督力度。完善的监督能够使内部控制工作的执行更加有效，所以必须要加强企业内部控制监督力度。要成立独立的监督机构，对其监督的范围和职能给出明确的要求，并严格保证其独立性。通过日常监督、专项监督等各种有效方式，及时发现内控工作中存在的问题并予以给改善。另外，在实施内部监督的同时，也应当充分利用外部监督力量，借助于政府机构、社会组织等帮助企业实施更好的外部监督，从而让企业的运作更加稳健。

四、结语

对于新经济常态下我国企业来说，必须要加强内部控制力度，才能够更好地迎接新挑战。尽管当前很多企业在这方面还存在着诸多不足，然而只要能够认清问题，并针对性地予以改善，必然能够做好企业内控，为企业的可持续发展提供有效助力，为我国经济的进一步发展做出更大的贡献。