探讨国有企业内部控制的重要性及有效性提升策略

摘 要：新时期背景下，国有企业发展压力骤增，为了提升综合实力、防范控制风险，要注重内部控制的建设和实施，将其融入各项活动中，加快内部管理体系优化和革新，以便于保证经济活动合法合规、确保财务信息准确可靠，为国有企业创设较佳的工作氛围和环境，帮助国有企业高质量地发展。基于此，本文以内部控制建设为研究主题，阐述了国有企业内部控制的重要性，接着深层次分析了内部控制实施中的缺陷，主要包含内控环境不佳、内控信息化建设滞后、内控监督力量薄弱、风险评估和防范不到位等，并就这些问题提出解决策略，包含改善内控环境、提升内控信息化建设、强化内控监督力量、做好风险评估和防范、落实内部控制考评。

关键词：国有企业；内部控制；重要性；优化策略

引言

内部控制涵盖的内容较多，包含国有企业运营管理的方方面面，持续强化内部控制，将其渗透到各项经济活动中，能够从源头保证经济活动合法合规、有效防范经营风险和财务风险、保证财务数据信息准确、可靠，助力国有企业科学决策，不断创新内部管理模式，实现高质量发展。但事实上，有些国有企业内部控制建设中存在诸多缺陷，制约了内控监督、约束等效用的发挥。因此，国有企业有必要积极探索内部控制管理方法，解决实践中的矛盾和困境，使得内部控制落实和贯彻到位，获取较为理想的工作成效，助力企业长远发展。

一、国有企业内部控制的重要性

内部控制是指企业在一定的环境下，为了完成既定经营和管理目标、保证资产安全完整以及提升内部信息资料的安全性与可靠性，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性，在单位内部所采取的一系列组织、规划、制约、评价和调节的手段和措施。对国有企业来说，强化内部控制的重要性如下：

（一）保证经济活动合法合规

国有企业经营过程中，各项经济活动如果违反相关法律法规，就可能产生不可估计的损失，影响国企经营发展的同时，还会造成国有资产流失和社会声誉不佳。强化内部控制可以避免这类问题的发生，一方面，将经济活动始终控制在合规、合法经营范围内，促使每类活动开展高效，避免违反法律法规。另一方面，强化内部控制，促使职工以其为操作导向，提高对合法经营的认知，坚守各项操作和规章制度，保证开展业务和经济活动合法合规。

（二）确保财务会计信息准确可靠

准确、可靠的财务会计信息和数据是国有企业经营者了解过去、控制目标、预测未来、做出决策的基础和前提，而内部控制的制定和实施，能够严格制约和控制财务会计活动操作和行为，杜绝各类不合规的操作，使得财务会计信息和内部信息资料准确可靠，为国有企业管理层科学制定决策提供数据支持，保障国有企业高质量地发展[1]。

（三）有效防范、控制财务风险和经营风险

随着国有企业参与市场竞争程度越来越高，在生产经营活动中面临更多不确定因素，导致风险越来越大，对国有企业内部管理能力和水平提出更高的要求。财务风险和经营风险是常见的国有企业风险，主要涵盖筹资风险、投资风险、资金风险、公司治理风险等，没有有效识别和应对这些风险，就不能营造较佳的财务工作氛围和企业经营环境，影响国有企业可持续发展。强化国有企业内部控制，贯穿于财务活动中，快速识别不同环节中隐藏的财务风险，及时采取有效的措施，可以将财务风险控制在合理范围内，提升国有企业综合管理水平。

二、国有企业内部控制的实施困境

（一）内部控制信息化建设脚步滞后

数字化、信息化将成为时代发展的主潮流，国有企业内部控制建设和实施中，可以借助互联网、信息化技术，利用规范化、标准化工作流程，高质量开展各项活动，提升内部控制效率及质量。然而，有些国有企业内部控制信息化建设脚步滞后，与实际目标偏差过大，具体分析如下：首先，不少国有企业出于成本考虑，缺少充足的资金库，不能建立高效的内部控制信息系统，难以实现信息共享，无法快速找出其中最新的信息及时反馈给信息使用者，造成各项活动开展效果不理想。其次，内控信息系统缺位，难以发挥其在线监督、追踪等功能，不能对国有企业各项活动进行追踪，如资金内控执行、固定资产内控执行、会计核算内控执行等，难以找出其漏洞和不足，造成内控信息系统功能难以发挥。最后，内控信息系统与国有企业其他系统集成度较低，如ERP、成本管理系统、OA系统等，造成系统间无法对接，各类信息传递速度较为滞后，一定程度影响每项决策的制定。

（二）內部控制监督力量薄弱

内部控制监督是国有企业内部控制的重要环节，然而在实际工作中，监督力量较为薄弱，造成内部控制建设和实施不到位，最具代表性问题如下：一是内部审计流于形式，无法发挥监督职能。部分国企由于对内部审计重要性认识不到位，没有设定专项的内审机构，也没有建立完善的内控监督机制，不能对内部控制执行全过程做好追踪和监管，难以找出其中薄弱点、漏洞，无法纠偏和调整，弱化内部控制执行刚性。二是内部控制监督手段单一。很多国有企业内部控制监督手段较为单一，具体表现在强调突击检查忽视日常监督、注重事后监督忽视事前及事中监督，无法创新内控监督手段，造成内控监督效用难以发挥，阻碍了国有企业内控有效性的提升[2]。

（三）内部控制风险评估和防范不到位

国有企业经营具有多元化特征，贯穿经营全生命周期，强化内控风险评估、防范，是完善内部控制体系的重要措施。但从实际发展来看，不少国有企业在内控风险评估、控制层面频发问题，具体分析如下：一方面，内控风险评估、防范机制不完善。很多国有企业没有建立与之相适配的内控风险评估、防范机制，不能对内部控制活动做好监督，难以挖掘各环节中隐藏的风险，不能形成完整的风险清单，逐步对其进行评估和应对，造成内控风险不可控。另一方面，内控风险应急预案的空白。内控活动实施中可能存在不少突发类风险，只有建立内控风险应急预案才能提前预防，但不少国有企业忽视该项工作，没有高度重视风险应急预案的构建，也忽视了专业人员的培训，造成突发风险不能及时应对。

（四）忽视内部控制考评

内部控制考评落实到位，才能帮助国有企业内部控制实现闭环管理，找出其中漏洞和不足，快速改进和优化，才可以调动职工积极性，使其全身心参与到该项工作中。然而，部分国有企业内部控制考评流于形式，难以发挥其激励、约束等作用，最为主要的是没有立足于实际，设定科学、合理的内控考评指标，没有明确考评周期和标准，无法评估各部门内控执行情况，继而难以发挥考评作用。另外，还有一些国企没有重视内部控制考评结果的使用，未能将其与职工薪酬、内控体系改进、内部评优评先等挂钩，制约了内控考评激励、约束等效用的发挥[3]。

三、國有企业内部控制有效性提升策略

（一）提升内部控制信息化建设

在互联网、大数据、人工智能等先进技术的支持下，信息化建设是国有企业内部控制建设到位的重要手段，更是重塑和优化内控工作流程的关键举措，应切实提升内控信息化、数字化、智能化水平，与时俱进，提高内部控制管理有效性。为了实现这一目标，国有企业务必要重视内控信息化建设，狠抓以下几方面：第一，提供充足的资金支持，选取先进的信息技术，建立完善的内控信息系统，实现信息互联共享，消除部门间信息壁垒，保证各类信息传递高效、便捷，快速传递到信息使用者端，高质量地开展各项活动。第二，应用内控信息系统，发挥其在线监督和追踪功能，对各项经济活动展开全过程追踪，如资金内控执行、固定资产内控执行、会计核算内控执行等，找出其中异常数据，明确内控管理中的问题，及时纠偏和调整，展示财务内控信息系统优势和价值。第三，国有企业要将内控信息系统与ERP、OA等系统集成，实现横纵向信息互联共享，深化业财融合，将业务信息、财务信息快速传递到管理层，有利于科学制定决策[4]。

在实践中，内部控制信息化建设的应用能呈现以下效果：一是各项活动在线审批，不仅提升工作效率，也实现了系统留痕。通过应用信息系统，可将线下工作及时转移到线上审批，节省了审批工作时间，提升审批效率，实现审批流程高效的智能化、自动化，同时，各项活动的开展都在信息系统上留痕，便于找出相关责任人，进而跟踪和查找质量问题。二是实现风险在线预警和应对。将内部控制基本规则、制度要求和流程设计、控制清单等融入系统内，便于在实际工作中，快速识别各活动中不合规风险，真正实现风险在线识别、在线预警和在线应对。三是辅助企业做出科学决策。利用内控信息系统，确保内部信息资料和财务信息的准确性，通过自动化、智能化获取最新的信息和数据，将其转化为多维度、全方位和多样化的分析统计报告，更有助于企业做出科学决策。

（二）强化内部控制监督力量

注重内部控制监督，能够主动改进和调整国有企业内部控制体系，找出漏洞和不足，及时优化和改进。要想达成这一目标，要求国有企业注重内部控制监督，具体表现在：第一，构建独立内审机构，发挥监督职能。国有企业立足于实际，建立独立、权威的内审机构，配置专业人员高质量履行内部监督职能，对内部控制执行全过程做好监督，找出实际中漏洞、缺陷和不足，提升内控执行刚性，灵活改进和优化，促进国有企业稳定、健康地发展。第二，创新内控监督手段和方法。内控监督手段、方法是否先进至关重要，应在注重专项监督的同时强化日常监督、重视事后审查的同时兼顾事前监督和事中监督、重视局部监督兼顾全局监督，不断创新内控监督手段，在业务全周期的不同环节采用适用的监督手段，保证内控监督落实到位，从而提高内控有效性。

（三）做好内部控制风险评估、防范

国有企业内控活动实施中，可能面临着诸多风险，只有高效识别、评估和应对这些风险，才能创设较佳的工作氛围和经营环境，促进内控活动顺利开展。在内控风险评估和防范方面，要求国有企业从以下几方面入手：首先，按照国有企业业务特征、运营规模，制定完善、有效的内控风险评估、应对机制，及时排查各环节中隐藏的风险，形成完整的风险清单，对不同风险逐一进行评估、分析，快速做好风险排序，按照相关标准，详细评估和掌握各类风险危害程度，逐一制定风险防范措施，实现内控风险可控化。其次，强化内控风险应急预案的构建。对于国有企业内控实施中突发类风险，建立应急预案，定期组织专业人员参与真实演练，可以提高风险评估能力、防范能力和治理能力，主动应对一些突发类风险，尽可能将其带来的影响控制在最小范围内，帮助国有企业稳定、健康地发展[5]。

（四）落实内部控制考评

国有企业强化内部控制考评，组织复盘分析，有利于快速找出其中缺陷和不足，实现内部控制闭环管理，及时进行改进和优化，发挥激励作用，调动职工工作积极性、主动性，使其参与到国有企业各项活动中。因此，国有企业要重视内控考评，设定多维度、可量化的内控考评指标，快速明确内控考评周期、标准和流程，选取内控考评标准和方法，客观评估各部门内控执行状况，展示内控考评的作用。同时，还要强化内控考评结果的使用，配置相应的奖惩机制，切实做到奖惩分明，将内部控制考评的最终结果与职工薪酬调整、岗位评先评优等挂钩，调动广大职工的积极性、主动性，促使职工相互做好配合、协同和支持，逐步提高企业内部控制管理水平和效用。

结束语

内部控制管理是事关国有企业内部管理的核心环节，也是防范经营风险和财务风险、保证经济活动合法合规开展的重要抓手，要对其高度重视，制定解决策略，提升内控管理的效率、质量和有效性。面临日益复杂的新环境、新挑战，国有企业应深刻认识内控管理的积极作用，深层次分析内控管理中的缺陷和漏洞，深究各类问题的形成原因，有针对性地提出解决方法和提升策略，在未来应用中逐步改进、调整和优化，充分展示内控管理效用，助力国有企业提升综合管理水平，提升综合实力，适应瞬息万变的环境，创造更大的价值。

参考文献：

[1]贾舒慧.国有企业内部控制建设热点难点探析[J].现代经济信息，2023，38（18）：95-97.

[2]郑繁荣.国有企业内部控制管理与财务风险防范的措施研究[J].当代会计，2023（11）：17-19.

[3]李霞，严晓国，毛兴，等.基于审计视角的国有企业内部控制研究——以A公司为例[J].审计与理财，2023（09）：43-45.

[4]丁治雄，余万纤子.风险管理视域下国有企业内部控制模式构建[J]. 中国集体经济，2022（35）：43-45.

[5]刘晶晶.大数据背景下国有企业内部控制的完善措施研究[J].品牌研究，2022（29）：161-164.

作者简介：王小林（1987.04－），女，汉族，河南安阳人，研究生，会计师，研究方向：内部控制。