关于事业单位内部控制体系建设的深度解读

赵子昊

（兴化市中医院，江苏 兴化 225700）

伴随我国经济的持续发展，国家各领域的各项研究以及工作均取得了积极成效，并实现了现代化的发展，而事业单位则在推进国家现代化建设中起着积极作用。为此，就需要积极推动事业单位的发展，并围绕事业单位在发展中所存在的具体问题来进行分析，以便更好地促进事业单位的发展。

而内部控制可有效优化事业单位的资源配置，帮助事业单位为人民提供更为积极的社会公共服务。此外，国家在现代化建设中，还需要积极推动廉政建设，以更好地发挥其公共职能[1]。不过，就相关学者的研究中，部分事业单位内部存在着一定的违规行为，而这就对事业单位的发展造成了负面影响。以下则围绕事业单位内部控制的重要性以及内控体系的构建内容做出分析。

一、内部控制概述

内部控制是为实现经营管理目标、组织内部经营活动而建立的各个部门之间对相关业务活动实施组织、管理、制约、考核等多项内容与措施的管理模式，内部控制对企业、事业单位以及其他社会组织的发展均有着积极作用。内部控制管理模式的设置以及功能的实现是基于内部控制目标而发挥的，并且要遵循国家相关法律法规以及监管的要求，包括企业战略、经营的效率与效果、财务会计报告以及管理信息的真实性及可靠性、资产的安全完整。

在实施内部控制时还要重视内部控制的五要素，要充分将内部控制五要素与企业的经营管理相融合，即将内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督检查等五要素与企业的经营管理现状、未来发展趋势等相融合，从而实现共同发展。而在事业单位实施内部控制，构建内部控制体系时则需要围绕内控目标并将内部控制五要素融入事业单位的业务拓展、经营管理等方面，以此提升事业单位内部控制质量。

二、事业单位开展内部控制的重要性

就事业单位开展内部控制工作的作用以及重要性进行分析发现，事业单位积极开展内部控制工作，具备以下几点作用。

第一，可提升事业单位内部管理的整体水平。事业单位对于我国医疗、社会保障、国土资源管理、环境保护、公共服务等多方面工作的开展均有着重要作用，但由于事业单位内部各项管理问题的影响，将会导致降低事业单位的工作质量，从而对事业单位的发展造成不利影响。而积极开展事业单位的内部控制工作，则能优化资源配置，助推事业单位的长远发展。

第二，保障资产安全完整。事业单位积极围绕内部控制的要求，合理落实事业单位内控工作，可更好地保障事业单位优化资金的整体管理质量，进而优化资金配置，确保每一笔资金都能切实发挥其应有的作用。就内部控制的实际工作开展以及事业单位资金管理的情况来进行分析，优化事业单位内部控制工作，帮助事业单位内部各人员对单位内各项工作规章制度、程序等引起重视，确保单位每一笔资金都能落到实处，避免了单位内部的违规违纪行为，进而可保障事业单位资产的安全和完整。

第三，保障会计信息的质量。事业单位内部控制的开展可帮助财务人员通过对内控五要素的分析与处理，同时结合事业单位日常工作开展的实际情况来进行分析，可以确保财务人员对各项信息的有效整合与利用[2]。比如，在实施内部控制工作时，构建内控体系时可通过构建互联网的信息化交流平台实现对相关信息的传递以及有效利用，财务人员则可通过互联网的信息化平台与其他各部门人员展开交流，及时传递相关财务信息，切实做好财务管理工作，保障会计信息质量。

三、当前事业单位内部控制制度设计存在的主要问题

事业单位的内部控制体系建设以及切实发挥内部控制工作的作用将会在极大程度上推动事业单位的发展，并能提升事业单位的整体发展实力。但是在事业单位内部控制体系的构建时却存在一定的问题，以下则围绕存在的几点问题进行分析。

（一）组织架构设计需要优化

在组织架构的设计中，事业单位内部工作人员需要加强对组织架构设计的重视程度，围绕内控环境以及事业单位内部组织结构来展开进一步的分析，依据事业单位的相关岗位结构、人员管理概况等来合理实施相关组织架构的设计工作。

但是在相关事业单位实施内部控制体系的建设工作时却未能优化组织架构的设计，其体现在事业单位管理层不重视内部控制工作、事业单位内部缺乏相应的职务设置、相关岗位工作人员未能明确各个岗位的责任划分和缺乏具体的内部控制执行制度以及监督制度。受到这些因素的影响，直接导致了事业单位在内部控制工作的持续优化改进以及组织架构的设计时存在相应问题，最终难以健全组织架构。

（二）战略目标规划不合理

战略目标规划不合理也是事业单位内部控制体系设计时出现的主要问题，战略目标的不合理对事业单位的内控体系建设以及内部控制作用的发挥均造成了重大影响。战略目标规划指的是事业单位发展中必须重视对事业单位未来发展的规划，要围绕事业单位的实际发展情况并结合国家对事业单位发展所提出的要求来进行分析，进而提出具体的发展目标。而为了保障战略目标的实现则必须围绕战略目标来合理进行目标的规划，并依照目标开展内部控制工作，以促进事业单位的发展。

然而，在部分事业单位的发展以及实施内部控制体系的构建时却存在一定的问题，例如战略目标规划不合理，事业单位管理层未能真正重视事业单位发展与内部控制之间的关系，忽略了内部控制的重要性，因而在实际工作开展时也就导致了未能结合战略目标来合理落实战略目标规划工作，从而使得内部控制体系难以按照既定要求来建立与健全[3]。

（三）人力资源管理不合理

不论是内部控制环境、风险评估活动、控制措施的实施、信息与沟通还是监督检查工作的实施均与人力资源管理工作有着紧密的联系，即人才作为事业单位开展各项工作的基础以及开展各项工作的主要支撑，其对于确保事业单位的进一步发展有着重要作用。

为构建可行的内部控制体系，发挥内部控制的作用，务必要求事业单位相关管理人员重视对人力资源的管理，同时也要加大对事业单位内控人才的培养力度。但是在部分事业单位中却并未重视内部控制工作的实际开展情况，也未能加大对人力资源的管理力度。

（四）事业单位文化建设有待加强

企业文化对企业的发展会产生积极影响，企业文化是企业在长期发展中所建立、沉淀的文化基础，能够直接影响到企业员工的工作态度与积极性，并推动企业的长远发展，还可指导企业更好地去开展财务管理、产品设计、销售服务等各项工作。

而事业单位在发展中同样需要重视加大事业单位文化建设力度，要重视围绕事业单位的工作内容、业务活动以及组织形式来实施对事业单位的文化建设力度，以积极的事业单位活动来形成正确的价值观导向，以构建出良好的事业单位建设氛围。但是在部分事业单位的文化建设中却也存在问题，部分领导的不作为，使得事业单位内党建工作要么不开展，要么流于形式，难以保障党的先进性，而部分人员甚至存在歪思想、不良作为，使得事业单位内部滋生出了歪风邪气，这会对构建事业单位内部控制体系造成负面影响，因此，事业单位的文化建设力度还有待进一步加大。

（五）会计基础工作薄弱

会计工作是财务管理中的重要工作内容之一，事业单位要想做好财务内部控制工作就必须重视会计基础工作，加强会计基础工作质量与水平，而就事业单位的内部控制而言，其本身也包含了较多的内容，比如事业单位的人力资源管理、战略目标、重大决策、经营方针以及财务活动。

其中，内部控制更对财务活动造成了最为直接的影响。部分事业单位由于缺失专业的会计人员，财务会计基础薄弱，导致了在开展各类会计基础核算工作时存在着较大的问题，如数据核算错误、财务分析精度不足等，这严重影响了事业单位内部控制体系的构建以及事业单位内控工作的开展质量[4]。

四、事业单位内部控制完善措施

以上对内部控制的概念、事业单位开展内部控制工作的重要性以及事业单位内部控制体系建设时存在的具体问题进行了简要分析，以下则针对存在的几个问题提出一定的完善策略，具体从优化组织架构设计、展开科学合理的战略目标规划、加强人才队伍建设、打造良好事业单位文化、提升会计基础工作水平等几点来进行论述。

（一）优化组织架构设计

在构建内控体系时，事业单位相关人员必须重视组织架构的设计，要充分落实组织架构的设计工作，通过以相对健全的组织架构作为支撑来实现对内控体系的构建。在以上分析中发现了部分事业单位缺失对组织架构的优化设计，为有效解决这一问题，就需要事业单位对此项工作引起重视，要围绕事业单位内部的组织架构及事业单位内部各管理组织体系以及现阶段的具体管理办法来进行分析，从事业单位各部门、各个岗位的具体工作内容、事业单位各个岗位负责人的具体职责来进行分析，结合内部控制的具体要求优化组织架构设计。

比如管理层要积极学习内部控制相关概念与内容以及内部控制的具体措施，同时还需要严格实施职责分工控制、授权控制、审核批准控制等工作，并围绕不同的职工责任、岗位工作要求来优化组织设计，优化对人力资源的配置，确保各个岗位的工作人员均能为内部控制体系的构建发挥其应有的作用。

（二）制定科学合理的战略目标规划

为解决这一问题，事业单位可结合单位的发展目标来进行综合分析，构建科学合理的战略目标规划。比如在构建内部控制体系时，需要充分认知事业单位的发展战略、事业单位内部财务会计报告、管理信息的真实性等，充分结合内部控制环境、风险评估的要求、信息与沟通等要素在事业单位内部控制工作中发挥的积极作用，以此构建科学合理的战略目标规划，保障事业单位内部控制体系的合理构建[5]。

（三）加强人才队伍建设

围绕内部控制的目标、内部控制的五要素来进行分析可以发现人力资源贯穿了内部控制工作的全过程。因此，在实际内部控制体系的构建中，还需要加强对人才队伍的建设，并积极培养人才。事业单位构建内部控制体系时务必要重视加强对人才的培养，以人才作为内控工作开展的基础支撑。

具体而言，事业单位管理层可围绕国家对事业单位相关人才的培养要求来进行分析，通过组织培训的方式，组织财务部人员加强对内部控制的理论学习，了解内控的目标、内控五要素、内控质量要求等，并结合事业单位的实际发展情况来科学构建内部控制体系，从而提升内控质量。

除此之外，事业单位相关人员自身也需要加强对内部控制的认知，在工作中积累经验，不断结合时代发展的趋势来调整内控体系。因而，在实际的内控体系建设时，事业单位必须重视对人才队伍的建设，加大人才队伍建设力度，落实人力资源管理工作。

（四）打造良好事业单位文化

在事业单位打造良好的事业单位文化时需要从两个方面出发。第一，树立良好的文化导向。在事业单位成立初期，事业单位必须重视事业单位文化的建设，要在树立良好的文化导向后积极围绕此项文化来实施相关工作，进而在事业单位内部营造良好的文化氛围。

第二，结合时代发展，更新先进文化理念。伴随时代的发展，事业单位初期所树立的事业单位文化中可能存在着部分不合时宜的文化理念，这些文化理念与当前事业单位的发展目标相违背，且也不利于事业单位做好各项工作，为此，就需要重视剔除这一部分不合时宜的文化，并结合时代发展下所涌现出的新型管理理念进行分析，加以优化改进，为更好地实施内部控制工作提供事业单位文化基础。

（五）提升会计基础工作水平

内部控制与事业单位的财务管理工作有着紧密的联系，在事业单位实施内部控制工作时必然会与相关会计基础工作内容、财务报表等有着一定的联系，因而，还必须做好会计基础工作，以提升会计基础核算工作质量和提升会计基础工作水平[6]。而从会计报告以及相关会计信息的真实性这几个方面进行分析后，则可发现事业单位要想做好内部控制工作，就必须要积极落实风险评估，实施各项控制措施，优化内控环境，而这同样与会计基础工作息息相关，因此也需要事业单位引起重视，通过积极落实基础会计工作，提升会计人员的工作水平，为内控体系的构建提供保障，可持续优化、改进内控体系，提升内控质量。

五、结束语

总而言之，在我国社会主义市场经济体制的持续且健全的背景下，事业单位在发展中务必要重视提升内部控制质量及重视对内部控制体系的构建。以上围绕着内部控制概念、事业单位内部控制体系的构建问题进行了分析，并提出了相应的解决策略，希望可帮助事业单位优化资源配置，构建良好的内部控制体系。