建筑施工企业财务管理风险及审计分析

陈淑君 北京城建七建设工程有限公司

引言

现阶段，我国经济发展进入新常态，企业的利润空间被不断压缩，然而，建筑企业的原材料和人工成本仍然处于高位，超过半数以上的建筑企业财务状况较差，财务管理越来越受到企业人员重视，在此背景下，建筑施工企业应重点管理财务风险，针对相关风险项目进行审计。总体上分析，施工企业的财务风险意识逐渐提高，较先进的财务风险管理理念、方式方法进入到企业管理层，并为财务风险管理行为策略选择提供支持。财务管理风险作为企业内部经营风险的重要组成部分，通常不能被完全避免与消除，因此，建议施工企业将财务风险管理作为常态化工作，并制定与财务风险管理相关的动态性处理方法，由此降低财务风险事件发生的几率，为施工企业在新时期的稳健、长远发展提供支持。

一、施工企业存在哪些财务管理风险

(一)成本风险

施工企业需要管控的项目成本构成较为复杂，包括人工、材料、设备成本等。成本估计不准确、成本控制不当，均有概率导致项目超支、利润下降甚至亏损。

(二)市场风险

施工企业所处市场会受到供需关系、竞争对手、需求变化等因素的影响。如果企业未能及时适应市场变化，将有可能造成项目流失、订单减少，进而影响自身的利润与未来的发展。

(三)合规风险

施工企业需要遵守相关的法律和行业标准，如果企业未能做到该要求，则会面临法律诉讼、罚款，甚至是丧失信誉和经营许可等风险[1]。

(四)安全风险

建筑施工涉及个人安全、工地安全等风险，一旦发生事故，便有较大概率造成人员伤亡、财产损失。

(五)债务风险

建筑项目通常需要依靠借款或贷款维持正常运营，如果企业未能按时还款，将会造成利息成本增加、负债率上升等债务风险。

(六)现金流风险

建筑施工往往需要提前投入大笔资金，但项目款项多为分阶段支付，如果款项进展缓慢或支付延迟，则会使企业面临现金流的压力。

二、施工企业遇到财务管理风险的原因

(一)前期招标阶段

招标能够决定施工企业未来一段时间的工作计划，由于招标工作往往会涉及大量资源、资金的分配，因此，只有严格控制财务管理风险，才能快速积累审计经验，使施工企业得到健康发展。调查发现，目前，仍有一部分施工企业的审计人员尚未认识到财务管理的重要性，由此而造成的问题包括：其一，没有多方面分析并总结招标阶段可能面临的财务风险，导致风控策略存在明显漏洞。其二，制定风控措施时，既没有考虑投标方的情况，也没有考虑市场环境，致使所制定措施无法发挥作用。其三，少数企业虽然已经认识到财务管理的重要性，并采取了一系列的创新措施，但由于没有给予行业竞争充分的重视，因此，使得自身无法在管控招标风险的同时优化审计工作，严重影响审计工作实施成效[2]。

(二)中期施工阶段

实践经验表明，施工企业可以通过审计工作，有效识别、评估并规避财务管理风险，考虑到建筑项目施工所涉及因素较多，只有立足实际，制定完整且可行的审计方案，才能使审计工作发挥出应有作用。然而，部分企业在创新审计方案时，由于没有深入分析项目特征，导致审计方案无法覆盖施工的各个流程。此外，还有少数企业没有将考察施工环境的工作放在应有高度，致使审计方案与实际情况存在出入，既无法为施工人员提供支持，又无法使审计的价值在项目施工期间得到实现。

(三)竣工结算阶段

竣工结算同样会涉及大量资源、资金的分配，只有给予竣工结算充分的重视，酌情制定切实可行的审计策略，准确识别结算不及时、款项回收难度大对企业造成的影响，才能使风险管控工作发挥出作用。现阶段，尚有部分施工企业未能将验收管理、竣工结算相结合，没有做到根据实际需求制定控制回款的方式，无形中增加了出现财务风险的概率。

三、施工企业全面落实审计工作的必要性

对施工企业而言，审计工作的作用主要体现在以下方面：一是审计可以帮助企业发现财务管理在成本计算错误、收入识别等环节存在的错误，及时纠正，避免错误进一步扩大，导致财务风险增加。二是审计可以验证财务信息的准确性和可靠性。可靠的财务信息对于管理层制定决策、获取投资者信任和融资非常重要，由审计人员所提供的报告，则能够在极大程度上增强财务报表的可信度。三是审计可以评估内控体系，识别潜在的风险点并提供改进建议，帮助企业加强财务管控，减少操纵和欺诈风险。四是施工企业需要遵守各种法规和行业标准，审计能够帮助企业评估自身的合规性，确保财务活动符合相关要求，降低违规风险，维护企业声誉。五是审计可以帮助企业识别、评估财务管理相关风险，包括但不限于成本风险、合规风险，加深工作人员对各类风险的理解，确保其可以有针对性地制定风控措施，减少不利影响，为企业高质量发展助力。

四、施工企业如何通过审计规避财务管理风险

(一)招标审计

制定审计工作方案时，施工企业应充分重视招标因素，将招标阶段资金的分配情况纳入考虑范畴，通过科学预测潜在风险因素，为审计人员实施财务管理工作提供参考。招标阶段，深入分析建筑市场现状，根据市场环境、发展趋势识别风险因素，有针对性地提出风控方案，降低风险发生率。另外，还要对招投标决胜因素加强重视，总结投标方的情况，有针对性地优化既有审计制度，使该项工作与招标风险管控所提出需求高度契合，以确保审计工作的价值得到最大化实现[3]。

(二)施工审计

首先，总结项目施工所涉及关联因素，分析施工周期、难度，创新审计方案，确保审计方案与审计需求无缝对接。制定审计方案时，应重点关注市场环境、建材价格，确保所制定方案能够满足企业控制施工质量与成本的需要，将企业遇到财务风险的概率降至最低。其次，深入分析工程所处区间，由专业人员组织会审，保证审计工作、工程情况完美契合，可以为财务工作的实施提供有力支持。最后，时刻关注人员变动情况，实时更新技术标准、结算方案，真正做到立足实际，对审计措施进行优化创新。

(三)结算审计

对已经顺利竣工的建筑工程进行结算时，审计人员应将研究的重心放在审计条件上，确保所采取风控措施与竣工结算性质相符，为日后优化结算管理方案等工作提供支持。落实相关工作时，一方面要深入分析竣工结算风险存在的特征，总结未能及时回收工程款项、结算拖延所产生的负面影响，由此凸显审计工作的针对性，另一方面要对资金结算情况加以重视，结合实践所积累经验，对审计工作方案、具体措施加以调整[4]。

(四)其他注意事项

1.合同管理

实践经验表明，要想降低合同风险，不仅要保证合同条款详细，还要保证合同包括双方的义务与权利。签订合同时，审计人员仅需关注工程的重点项目，这样做既能够发挥自身作用，又可以避免审计资源被浪费。在签订合同的环节，审计人员应当围绕合同条款展开讨论，确保合同内容详细且完整，此外，还有两方面内容要加以分析：一是合同是否有关于履约保险、保证金的规定，若没有，应尽快补齐，降低不良风险的发生率[5]。二是合同应包含处理纠纷的有关规定，为处理纠纷、解决问题提供依据。履行合同时，审计人员应当将目光聚焦于重点工程、特殊项目，具体包括：(1)施工企业是否按照合同提出的要求，制定了履行合同的计划。(2)企业是否组建了管理合同履行情况的小组，确定管理机制与流程，使管理合同的工作有据可依。(3)企业是否能够做到及时、准确地辨别履行合同可能遇到的问题，酌情采取恰当的措施，规避或是化解潜在风险。

2.资金管理

众所周知，施工企业是重资金企业，这也决定了对资金进行规范管理，确保资金得到充分利用，可以有效降低此类企业发生财务风险的概率。要想通过审计使资金得到规范管理，关键要做到以下三点：一是科学管理日常资金，提高资金利用率。审计人员应重点关注企业是否制定了资金管理制度，若制定了相关制度，则要分析制度是否科学。二是管理资金支付情况。签订合同前，由审计人员对收支条款的内容进行深入分析与全面审核，将发生资金支付风险的概率降至最低。履行合同时，可以全权委托审计机构对资金的支出与收入进行跟进，重点审查账户增减、银行信贷以及资金清算情况，为资金安全性、可靠性提供保障。三是管理往来款项。施工企业主导项目涉及金额普遍较大，管理应收账款的重要性有目共睹，审计人员应主动承担起相应的责任，酌情优化管理应收账款的流程，保证每个项目均在监控范围内。

3.成本管理

成本管理能够帮助企业控制项目成本，增加盈利。新形势下，施工企业应立足实际，尽快建立对项目成本进行动态管理的机制，尽量缩小实际成本、目标成本的差距，达到降本增效的最终目标。施工企业管理项目成本的侧重点如下：首先，根据实际情况，优化成本管理机制，分阶段核算并控制成本，先制定预算，再根据预算控制成本，尽量避免出现超预算的情况。对于定制设备、批量采购设备等重点项目，审计人员需要提前介入，确保成本合理。其次，内部审计可以起到管理成本的作用，原因是内部审计对象多为高成本、重要业务，按照规定实施内部审计，有助于施工企业及时发觉并处理成本管理潜在问题，使成本管理所具有稳定性、可靠性得到保障。最后，根据客户的要求，聘请第三方造价机构，由审计人员配合造价机构对工程造价决算进行审计，审核预算、施工成本和财务报表，确保工程合规且合理。

4.人员培训

施工企业管理财务风险的落脚点有两个，分别是：第一，统计、分析风险；第二，预测风险。上述工作对审计人员能力、素质具有严格要求，定期组织人员培训的重要性有目共睹，施工企业应保证经过培训的审计人员满足以下要求：一是了解市场经济环境，熟悉财务管理、项目施工所涉及专业知识。二是可以熟练使用专业软件，高效完成审计、分析企业财务的工作。三是能够以风险评估机制为依托，预测可能存在的风险，根据风险类型制定切实可行的解决方案，将财务管理风险给施工企业带来的负面影响降至最低。

五、施工企业落实审计工作的注意事项

施工企业通过审计规避财务管理风险时，要注意以下几点：1.选择有审计资格和丰富经验的机构，确保审计人员熟悉企业特点、业务模式，能够提供准确的建议。2.明确审计范围，根据具体情况、风险点确定审计重点。3.与内部团队密切合作，及时获得所需文件。4.重点评估企业的内控体系，分析当前体系的弱点和风险，提供改进建议。5.将审计重心放在识别、评估各种财务管理风险上，例如，成本风险、市场风险。6.审计结束后，第三方机构需要尽快提供详细的报告，并针对审计结果提出相应的建议，供施工企业参考。

六、结语

综上，施工企业采取财务风险管理措施的意义重大，能够规范企业的财务管理行为，确保企业在激烈的市场竞争环境中获得优势地位，并为长远发展目标的实现奠基。现阶段，施工企业要想规避财务管理相关风险，可酌情采取以下手段，包括：建立财务风险指标预警机制、规范管理行为、建立审计制度等，此外，施工企业全面落实财务风险管理有关工作时，审计人员需要具备较强的风险管控意识，构建起与施工企业相适应的风险控制体系，由此实现企业管理战略目标，为企业高质量发展提供帮助。