国企财务报表准确性分析与提升途径研究

穆亚征 北京铁建餐饮有限公司

财务报表准确性对于国企来说至关重要，它是企业财务信息披露的基础，直接影响投资者、债权人和其他利益相关者的决策。然而，由于国企的特殊性，包括外部监管和所有权结构等因素，其财务报表准确性面临着一系列挑战和难题。因此，研究提升国企财务报表准确性的途径具有现实意义。

一、国企财务报表准确性分析的相关内容

(一)财务报表的定义

财务报表是企业按照会计准则和会计原则编制的一份反映企业财务状况、经营成果和现金流量的重要文件。它通常由资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等主要财务报告构成。

(二)提升国企财务报表准确性的重要性

提升国企财务报表准确性对于国企的可持续发展和维护投资者信心具有至关重要的意义。首先，准确的财务报表是投资者做出明智决策的基础。国资委和投资者依赖财务报表来评估企业的财务状况、盈利能力和风险水平。如果财务报表存在错误、失实或误导性的信息，将导致难以准确评估企业价值，降低了投资决策的可靠性。其次，准确的财务报表有助于增强国企的透明度和可信度。国企是国家和社会的重要经济支柱，其财务报表的准确性直接关系到公众对国企治理和运营状况的认知。通过提供准确、可靠的财务信息，国企能够增强透明度，增强公众对企业的信任，促进公众对国企的支持与合作，为国企的发展提供有力支持。此外，提升国企财务报表准确性还有助于优化公司治理机制。准确的财务报表可以揭示企业内部的潜在问题和风险，为管理层和监管机构提供重要依据，推动企业加强内部控制、风险管理和合规运营。通过加强财务报表的准确性，国企能够提升自身的治理水平，增强风险抵御能力，降低经营风险，为企业的长期可持续发展提供坚实基础。

二、影响国企财务报表准确性的因素

(一)公司治理结构

公司治理结构的有效性对财务报表准确性有重要影响。良好的公司治理结构可以确保透明度、责任与监督机制的有效运作，减少内部操纵和不当行为的发生。

(二)内部控制制度

强健的内部控制制度对确保财务报表准确性至关重要。有效的内部控制机制可以减少错误、欺诈和失误的风险，确保财务信息的可靠性和准确性。

(三)会计准则和规定

财务报表的准确性受到所适用的会计准则和规定的影响。合规性的遵循和正确的会计处理是确保财务报表准确性的基础。

(四)外部审计与监管

独立的外部审计和监管机构对国企财务报表的审查和监督也是确保准确性的重要因素。它们可以通过审计程序和监管措施来验证财务报表的真实性和准确性。

(五)职业道德和操守

员工和管理层的职业道德和伦理标准对财务报表准确性有着直接的影响。高度诚信和道德行为有助于确保财务报表的真实性和准确性。

(六)技术和信息系统

先进的技术和信息系统的运用可以提高财务报表编制和披露的准确性和效率。自动化和数字化工具可以减少人为错误，并确保数据的准确性和一致性。

三、当前国企财务报表准确性不高的原因

(一)公司治理不完善

公司治理不完善表现为缺乏有效的监督和约束机制，内部控制存在缺陷，以及管理层对财务报表编制和披露过程的不透明性。

1.缺乏有效的监督和约束机制。在缺乏有效监督的情况下，管理层可能存在利益冲突、信息操纵、欺诈行为等，从而导致财务报表信息的不准确和失实，尤其是在治理结构丧失相互制约的情况下，财务报表中的错误以及舞弊将更加难以被发现。例如，高管可能操控财务数据，虚报业绩和利润，以获取个人利益。缺乏独立董事和有效的监督机制，还会导致内部舞弊行为被掩盖。这种情况下，财务报表的可靠性和准确性受到严重威胁。

2.缺乏透明度和信息披露不规范。公司治理结构不完善，导致信息披露没有得到有效监督，具有利己选择性。对有利的信息进行充分披露，而对企业不利的信息少披露、不披露，造假或使用复杂的财务报告格式、过度使用会计技巧以及复杂交易结构等造成财务报表难以理解或掩盖真实，从而削弱了财务报表的通明度、准确性和可信度。例如，没有披露涉及巨额赔偿的未决诉讼，将会严重影响企业信息披露的透明度。

3.内部控制体系不健全。内部控制的有效性对财务报表编制过程、批准报出以及内容的准确性产生直接影响。治理环境直接影响内部控制的有效性，公司内部控制是建立在公司治理结构之上的，当公司治理环境存在缺陷时，必将导致内部控制存在重大漏洞，如监事会，审计委员会以及内审部门的建立都直接影响到了内控的有效性。此外，内部控制的有效性还取决于其本身设计的合理性以及运行的有效性。部分国企在设计内控时，未能全面识别、评估和应对财务风险，在执行内控时，没有严格执行各项规范，从而造成财务报表中的错误、遗漏甚至存在欺诈行为，导致错误的报表被批准报出。

(二)会计准则和规定遵循不规范

在客观原因方面，伴随人们美好生活需求的日益增加，国企需要不断摸索新的经营模式和创新业务，从而可能出现现有的准则和规定不尽适用的情况。同时，在大型集团国企财务报表编制过程中，因为集团层级多、规模庞大等原因，导致数据交换不及时、不充分，出现内部往来交易和合并报表未按准则规定进行正确抵消等错误，致使财务报表信息的不准确、失实或者具有误导性，例如，公司与关联方之间发生大额交易，但未按照会计准则要求进行适当的披露和处理，导致报表中关联方交易的影响未被充分反映。在主观原因方面，为实现国资委考核经营状况设定的指标，部分国企主观上通过采取虚构交易、变更会计估计、滥用会计政策灵活性等手段，来掩盖实际财务状况或夸大经营绩效。这种主观不遵守会计准则和规定的行为降低了财务报表的准确性和透明度，破坏了市场的公平竞争和投资者的信任。

(三)信息技术和数据管理存在问题

随着信息技术的快速发展，在报表系统和软件等方面还存在信息系统的安全性不高、数据采集和处理流程的不规范以及数据质量控制的不足等情况。信息系统的安全性不足可能导致数据遭受潜在风险和攻击，从而影响财务报表数据的准确性和可靠性；数据采集和处理流程的不规范可能导致原始数据不准确，影响数据的筛选、处理、运算等环节，使财务报表的编制建立在一个错误的数据基础上；缺乏有效的数据质量控制机制可能导致错误的数据未被检查出来，被应用于报表编制当中，从而影响财务报表的准确性。

(四)会计从业人员缺少必要的专业素质、职业道德和操守

一些缺乏职业道德和操守的会计从业人员可能忽视会计准则和规定的要求，或者在财务报表编制过程中存在不当的判断和解释，使财务报表失真或缺乏透明度，最终导致财务报表中存在错误、不准确的数据。甚至一些会计从业人员可能在面临诱惑和利益时，出现不诚信、欺诈等行为，削弱了财务报表的真实性与可靠性。

四、提升国企财务报表准确性的有效途径

(一)健全公司治理机制

通过健全公司治理机制，建立独立董事制度、加强内部审计、加强风险管理和内部控制，国企能够加强对财务报表编制和披露过程的监督和约束，提高财务报表的准确性、可靠性和透明度。独立董事可以提供独立的监督和建议，确保财务报表的编制符合准则和规定。内部审计可以审查和评估财务报表编制过程中的风险和潜在问题，并提出改进建议。

国企还应对治理机制设计有效的评估程序，从其对内外部环境的适应性、决策能力、监督和约束能力等多角度验证其运行的有效性。此外，随着国家“一带一路”等政策的施行，加快了我国国企跨国业务的部署与开展。据商务部统计，2022年，我国企业在“一带一路”沿线国家进行非金融类直接投资1 410.5亿元人民币，较上年增长了7.7%。因此，我国企业公司治理机制能否满足跨国经营的决策与监督需求，已经成为评价其设计合理性与运行有效性的重要指标。通过加强对治理机制的评估，及时发现治理机制中的漏洞，并对治理机制提出改善建议，提升企业管理能力，进而提高对财务报表编制和披露过程的监督和约束，增强其准确性。

(二)加强内部控制体系建设

国企应建立健全内部控制政策和程序，在建立内部控制体系时，应坚持问题导向，加强风险管理，充分识别和评估潜在风险点。在识别财务报表相关风险点时，企业很容易忽略经营管理上的风险点，但舞弊往往是以业务造假为起点，延伸至财务造假，最终反映到财务报表当中，所以在考虑编制财务报表相关风险点时，应当与经营管理风险点相关联，延伸至财务报表管理，从源头降低财务报表相关风险。建立有效的内部审计机制，定期审查财务报表编制过程和内部控制的执行情况，发现和纠正存在的问题，提高财务报表的准确性和合规性。建立举报机制和内部控制监督渠道，鼓励员工和利益相关者向内部控制机构举报违规行为或提供意见和建议，加强对举报人的保护，确保举报人信息不会泄露，工作生活不会因举报行为受到影响，从而提高内部控制的监督效果，提高内控制度透明度和有效性。

(三)加强人力资源管理

坚持以人为本原则，人力资源是企业发展最重要的资源，国企应确保会计人员具备良好的会计专业知识和技能，能够正确理解和应用会计准则和规定。一方面加强招聘过程中人员素质的审核，另一方面加强员工培训和意识教育，提升财务人员对会计准则的理解，提高专业素质、职业道德和操守，增强员工在财务报表编制中的责任意识和操守；加强警示教育，使财务人员充分意识到触犯法律的后果；发挥党组织在生产经营中的指导作用和带头作用，要求重要岗位必须由合格党员担任，降低违规风险。

(四)强化独立审计和监管

在编制财务报表过程中，国企应聘请独立的注册会计师事务所进行财务报表的审计工作，确保审计的独立性和客观性。独立审计能够发现和纠正财务报表中的错误、遗漏或欺诈行为，提高财务报表的准确性和可信度。建立合格注册会计师事务所目录，从中挑选优秀事务所进行审计，同时建立事务所排除目录。例如，各单位鼓励职工考取注册会计师并前往事务所进行实习，以提升内审人员专业性，然而此举却破坏力与事务所间的独立性。在事务所排除目录中，应标注排除原因，恢复独立性的时间等作为依据，将不同事务所在合格目录与排除目录间进行调整，并制定事务所遴选标准与制度，规范筛选过程，以保证事务所的独立性。

(五)利用先进技术和数据管理

1.在基础应用上

国企应借助现代化的信息技术和数据管理系统，实施自动化的数据提取过程，减少人工介入，降低出错的可能性；在财务与报表各系统间建立有效、稳定、可靠的数据提取接口和工具，确保数据从源头到目标系统的准确传递；使用数据清洗和校验工具可以提高数据的准确性和可信度，排除数据中的异常和不一致；通过数据校验工具，可以验证数据的完整性、一致性和准确性，提高数据的质量和可靠性；培养员工的数据管理技能和质量意识，使其能够正确操作和管理数据提取过程，避免低级错误的发生；提高系统安全性，建立严格的数据访问和授权机制，限制对财务报表数据的访问和操作权限，确保只有经过授权的人员才能进行数据提取和管理，降低错误和滥用的风险，确保数据安全，尤其云服务器等应用，数据安全具有一定的不可控性，尤其要加强其安全性管理。

2.在加强科技研发方面，提高财务报表纵向管理和横向管理水平

现有研发方向倾向于财务报表纵向管理，即从业务管理延伸到财务报表管理，实现业财融合。而对于集团企业还应当加强财务报表横向管理，在部分国企集中，各子公司数据甚至是相互隔离的，急需建立合理的财务数据关联和抵消规则，准确反映相关报表之间的关系。为实现信息流通，鼓励集团内使用统一系统，便于集团内系统关联融合，提高信息共享水平，降低信息传递时间和成本；增加实时对账功能、关联事项校验功能，消除信息传递壁垒，避免往来交易以及合并数据出现合并抵消错误，如自动对比互为辅助核算科目交易数据的一致性；单方关联挂账，对方系统出现待办核对提醒等功能，都能够有效促进集团企业财务数据横向融合，提高财务报表准确性。

(六)加强与国资委的沟通

国企应当与国资委建立的有效沟通和协调机制，尤其是近年来，随着新的消费形式、新兴业务模式不断出现，促使财务相关规定、税法、会计准则等出现了频繁的更新变动。国企作为国家经济的重要支柱，创新求变的先驱者，难免在发展过程中遇到新问题，更应及时与国资委进行沟通，探索如何完善财务处理，提高报表的准确性，满足国资委监管的要求。

五、结语

综上所述，财务报表准确性对于国企的可信度和投资者信任至关重要。为了提升财务报表的准确性，国企应强化公司治理、加强内部控制体系、遵守会计准则、加强独立审计和监管、强调职业道德和操守、加强信息技术和数据管理、与国资委等监管部门建立有效沟通。同时，国企代表着国家形象，应当主动践行初心使命与责任担当，不断探索新方法，为完善我国财务监督管理体系，为提高我国财务报表管理水平贡献自己的力量。