国企审计强化措施和审计方法创新思考

黄亚凡

国企审计工作的重要作用分析

首先，严格做好国企审计工作，可以对国企经济模式进行监督审核，充分了解国企的发展状况，结合国家相关法律法规解决国企发展中遇到的问题。其次，国企审计工作可以监督各个项目的实施措施及优惠政策，确保国企发展的各项措施能有效落实，将相关审计信息反馈给不同的相关部门，帮助各级政府以及管理部门作出正确的决策。再次，在国企审计工作中可以采用适合的审计技术监督国企的发展环境和行业发展状况，及时对行政事业单位乱收费、乱罚款、乱摊派等行为进行处理，最大限度地降低国企的运转负担，保障国企的合法权利。最后，在国企的经营发展中，审计工作能监督检查领导人员和监督管理部门的日常工作情况，确认领导人员和监督管理部门是否具备责任心和领导能力，促使领导人员和监督干部能严格按照相关法律法规完成本职工作，更好地为国企发展保驾护航。

国企审计工作现状分析

一、审计工作制度体系有待完善

目前国企审计中心面临转移问题，即在国企市场化改革持续深化的大环境下，国企审计从之前的以国家审计为主转向以市场审计为主。在此转变下，有关部门需完善国家法律法规，确保国企在以国家法律法规为依据开展审计工作时相关审计目标的合理性和科学性。但是在转型改革背景下，部分国企的审计工作制度体系不够完善，容易出现审计流程和经营体制不相匹配的情况，加上部分国企自我约束机制不够完善，进一步影响了审计项目质量管理。

二、工作理念有待创新

国企审计工作对电子数据发展、内部控制制度的完善依赖程度颇高。从我国国企财务管理角度来看，在传统工作模式下，采取的是手动输入会计信息的方式，在不断发展的过程中，逐步转为全过程网上办公模式。在这一转变下，部分国企审计工作的创新性不足，主要体现在两个方面：一是相关审计人员对审计工作缺乏足够的重视，自身创新工作理念不足；二是微观审计理念根深蒂固，宏观审计理念缺乏，以至于审计工作质量难以得到有效的提高。

三、审计人员素质水平有待提升

在传统审计工作模式下，审计项目主要关注投资与经营活动是否与国家相关法律法规、企业规章制度要求相符，即强调合规性，但没有从战略、全局角度考虑，使国企对投资、经营活动的审计缺乏合理性。同时，从审计人员素质水平提升角度来看，缺乏对审计人员的培训，难以提升审计人员的专业水平，导致其审计风险控制意识薄弱，仍采取传统的事后审计方法，在一定程度上增加了审计工作的风险。此外，部分审计人员过于强调自身的独立性，未能与其他部门、职员形成良好的协作、沟通关系，以至于难以发现国企审计工作深层次问题，难以提高审计工作的质量和效率。

强化国企审计工作的建议

一、建立健全相关制度

国企审计过程中，应充分了解各个审计事项的实际情况，建立具体的管理制度，做好相关的研究工作。比如，在审计项目之前，需要做好管理研究和全面统筹工作，如组建三人一组的工作研究小组，准确评定审核国企的管理风险和经营风险。

同时，在审计项目推进中，审计组需要收集业务运转、经济收入、运转模式等方面的信息数据，做好信息数据分析工作，保证审计工作的时间投入与工作内容成正比，根据审计结果把控企业的运转方式。此外，审计组应制定合适的审计结构体系，不断积累经验，形成符合国企审计需要的审计模式，使国企审计更加规范。

二、进行自我转型与突破

在审计工作开展的过程中，审计人员应秉持正确的审计观念，转变自身思维方式，有效创新审计模式，提升国企审计的工作水平。

首先，在审计工作开展过程中，审计组要提高对审计工作的重视程度，转变思维模式，将审计目标与审计内容有效结合起来，将审计需求与人才需求有效结合起来，保证各个岗位的人才需求得到满足，在实践管理中不断完善审计制度，使审计工作水平得以提升。目前，我国对国企内部审计的要求越加严格，国企要制定相应的监督管理措施，进一步提高对内部审计人员的技能考核、职业标准等方面的要求，以构建素质较高、技术能力强、责任意识强的内审队伍，促进审计工作水平的提升。

其次，在审计工作越发复杂、社会经济不断发展的背景下，国企审计必须加强对现代化审计方法的应用，将微观审计转变为宏观审计，控制国企的宏观经济和整体的风险。此外，国企审计人员要转变思维模式，增强审计方法的系统性和整体性，显著提高对审计工作的重视程度，发挥国企审计工作的整体作用，实现对国企经营风险的预测和评估。

最后，国企审计工作中需要遵循相关的法律法规，正确处理依法审计与观念模式转变之间的关系，且要从不同的角度创新审计模式，以宏观角度分析审计信息，以提供更加可靠的审计信息和会计信息，从而提升审计工作的管理水平。

三、提高审计人员的工作素养

审计人员既要掌握相关的知识技能，又要具备较强的洞察力，以适应国企发展环境的变化，根据国企发展环境的变化制定科学的应对策略，从而进一步提升审计水平，发挥审计工作促进国企发展的积极作用。

加强对审计人员的职业道德教育，确保每一个审计人员都具备较强的职业素养和责任意识，严格履行自身职责，按照相关规范和标准开展审计工作，若发现审计中出现违规操作，应采取严厉的处罚措施，以强化审计人员的责任意识，保证国企审计工作的合规性、合法性、有效性。

重视提升审计人员沟通协作的能力，让其认识到过于强调自身独立性的问题，学会加强与其他部门和人员的沟通协作，全面提高审计工作的质量。

关于国企审计工作的创新措施

一、完善内部审计风险监控内容和链条

第一，国有企业应该从存量和增量两个方面综合考虑资产和负债的管理情况，以及业财融合战略的落实情况，将调整存量与做优增量相结合，提升国有企业竞争力。

第二，国有企业在审计监督企业战略执行情况和提高资金运营能效的过程中，应该基于经济责任审计综合评估领导干部的业务经营策略、财务资金管理策略、资产负债管理策略的落实成效，主要考核净利润、营业收入、管理费用等财务指标和重点工作进度、项目建设进度、融资额及到期债务偿付额、投资项目发展情况等非財务指标。

第三，國有企业在流动性风险监控的过程中需要利用数字化科技手段对资产负债率、成本利润率、总资产周转率等指标进行系统性、全过程的识别和管理，并建立多层次的风险管理模式。

第四，国有企业在正确识别企业的业务经营风险、资产控制风险、债务违约风险后，应分析该风险可能造成的损害程度，客观地评估风险暴露情况。

第五，国有企业应该基于历史审计风险事件和业财风险事件完善现有的内部审计风险监控机制，开展多维度的审计风险监控，解决业务经营流程设置不规范、风险识别和上报途径不通畅、内部控制评价标准不科学等问题。

二、加强前期分析，合理调整审计工作

一方面，国企在开展审计工作的过程中，要将科学发展观落实到各个环节，保证审计工作的真实性和准确性。审计人员要重视国企经济效益与社会效益的协调统一，规避破坏公共利益的行为，并把握好国企审计中的宏观问题和重点问题，深入分析国企财务问题，查找财政收支不平衡的原因，及时发现财务管理制度中的漏洞，并采取合理的措施进行解决。

另一方面，在国企经营发展中，国企需要重点分析审计工作，要求审计人员把握好审计工作重点，并投入更多的精力，以增强审计工作的目的性和有效性。国企在开展审计工作前应做好全面的调研工作，综合分析审计对象的政策性风险、市场风险、整体特征等，预测影响企业综合收益、经营发展最明显的环节，以便对这些环节进行重点审计，结合政策变化调整审计内容，做好重要环节的审计工作。

三、打造数字化审计团队，推动智能审计发展

数字化智能科技是目前推动审计工作的关键机遇，国企的审计与企业发展有着重要关联，因此，需重视科技强审，落实数字化审计工作。第一，需优化大数据人才的引进和培育，创建数字化审计队伍。用有竞争力的薪酬来吸引大数据审计人才，同时聘请专家开展大数据智能化培训，促进审计理论学习、审计模型构建与审计的实践应用。第二，需提升智能化审计技术的开发与研究，坚持服务器等硬件设备的更新，不断引进新的人工智能审计算法与模式，推动智能化审计模式的更新迭代。第三，要关注企业内数据资源的整合，构建标准化审计数据库，对审计风险做到有效辨别，优化审计效率与质量。第四，要积极推动区块链技术发展，利用区块链的可追溯、不易篡改和高度透明特性，实现对审计信息的高效、精准、全面获取，同时通过行业数据的对标分析，为管理层提供有价值的咨询建议。

四、强化审计整改跟踪，扩大审计结果运用

内部审计促进国企高质量发展，必须挖掘审计整改价值，扩大审计结果运用。首先，要提高整改重视度，建立审计报告一把手签批制，加强一把手直接指导，树立整改工作的权威性。其次，要完善审计整改流程，使其分工清晰、责任明确、落实到人。用严格的工作机制促进整改落实，定期召开例会，指导整改工作；定期通报，形成压力；定期复查，杜绝屡审屡犯。再次，将审计结果及整改效果与干部任免考核挂钩，对整改好的进行表扬激励，对整改拖延和不到位的进行通报批评和惩戒。同时，要提高审计报告质量和审计建议的科学性和可操作性，对制度流程和执行层面的不同问题进行分类整治。最后，要对审计发现问题进行系统梳理，深入剖析，找出管理薄弱环节和制度流程漏洞并提出建设性意见，进行源头整改并加以推广，对普遍性问题进行专项集中整治，改善国企治理水平，实现精细化管理和价值增值。同时还要加强审计成果运用，完善审计数据库，进行国企内外部横纵向的数据分析，对风险进行预警及分类管理，提高审计效率和效果。

综上，审计工作对国企及国家经济发展的影响较大，国企需要提高对审计工作的重视程度，了解审计工作的现状，以自我转型为审计工作创新重点，探索新的审计方法，建立并完善相关制度体系，制定经济审计工作标准，提高审计人员工作素养，掌握审计工作重点，从而提高审计工作质量。（作者单位：南京市高淳区审计局）