民办高校内部控制存在的问题及对策研究

路善婷

民办教育是新时代中国特色社会主义教育事业重要的组成。截至2022年3月23日，相关数据显示：全国民办高校总数为764所，占全国高校总数的比例为25.37%；民办普通、职业本专科在校生总人数为845.74万，占全国普通、职业本专科在校生总数的24.19%。社会教育服务的供给通过民办高校得以增加，同时也满足了广大人民群众对多样化教育的需求，为社会培养了大批合格人才。民办高校作为我国高校重要分支，虽在国家层面出台了法律、法规，但其内部控制尤显脆弱。从教师队伍看，教学资源不足、教师权益难以保障、教师队伍不稳定等问题制约着民办高校发展的速度。从招生状况看，由于入校时学生层次参差不齐，学生学习的积极性也相差很大，致使教学难度不断增加，教学管理面临新的挑战。

加强民办高校内部控制的重要性

一、有助于制度的完善，规避高校风险

民办高校建立内部控制制度，严格执行程序，实施有效措施，识别运营过程中的各类风险，合理选择应对决策，预防不利事件的发生，合理配置资源，将风险控制在可承受范围之内。

内部控制是企业内部管理的有效手段，民办高校属于自主经营、自负盈亏，资金来源于举办者自己筹集和学费收入。举办者作为投资者，为扩大办学规模，需通过举借债务不断扩大规模，相对于公办院校，具有更高的财务风险，通过内部控制制度，从容应对财务风险，帮助高校顺利实现发展目标。

二、有助于增强竞争实力，实现发展战略

随着高校内部控制管理体系建设的不断推进，规范了各责任单位行为准则，避免财务管理方面遭受欺诈、侵占和浪费等风险的发生。科学选择校领导并对其管理行为实施有效监督，减少重大决策的偏差和错误，利于其内部各项管理、教学活动的有序开展，提升办学质量，增强竞争实力，实现战略目标。

民办高校内部控制存在的主要问题

一、分类管理执行中的一些具体问题

在全国随机抽样调查的643所民办高校中，选择营利性的有69所，占比10.7%；选择非营利性的有110所，占比17.1%；尚未启动的有464所，占比72.7%。从以上数据中不难看出，举办者持观望态度。究其原因：假设选择登记为营利性民办高校，首先，要进行财产清查，建校时划拨土地的资产评估、经营过程中各项税款的缴纳、举办者的合理回报等问题的清算方式都不明确，投资者对学校未来的发展前景无法预见，贸然转变会使学校陷入僵局，影响学校正常运营；假设登记为非营利性，又不符合举办者的真实意图。举办者前期投入资本的补偿方式、学费的收取及国家监管部门监督等一系列问题无具体的执行依据，举办者作为投资者无法实现利益最大化的目标只能抽回资金直接离场，民办高校将无法持续经营。

其次，税务、扶持优惠措施未落实。国家规定对营利性和非营利性民办高校差别化扶持政策体现在财政、税收优惠政策、用地、收费等方面，但各地政府并未有效推行。法规强调民办高校与公办学校具有同等的法律地位，虽然政策进一步体现了非营利性导向，但扶持措施、税收优惠政策具体的执行缺乏规范性和统一性，部分税收优惠政策和扶持措施操作难度大，民办高校无法享受税收优惠和扶持政策。

二、内部控制缺乏监督机制

民办高校的举办者根据学校的章程，有参与学校办学和管理的权利，这原本是为了促进民办高校发展，但在实践操作中，某些民办高校举办者就是学校的校长，具有日常经营管理、财务管理、内部监督、年度考核等各项职权，集行政及教学管理多方面权利于一身。举办者和管理者职、责、权模糊不清。民办高校的内部监督制度不规范，监督工作缺乏独立性，审计只停留于账面，致使管理层无法从客观角度对内部控制提出改进意见和建议，对经营过程中造成的重大损失也无法追究相关部门和人员的责任。

三、师资力量薄弱，教师权益无法保障

首先，教师资源的短缺。经过调查，民办学校的师资队伍普遍存在“两多两少”的问题，即兼职教师多，离退休教师多，专职教师少、中青年骨干教师少。因专职教师流动性大及兼职教师老龄化等问题，直接影响民办高校教学质量，同时也给教学管理带来难度。其次，保障民办教师合法权益的法律条文并不健全，基本上处于空白状态，这也是民办教师队伍无法稳定的因素之一。

四、教学质量有待提升

生源质量决定教学质量。为实现高等教育的普及，专升本学生的扩招使教学管理面临新问题：其一，学生专科所修专业与本科专业不完全一致，进入本科阶段学习后，相关专业基础知识欠缺，出现听不懂、跟不上的现象。其二，学生专科和本科所修专业一致，因专科所修专业内容和专科培养方向的要求，使学生专业知识体系不全面、不系统，后期学习非常吃力。这部分学生对原有教学方法无法适应，学习积极性不高，如何规范教学模式、提升教学质量是教学管理面临的新课题。

完善民办高校内部控制的对策建议

一、落实相关政策和扶持措施，保障民办教育的发展

民办学校实行营利性和非营利性分类管理，从国家政策层面界定了民办教育发展中关于学校法人属性、财产归属、扶持措施等问题，所有的政策应该有具体指导性文件性来支撑，奖励和扶持措施应尽快落实。如选择营利性的高校，应该有明晰资产清算方式、具体的优惠政策扶持措施；如选择非营利性高校，国家应提供民办高校发展所需专项基金计划和对举办者前期投入资金补偿方案，各省份应尽快出台与民办高校分类管理政策相对应的配套的税务、扶持政策，地方制定明确而有吸引力的鼓励和奖励政策，让举办者看到未来，愿投身教育事业。

二、建立多方监督机制，高效规避风险

民办高校建立内部控制体系需结合国家政策、行业特点和自身发展现状，健全法人治理结构，成立董事会。董事会成员除了举办者外，还应包括投资者、教育专家、优秀教职工。明确界定董事长和校长的职权，协调各利益方的利益关系，在管理层的领导下有序开展工作。内部控制仅依靠管理层是远远不够的，还应由内部监控、外部监督共同保障。内部监督需要学校建立内部督导部门，定期或不定期检查单位具体工作的完成情况，内部管理制度的執行情况，管理层发现内部控制缺陷及时上报并提出整改建议。内部监督应分为教学督导和内部审计。教学督导人员应具备工作的独立性，其成员由董事会成员、校长、教职工代表组成，其任职条件、职责权限、议事规则、工作程序等根据国家有关法律法规予以明确，相关责任人在履行职责时应当做到相互制约、相互监督，避免职能交叉、缺失或职权过于集中。重大事项应报董事会共同决议后执行。投资者不得单独决策或擅自改变集体决策的意见，可通过启动联签机制共同决定，全体教职工按规定履行职责。教学督导应督促各项教学工作的落实情况，内审部门审查项目可行性、必要性，业务发生的真实性、完整性，经费开支的合法性、合规性等，发现问题及时报告，重大问题董事会应共同商议，制订解决方案并监督各部门落实。外部监督则是教育主管部门、审计机关、纪检部门共同开展巡视检查。民办高校应积极配合，将真实、准确、完整的财务报告提供给相应部门。在检查过程中，对巡视组提出内部控制存在的问题，民办高校应正确应对，积极配合落实整改方案。内部监督和外部监督的有效衔接，实现民办高校内部各部门各司其职各负其责、相互制衡相互监督的机制，既明确高校教学管理与日常经营管理目标，又提高民办高校的内部管理水平。

三、保障教师合法权益，建设和优化教师队伍

首先，保障民办教师的合法权益。民办学校教职工在诸多方面应该享有和公办学校教职工同等权利。建立和完善民办教师薪酬和福利待遇制度，为教师提供职称评定、业务进修的机会，解除民办高校教师的后顾之忧，优秀教师便能够放心地去民办高校任职，保障民办高校能够有稳定的专职教师队伍。

其次，建设和优化教师队伍。民办院校选拔人才要进行择优聘任，实行绩效管理，开展专题培训。对此，应采取以下措施：其一，实行教师竞聘上岗，民办高校根据学校持续发展规划，严格定编、定岗、定职，全体教职工竞争上岗。其二，建立科学合理的绩效考评制度，将教师的职业素养和专业胜任能力作为考评重点，将工作业绩与科研项目完成情况直接挂钩，考核教师教学任务、科研项目完成情况，依据教师对学校教学成果的贡献程度适当拉开档次，真正体现公平公正、奖优罚劣的原则，强化绩效评价和激励管理的功效。其三，对在岗教师开展继续教育和强化培训，定期通过国家智慧教育公共服务平台实现教师的在线继续教育；采取送出去请进来的方式，通过学术交流，不断提高教职工教学水平。

四、應用型人才培养及专业资格技术从业证书取得纳入高校教育

首先，民办高校在不断提高自身软硬件条件的同时注重应用型人才的培养。以市场需求为导向，重新定位，重新挖掘自身办学优势，设置特色专业，从编制课程计划、制定课程标准，编写或选用教科书等方面入手，教学中应重点关注对专升本学生学习积极性的引导，专业知识的查漏补缺。教师在传授理论知识的同时还应培养学生独立使用能力。

其次，将学生专业技术从业资格证书的取得纳入高校教育。由于民办高校学生基础知识薄弱，将来进入企业后更多从事专业技术操作岗位。专业技术从业资格证书的取得是学生在校学习效果和本专业技术水平的鉴定，也是学生本科毕业后顺利走向工作岗位从事专业技术操作的凭据。

民办教育是我国教育事业发展的增长点，是我国深化教育体制改革的重要力量。对于民办高校而言，若要实现持续、健康发展，就离不开有效内部控制手段。通过信息系统科学分析高校内部的优势、劣势、外部的机会和威胁，探索适合自身发展的道路，调整优化治理结构，机构设置、权责分配促进民办高校突破内部管理薄弱的困境，实现资源配置的最优化，保证教学质量，为我国高等教育的普及和人们对教育多样化需求的满足做出贡献。（作者单位：兰州博文科技学院）