基于平衡计分卡的高校预算绩效管理体系研究*

孙 珩

南方医科大学财务处 广东·广州

一、引言

党的二十大报告提出健全现代预算制度，为财政体制改革指明了方向。教育评价离不开预算绩效管理，高校需要加强教育经费保障和预算绩效管理，实现依法治教、依法治校，提高资源利用率，促进高校可持续发展。

目前，高校在预算绩效管理过程中，仍然存在规章制度不完善、制度执行不到位、信息化建设滞后等问题，影响了预算绩效管理落实。对此，高校既需要优化资源配置，提高社会效益和经济效益，也需要加强各部门之间的协调和配合，降低风险。高校可以运用平衡计分卡、层次分析法等方法，绘制战略地图，构建预算绩效管理体系，为高校预算绩效管理提供支持。

二、高校预算绩效管理现状

目前，N高校开展预算绩效管理工作的主要方式是各部门互相评分，导致预算绩效管理水平不高。

1.缺乏完善的预算绩效管理体系

N高校在预算绩效管理过程中，没有将各部门的预算执行情况纳入其中，无法充分发挥预算绩效管理的积极作用。财务部门根据上级主管部门和财政部门提供的绩效指标模板来上报相关数据，由于缺乏完善的预算绩效管理体系，导致工作效率不高。

2.预算绩效管理意识不强

N高校的部分工作人员对预算绩效管理不重视，预算绩效管理意识不强。一些部门为了申请更多的资金，存在夸大预算的情况，在预算执行过程中随意支出，既影响了预算执行率，也偏离了绩效目标，影响了高校可持续发展。

3.绩效目标和绩效指标不合理

高校的主要职能是教学和科研，并向社会输送各种类型的人才。高校在履行各项职能的同时，需要关注社会效益和经济效益。因此，高校需要将预算绩效管理与战略目标相结合，设置合理的绩效目标和绩效指标。

目前，N高校的预算绩效管理体系不完善，绩效目标和绩效指标不合理，无法为相关工作顺利开展提供支持。

因此，N高校需要结合实际情况，建立科学合理、切实可行的预算绩效管理体系，不断完善工作流程，促进预算绩效管理落实，提高资金使用效率。

三、基于平衡计分卡的高校预算绩效管理体系设计

1.引入平衡计分卡的可行性

平衡计分卡是一种有效的绩效评价工具，已经被广泛应用于各行业领域。平衡计分卡从财务、内部运营、学习与成长、客户四个维度，对高校的工作情况进行综合评价。这四个维度之间具有紧密联系，能够扩大绩效评价范围。N高校可以引入平衡计分卡，设置多层次的绩效指标。

财务维度主要关注N高校的财务运行情况，有利于优化资源配置，合理地分配和使用资金。

内部运营维度主要关注N高校的内部管理情况，有利于完善各项工作流程，提高工作效率，降低风险。

学习与成长维度主要关注N 高校的人才队伍建设情况，有利于加强人力资源管理，促进N高校可持续发展。

客户维度主要关注N高校的满意度，包括学生满意度、家长满意度、用人单位满意度、社会满意度等。

平衡计分卡的四个维度环环相扣，涉及教学、科研、人才培养、内部管理、社会服务等多个方面。因此，N高校需要结合战略目标，积极应用平衡计分卡，促进预算绩效管理落实。

2.高校预算绩效管理框架

N 高校需要将平衡计分卡的四个维度与战略目标相结合，确保各项目标保持一致，从而完善预算绩效管理框架。

N高校需要提高教学质量，提升科研水平，加强学科建设和人才培养，从而更好地满足社会经济发展需求。同时，N高校需要加强内部管理，提升财务管理水平，优化资源配置，提高工作效率，落实战略目标。

3.战略目标分解

N高校应用平衡计分卡，需要结合四个维度，对战略目标进行分解，确保四个维度协调统一。

（1）财务维度目标。高校是不以营利为目的的组织机构，财务部门的服务对象主要是在校师生。财务部门既需要开展资金管理、经费收支、财务核算等工作任务，也需要为管理决策、项目实施提供参考。因此，财务维度目标主要包括预算、决算和筹资。

（2）内部运营维度目标。高校需要为教学工作、科研活动提供保障，从而更好地服务在校师生。因此，内部运营维度目标主要包括教育经费投入、教育经费支出。

（3）学习与成长维度目标。高校要想实现可持续发展，需要不断提高工作人员的综合素质，从而提高教学质量，提升科研水平。因此，学习与成长维度目标主要包括教学质量、科研水平。

（4）客户维度目标。高校需要向社会输送各种类型的人才，从而提高满意度。因此，客户维度目标主要包括毕业生就业率、用人单位满意度。

4.构建绩效指标体系

N高校应该结合平衡计分卡的四个维度，分层次设置绩效指标，并保障各项绩效指标之间的关联性，从而完善绩效指标体系（表1）。

5.设置绩效指标权重

本文采用方根法来计算绩效指标权重，并对绩效指标权重进行归一化处理，然后进行一致性检验。通过开展一致性检验，能够对判断矩阵进行检查，及时发现逻辑问题。只有通过一致性检验，才能设置合理的绩效指标权重。

四、高校预算绩效管理体系的应用

本文以N高校为例，深入分析预算绩效管理的层次结构，通过实地考察、现场交流、广泛征询意见等方式，构造判断矩阵，计算绩效指标权重（表2）。

表2 高校绩效指标权重

准则层权重最大的是内部运营维度，然后是财务维度。内部运营维度的权重最大，说明N高校非常重视教学工作和科研活动。财务维度的权重也比较大，说明N高校较为重视财务管理。

另外，学习与成长维度、客户维度的权重一样大，说明N高校同等重视人才队伍建设和满意度，有利于提高N高校的知名度。

五、高校预算绩效管理体系的完善措施

1.增强预算绩效管理意识

N高校需要增强预算绩效管理意识，督促各部门积极参与，确保预算绩效管理实现全覆盖。管理人员需要发挥带头作用，积极推进各项工作顺利开展。各部门需要加强联系，形成管理合力，促进预算绩效管理落实。

2.建立多层次的预算绩效管理体系

N高校需要积极应用平衡计分卡，建立多层次的预算绩效管理体系。N高校的各部门需要积极开展绩效评价工作，N高校需要对各部门的绩效评价结果进行复核，财政部门需要定期对N高校的绩效评价结果进行检查。通过建立多层次的预算绩效管理体系，才能确保绩效评价结果的客观性，促进N高校可持续发展。