西方国家通过税收促环保

高　伟

污染税是对污染物或污染行为征收的一种税，又称排污税。污染税有的是以污染排放量为依据的直接污染税，有的是与污染排放间接相关，通常以产品税形式表现的环境税。其中包括：

对废气排放课征的污染税。对废气排放课征的污染税主要是对二氧化硫、氮氧化物排放征收的二氧化硫税和氮氧化物税。二氧化硫是造成酸雨的主要污染物，对人类危害较大。从征收内容看，有按二氧化硫排放量征收的，也有按含硫量的不同直接对含硫能源产品征收的。对于氮氧化物税，目前法国、瑞典、西班牙、意大利等国都是按氮氧化物的排放量征收。

对废水排放课征的污染税。水污染税是对水体污染行为征收的一种税。一般按废水排放量定额征收，但由于废水中污染物种类和浓度各异，对废水征税常按一定方式确定一个废水排放的标准单位，将纳税人废水排放污染浓度折换成标准单位后征税。德国的水污染税制度比较健全。它以废水的污染单位（相当于一个居民一年的污染负荷)为基准，实行全国统一税率。开征第一年的税率为每污染单位12马克，此后不断提高，并规定进行污水处理设施投资的，可减税。

对垃圾排放课征的污染税。垃圾是现代城市的主要污染物之一，因此，垃圾税已成为重要的环境税种。对垃圾征税，往往采取两种措施：一是对物品特别是一次性消费品，在其生产或使用环节就征收，以鼓励节约使用和回收再用。二是根据受益原则，对所有的人征税，以便为垃圾的处置筹集资金。荷兰每个家庭是垃圾税的征收对象，人口少的家庭还可获得一定的减免。由于该税不是依据垃圾的数量征收，未能真正体现环境税的公平，政府还开征了政府垃圾收集税(各地的政府可在两种税之间进行选择)，该税的税基是每个家庭产生的垃圾数量,具体根据每个家庭装垃圾箱的数量及每个垃圾箱的单位数额来征收。美国垃圾控制税是针对生产、批发和零售等所有经营活动后成为垃圾的产品征收的服务税,其税率是总收入或价值的0.15‰。另外，37个州中大约3400个地方社区对家庭垃圾征税，每30加仑的废物包装袋大约征收1美元到1.5美元。

对噪音污染征税。噪音税是对排放的音量超过一定分贝标准的特殊噪音源所征收的一种税。对噪音污染征税包括两个方面:一是固定征收，用以筹集治理噪音的资金，如美国规定，对使用洛杉矶等机场的每位旅客和每吨货物征收1美元的治理噪音税，税款用于支付机场周围居住区的隔音费用;二是根据噪音排放量对排放单位征收，如日本、德国、瑞典、荷兰等的机场噪音税就是按飞机着陆次数对航空公司征收。

对农业污染物征收的污染税。对农业污染物征收的污染税主要是对农药和化肥征收。征收方式有的从价计征，有的从量计征。荷兰剩余粪肥税的税率是根据农场每公顷农田所生产的磷的重量来确定的。瑞典对化肥每千克氮征税0.6克朗，每千克磷征税12克朗，农药为每千克20克朗。

另外，随着人们认识到，二氧化碳是造成地球温室效应的重要原因。1992年，丹麦成为世界上第一个引入二氧化碳税的国家，目的在于鼓励提高节能并过渡到使用二氧化碳排放较少的燃料。2001年，英国引入气候变化税，针对电力、煤碳、天然气和液化石油气的销售，向企业和公共部门征收。挪威二氧化碳税使一些工厂的二氧化碳排放量降低了21%，家庭机动车的二氧化碳排放量降低了2～3个百分点。

从国外环境税的实施效果来看，包括瑞典、德国、挪威和美国等在内的很多经济合作与发展组织国家，通过开征环境税取得了良好的环境保护效果，并降低了能源消耗，促进了能源结构的优化。能源价格的大幅上涨使企业和居民广泛采用节能型产品、技术和生产工艺，有效降低了能源消耗。对风力、水力等新型能源实行的免税及其他扶持措施，促进了其生产和消费的快速增长，增强了企业和居民的环保意识。

大多数发达国家将环境税定位于一种行为调节税，主要是刺激降低污染行为，鼓励采取保护环境行为，而不是单纯地筹集资金或创造税收收入。通过对环境资源的定价，改变市场信号，降低生产和消费过程中的污染排放，鼓励有利于环境的生产和消费行为。但各国税收规定各不相同。如瑞典氮税的税率是意大利的43倍、法国的200倍。各国根据各自的国情征税，循序渐进。如硫税执行成本低，公众接受率高，就先行推进。各国环境税的收入一般有两种使用方式：一是收入专款专用于环境保护活动，二是纳入一般预算收入使用。专款专用制度在环境税处于起步阶段，税率水平较低、无法达到理想的环境目标情况下，有利于改善环境。而纳入一般预算的环境税收一般用于制度补偿计划，抵消环境税可能带来的累退性，通常为发达国家所采用。

（摘自《学习时报》2008年4月28日）