陕西省审计系统青年论坛在“五四”前夕召开

广　明

“五四”青年节前夕，陕西省审计系统青年论坛在西安举办，来自省厅及各市、县审计系统青年审计人员近50人参加了此次论坛。省审计研究所所长、学会副会长(兼秘书长)侯兴国主持论坛。省审计厅厅长、学会会长屈方方到会并做重要讲话。西安交通大学段兴民教授对论坛进行了精要点评和分析。此次论坛，围绕“树立科学审计理念，加大审计监督力度，发挥审计免疫功能，推进审计科学发展”等内容，进行了认真的研究和探讨，不少观点具有创新性、实用性和前瞻性，达到了相互交流、相互启迪和共同提高的目的，收到了良好的效果。

在论坛上，屈方方厅长对青年审计工作者寄予了厚望，并就目前审计队伍存在的结构单一、知识储备不足、综合素质不高等问题提出了新的要求。概括起来主要是三个字：“学”、“思”、“研”。具体而言就是要善于学习、勤于思考、潜心钻研。所谓善于学习，就是要针对本身知识结构和水平，有目标、有计划、有重点、有针对性地进行强化学习，在学习中集聚知识的源泉，拓宽和丰富知识面，只有努力学习，才能进一步提升其综合素质和业务技能，以适应审计工作需要。所谓勤于思考，就是要在学习中不断地深入思考，要用心关注审计环境变化给审计工作带来的影Ⅱ自和需求。对学习和审计实践中遇到的问题进行认真的剖析和思考，“学而不思”，会对诸多问题产生茫然，难免会出现对一些问题的认识和看法上的片面、甚至错误。关键的一点是要在不断的学习中善于思考、勤于思考，只有这样，才能认真把握新时期审计工作的规律，不断地提高审计职业能力。所谓潜心钻研，就是要面对新的审计环境，明确提出审计工作的新目标、新任务、新要求，刻苦钻研审计理论前沿和审计业务技能，加大对现代审计目标、内容、方式方法和技术手段的探究力度，审计理论和实践要紧密结合，进一步提炼和积累工作经验，丰富和升华审计理论，为推动审计工作科学发展。

在论坛上，与会代表站在不同的角度，对审计有关问题进行了探讨。省厅何英华从农村信用社发展新变化及对审计工作的新挑战入手，对新阶段农村信用社审计基本情况和存在的不适应情况进行了探析，从而提出了调整审计思路的具体对策。一是牢固树立为农村信用社服务的审计理念。以防范和化解金融风险、维护地方金融安全为首要目标，对农村信用社存在的宏观性、全局性、倾向性、苗头性问题进行调查研究，开展事前、事中、事后全方位的审计监督，揭示农村信用社运行过程中潜伏的重大风险隐患、体制性障碍和制度性缺陷，实时监测其经营运行情况。二是结合农村信用社业务发展的特点和股本变化实施审计监督，既要突出对单个信用联社的审计，更要从全省系统的角度进行审计。关注省级联社贯彻执行国家金融政策、方针、使用富余资金以及对所辖信用社管理指导过程中存在的问题。三是逐步创新审计模式和组织方式。在审计组织方式上应由省级审计机关牵头，整合组织市县级审计力量参与审计，同时要充分利用内部审计，社会审计及各相关部门的相关检查资料，建立农村信用社审计监督动态信息库，四是创新农村信用社审计监督的技术方法，在对农村信用社风险度量评价过程中运用金融工程学的灵敏度法、波动性方法以及风险价值(VAR)等各种计算方法，构建风险评估模型，对信用风险进行估计和计算，以技术方法评价农村信用社的基本风险状况。

省厅魏妮通过某省审计厅对该省电力行业审计的成功案例，围绕审计组的工作效率，对审计组的模式问题进行讨论并得出结论。一是确立和分解工作目标，使工作责权相匹配。二是形成工作领导小组，负责指挥协调：在资料难以收集的单位还可以成立资料小组，在复杂的行业审计中还可成立后勤小组，根据情况可选派人员兼任三是建立全方位多层次结构，根据被审计单位的管理层级，审计组可设置适当的层次结构，即确立指挥链《权力链》和管理制度，指挥链是组织中从最高领导贯穿到最基层的操作层的权力线。管理制度则指受管理者所接受管辖的下属人数。四是实施责权分配。审计组可以将责任与权力分配到各个层次、各个小组和各个岗位上去。各小组成员在完成自身任务时还需要共同协作。在审计中，各小组之间的依赖往往是双向的，只有优化整合劳动成果，才能避免重复工作，提高效率。

省厅陈宏在分析政府审计现场管理状况与问题的基础上，阐释了现场管理的阶段性控制。一是审计准备过程管理控制。1、配备与审计项目相适宜的审计成员。2、把好审前调查关，确定审计的重点领域。3、制定切实可行的审计实施方案。4、强化团队管理，优化整合审计力量。二是审计实施过程管理控制。1、落实项目审计责任制。2、发现内部控制的重大薄弱环节，扩大测试范围。3、规范审计工作底稿的编制。4、严格执行复核程序。5、加强对审计人员的现场指导和检查。三是审计报告过程管理控制。首先，及时总结审计工作。其次，在完成实质性测试之后，审计组长应当对审计工作底稿进行全面复核，并在此基础上撰写审计报告。再次，应完成审计工作底稿的二级复核。并且，探讨了现场管理的关键性环节。审计现场管理的核心是开展对审计取证行为和审计取证过程的管理。在审计取证行为方面。重点应围绕行为的规范性，即始终遵循审计准则要求的目标实施现场管理；在审计取证过程方面，重点应围绕过程的有序性、有效性目标来实施现场管理。结合以上两个方面加以考虑，开展审计现场管理需从审计的现场组织、现场技术、现场沟通、现场信息、现场考核五个方面进行管理，这五个方面是审计取证行为和审计取证过程的关键环节。

渭南市审计局李美娟在对构建适合我国国情的绩效审计模式背景进行分析的基础上，设计了绩效审计模式的基本框架。一是科学选择效益审计项目。1、选定项目必须达到的审计目标和预计的审计效果、影响力。2、完成审计任务所需的人力、财力、时间等审计资源、审计成本。3、不同规模的被审计单位或审计事项等审计客体。4、达到目标需要采取的审计手段等。二是制定周密计划并进行充分论证。通过以项目立项为龙头、以资金流向为主线、以项目管理为重点，对照审计评研标准，对项目立项的科学性、管理的规范性、实施后的效益性进行检查和评价。通过一系列周密计划、充分论证考核其运行的效率和效果，揭示其中存在的立项不科学、决策失误、损失浪费、效益低下等问题。三是采用多种方法科学分析。目前常规的财务收支审计方法同样适用于绩效审计，如现场观察法、询问访谈法、问卷调查法、检查文件资料法、数据分析法等。但由于审计目标和切入点的不同，绩效审计还可以根据审计对象的不同和取证的实际情况来进行科学、客观、定量的分析，既能体现其时效性、灵活性，又能从一定程度上规避审计风险的目的。四是对整个项目实施全程跟踪审计。针对审计中发现的各种复杂的经济社会问题，在体制、机制上分析原因，尤其是在理性分析的基础上提出具有针对性和操作性较强的意见和建议。

省厅冯海玲首先分析了外资审计的风险形成。她认为外资审计风险形成的原因非常复杂，但从总体上划分，主要有

外部因素和内部因素两个方面。一是外部因素。1、法律法规不健全、不配套，有些法律法规出台相对滞后。2、外资审计固有风险较高。国外贷援款项目涉及环境保护、教育卫生、基础设施、能源交通、农村扶贫等领域，项目建设内容广泛、目标设计多元化、实施环境复杂，涵盖审计固有风险的诸多复杂因素。3、外资审计责任主体多变。国外贷援款项目审计通过国家审计机关层层向下授权开展，因不同时期审计管理方式有所不同，所以审计风险责任承担主体也有变化。4、由于被审计单位的复杂性和审计内容的广泛性造成的审计风险。二是内部因素。1、审计人员自身素质因素。2、审计干部队伍知识结构不合理。3、审计人员独立性差。4、审计程序及审计技术方法不当所造成的风险。其次提出了外资审计风险的防范措施。1、加强教育培训，提高审计人员的综合素质。2、加强外资审计科学管理，建立严格的责任追究制度，以降低审计信息传达渠道过长引起的审计风险。3、加强信息披露透明度，注重公众沟通，努力缩小审计期望差距。4、统筹兼顾，整合审计资源，发挥审计机关的整体效能。5、加强成果运用，提高审计工作效益，争取在成果利用与质量提高的相互促进上取得新的进展。

宝鸡市审计局曹西荣对本市开展财政资金审计问责进行了探索。一是突出重点，把财政资金审计作为审计工作的重中之重。逐步建立以综合财政预算执行的审计为主线，以财政部门具体组织和税务、国库参与组织预算执行的审计为主导，以部门预算执行情况的审计为基础，以社会关注专项资金的管理使用情况的审计为重点，以提高财政资金的最终使用效益为目标的预算执行审计体系，实现全方位的协调联动，最大限度的发挥预算执行审计的整体效益。二是把财政资金审计与经济责任审计紧密结合，探索财政资金审计问责制。1、审计项目系统化。2、审计方法多样化。改变传统审计方法，注重围绕财政资金的管理使用，查领导责任及其功过；关注宏观效果；重点围绕领导职责查重大决策程序、查决策的科学性、查投资的合规性与效益性。3、审计问题人格化。财政资金审计问责的突出特点就是问题的人格化，而要把被审计单位的问题落实到人，针对问题，分析问题产生的原因和可能产生的后果，找出问题的责任人，即问题的决策者和执行者。4、督促整改落实。首先应该落实到主管领导、分管领导，由领导本人逐级落实部门负责人或直接责任人，要求将审计发现问题在限定时间内整改。

延安市审计局刘江认为，要改进固定资产投资审计现状，应从以下方面入手一是争取各级政府的支持，确立审计机关在固定资产投资监管体系中的主导地位。各级审计机关要确立在固定资产投资监管体系中的主导地位，必须要得到政府的有力支持，社会的广泛认可，可通过地方法规、政策的制定，来保证审计机关在固定资产投资审计中的地位。二是加强固定资产投资审计的人才培养和队伍建设。第一，通过政府和各部门的支持，引进审计机关所急需的工程技术专业人才，尤其是既懂工程技术又懂财务审计的“复合型”审计人才。第二，进行公开招标，选择信誉好、资质高的社会中介机构参与投资审计工作，将建设项目的部分内容进行委托审计，充分利用社会中介机构和社会专业人员的力量参与政府投资建设项目的审计。第三，加强投资审计人员的内部培养和设立固定资产投资审计专家库。三是审计机关内部应加强固定资产投资审计的质量控制工作。第一，科学制定审计实施方案。第二，在固定资产投资审计过程中，充分发挥审计组长的作用，加强审计现场管理，强化对审计成员、聘用专家工作的督导、检查。第三，对于固定资产投资审计结果严格实施“三级复核制”，最大限度地降低审计风险。

省厅侯蕊分析了涉农资金审计工作的发展现状和问题，提出了强化涉农资金审计的实现路径。一是以科学发展观为指导，增强做好涉农资金审计工作的使命感和责任感。1、进一步提高对涉农资金审计工作的认识。2、自觉把审计监督服务与推进农村改革发展紧密结合起来。3、涉农资金审计紧紧围绕“三农”和环境不动摇。二是围绕实现农村改革发展的目标任务，突出涉及资金审计的重点。1、涉及资金预算执行审计要以支出审计为主，注重整体性、效益性、宏观性、建设性。2、加强对农业基础投入、大型农业综合开发建设项目的审计。重点关注农业基础设施、农业综合开发、水利工程、农村公路、农村饮水安全工程、农村信息化建设、农村再生能源技术应用体系建设等基础设施建设以及灾后重建资金使用情况。3、加强对涉及农民切身利益资会的审计，确保国家惠民政策落到实处。4、加强环境审计，关注资源环保专项资金的投入和使用效果以及国家资源环保政策落实情况，重点揭露和查处破坏环境、浪费资源、国有资源收益流失、危害资源安全、破坏生态、污染环境、影响人民群众身体健康以及挤占、挪用专项资金等违法违纪问题。三是创新审计工作方法，提高涉农资金审计质量。1、建议实行上下联动的工作机制，提高涉农资金审计效益。2、继续加大审计查处力度，促进被审计单位增强法制观念。3、积极开展效益审计，抓好效益审计与环境资源审计相结合。

商南县审计局查勇针对我国开展绩效审计中存在的问题，提出了相应对策。一是建立绩效审计的法律依据和评价标准体系。首先，把绩效审计作为各级审计机关开展审计工作的重要内容，使绩效审计经常化、制度化。其次，制定系统、全面、可操作性强的效益审计准则，对审计的内容、时机、程序、方法、审计报告的出具等作出具体规定。再次，建立一套科学可行的效益评价指标体系。二是积极探索绩效审计技术和方法。如内部控制测评、风险评估等技术方法。另外，绩效审计还有着不同于传统审计的专门方法，如数学分析法、经济活动分析法、可行性分析法等。三是提高审计工作者对绩效审计的认识及相关的业务水平与技能。审计机关要积极广泛地组织绩效审计知识的业务培训，让审计人员逐步掌握绩效审计的基本知识，在实践中能够结合本专业技能运用绩效审计的方法。四是加强绩效审计风险评估与控制的研究。由于当前开展绩效审计的外部环境还有待改进，审计部门内部也存在很多尚需解决的问题，审计过程中不确定因素很多，审计风险较大，因此，在积极探索绩效审计程序和方法的同时，必须高度关注绩效审计的风险问题，加强对风险评估和控制的研究。

临潼区审计局王红娟提出审计建设性作用的重点，主要包括：一要树立科学的审计理念，这是基层审计发挥建设性作用的动力。1、树立“服务中心、服务大局”的理念。2、树立“关注民生、服务百姓”的理念。

3、树立“依法审计、文明审计”的理念。二要找准切八点，突出重点领域，这是基层审计发挥建设性作用的核心。要充分发挥审计建设性作用，必须在创新上下功夫。在审计范围上创新，要向完整性拓展。在种类上创新，促进专业审计分类准确、细化；在审计意见和审计建议上创新，避免针对性不足和宏观建议有失偏颇的问题。三要加强审计计划管理，这是审计发挥建设性作用的前提。1、把被审计单位的

基本情况、内控制度、经营状况、会计报表等资料运用计算机建立数据库，为科学制定计划作好准备。2、以满足地方党政领导的需求为导向，搞好审计调查，确立审计目标，科学制定审计项目计划。3、定期对审计项目执行情况进行检查，了解项目执行过程中出现的问题，为审计机关领导当好参谋。四要畅通各种渠道，促进整改提高，这是基层审计发挥建设性作用的手段。1、广泛应用全过程跟踪审计监督和效益审计，积极推进审计转型，发挥审计的预警功能和服务功能。2、将审计信息、结果以各种形式提供给党委、政府和主要领导，发挥参谋作用。3、进一步完善同组织、人事、纪检、监察等部门的联席监督模式，探索建立经济责任审计工作规范及成果运用机制。

西安交通大学段兴民教授和西北大学冯均科教授对审计论坛发表了诚恳和精辟的评判分析。他们对此次论坛在审计研究的选题立意、探究思路、重点以及方式方法上给予肯定的基础上，提出了希望和建议。一是选题立意要突出“小、新、实”。“小”就是选题范围不易偏宽，要有利于研究探讨问题的力度和深度，避免泛泛而谈，面面俱到：“新”就是在原有审计研究成果的基础上，提出有独到见解的审计观点，创新审计理论研究，取得审计研究的新突破；“实”就是选题要有针对性，要立足于审计实践中亟待解决的问题。二是审计研究要在格式、内容、形式和方法上予以规范。在此次论坛提交的相当部分的审计论文中，均不同程度的存在着研究不规范的问题。在审计研究中，一方面，要确定审计研究的目标，明晰审计的重点与内容，采用可行有效的审计研究方法：另一方面，要有清晰的研究层次和逻辑思维，提出的论点和论据要具有充分性、创新性和可靠性。同时，审计研究结构要具有严密性、紧凑性和连贯性。三是审计研究要抓住其内在研究规律，要关注审计理论研究前沿和实践工作动态，要把审计中的重点、难点、焦点作为理论研究的主攻方向，理论研究要紧贴审计实践，为审计实践服务。

本次青年论坛由陕西省审计学会举办，得到了各级审计机关的积极响应，除上述同志在论坛发言外，向论坛提交论文的还有：铜川市审计局王涛、成阳市审计局赵登攀、榆林市审计局吕波、延安市审计局刘涛、省厅朱理平、何佶、张春梅、王辉、周苗苗、张珊珊、于达光、商南县审计局胡传国、柞水县审计局柯丹丹等。