论企业集团实行财务集中管理的必要性

陈　锐

摘要:实行财务集中管理的现代企业管理的一种有效方式,文章以企业集团为立足点,从企业财务集中管理的本质和含义入手,分析旧有分散式财务管理的缺陷,提出了现代企业集团实现财务集中管理的方法与措施。

关键词:企业集团;财务集中管理;资金使用效益

中图分类号:F27文献标识码:A

文章编号:1674-1145(2009)23-0161-02

财务集中管理是企业集团实施财务控制的一种方式,是集团母公司以产权控制为前提,通过对会计信息、财务管理权、财务资源等的集中管理和控制,实现对集团各成员单位经营与财务活动的约束和指挥,以此强化集团母公司的战略、方针、管理政策,促进集团总体目标的实现。在市场经济程度不断提高、企业改革深入推进的现阶段,企业集团实行财务集中控制具有新的客观必然性。

一、企业财务集中管理的含义

集中是财务集中管理的本质。所谓集中,其具有三层的含义:一是指数据的集中处理。即企业集团财务数据的汇总在一个统一的信息系统进行汇总、处理。二是指权力的集中。即控制主体拥有某些财务与会计活动的规则制定、过程控制和处理的权力,而非控制主体则失掉了相应权力。财务集中控制正是基于集团集权的需要而产生的,集团实施该控制模式后,投融资活动、预算和考核指标的制定等的权力都被限定到集团管理层。三是指资源的集中调配。这也是财务集中控制的目的所在。即基于集团战略对资源进行统一配置,协调各子孙公司的经营管理活动,以整合形成集团的核心竞争力。

与财务集中管理密切相连的是企业会计集中支付制度,即企业将以前各个部门常见的独立账户取消,进而只设置相关的报账人员,通过报账人员将企业各个单位的会计核算等财务资料向统一的上级进行传递和报销的制度。实行会计集中支付制度以后,很多企业部门单位的财务处理程序得到了较大程度的规范,同时,也合理地促进了各单位进行合理的财务收支规划。

二、分散式财务管理的缺陷

与财务集中管理不同的是传统的分散式财务管理模式。目前,分散式集团企业财务管理流程大致为:企业下属各个子公司组织财务人员,设立独立的会计账簿进行会计核算,并在会计期末结账后向上级单位递送财务报表,企业最高管理层在会计期末经过合并报表得出整个集团的经营状况。这种分散式的财务管理对集团型企业的管理需求来讲已经存在一些不适用性,主要体现在以下几方面:

(一)不利于掌握完整的会计信息

在集团层面,分散式管理实际上只存在一个报表合并的主体,并不存在一个集团性质的会计核算主体,集团整体的财务信息只是经过合并生成的三张报表,并不存在整个集团的明细账与总分类账。在这三张报表之外,对集团企业更有价值的经营信息却不能清楚地得到。虽然集团总部作为法人企业,存在单独的账簿,但只是在对外投资上对子公司的净资产变动进行粗浅的记录。而集团型企业在实际管理中为了更准确地作出决策,不仅要知道子公司的整体经营情况,也要知道子公司详细的经营信息。

(二)不利于迅速传达会计信息

分散型的管理模式下,只有在会计期末,各个会计主体结账后才可得到有关子公司经营情况的会计报表。而现代企业经营,特别是在某些行业,对市场的反应与资金的回收速度要求较高,负责销售的子公司一旦出现存货积压,经营信息必须快速地反馈集团总部,由集团总部向负责生产的子公司下达调整产量的命令,并通知资金管理部门注意财务风险,因此以月为单位的信息报送是不适用于现代企业管理。

(三)不利于保证子公司人员的独立性

分散式的管理模式使子公司人员的独立性很难保证。在企业内部管理上,子公司的财务人员一方面面向子公司的管理者,另一方面面向上层管理者。如果没有快速的信息传递渠道与统一的财务管理,即使采用了会计人员委派制,在子公司内部工作的财务人员也将面临巨大的压力,造成独立性的丧失。

(四)不利于发挥资金使用效益

实行分散式财务管理,资金在途时间长,影响了利息收入。集团内各开户行是比较分散的,全部上缴下拨的款项都要通过各银行之间的交换才能完成,而且开户行不统一,导致款项在途时间的增长,直接影响到集团公司银行存款额度的减少,造成利息的严重浪费。

三、实行财务集中管理对企业经营的有利影响

(一)有利于实现资源整合和管理协同效应

在市场经济条件下,经济组织由单一法人结构走向多个法人联合体最深层次的根源来自市场与企业彼此的替代机制,以及由此带来的“交易内部化”的效益。企业集团为抗御日益增强的竞争风险而不得不谋求资源一体化整合的规模效应,组织结构重整的管理协同效应,信息共享效应,以及由此而生成的更大的整体竞争优势。而在现实企业集团管理中,集团成员单位各自为政,财务目标偏向,内部资源得不到最佳的配置,资金沉淀,重复建设严重,资源浪费。企业集团内部要求首先是加强财务的控制,利用财务信息提供的优势、价值管理的系统、综合管理的地位,改变集团成员企业经营和财务行为,以最终实现集团的组建宗旨和经营目标。

(二)有利于提高资金使用效益

通过资金集中管理,大量分布在各分公司的闲散资金,通过收支两条线管理办法集中到总公司,由总公司有效调剂余缺,减少银行贷款,从而减少贷款利息,这样既克服了资金分散的矛盾,又缓解了资金紧张的状况,避免了资金使用浪费,控制了资金体外循环,从而最大限度地提高资金的使用效益,实现财务经营的规模效应。此外,实行集中财务管理,还可以有效降低企业集团财务费用。企业集团的财务集中管理使得集团内部资金的拆借成为可能,可以融通资金、盘活资金、提高资金使用率。

(三)有利于经营责任制考核减少效益流失

“经营责任制”是企业为了充分调经营者和广大职工的积极性,把责、权、利有效结合的一种管理方式。财务集中管理后,对考核指标的测算和考核更加客观公正,这显然有利于充分挖潜增效。

(四)有利于提高控制财务风险的能力

实现财务集中管理,对财务风险管控无疑是大有帮助的。随着经济的活跃,企业所面对的风险不断增加,特别是财务风险,如资金安全、财经纪律的遵守等方面的风险将越来越大。企业可以通过财务核算的高度集中、管理手段的信息化、职权的清晰明确等各种手段,来加强对财务风险的管理和控制。实行会计集中核算后,纳入会计核算中心管理的分公司所有支出都通过会计中心一个账户进出,进行统一核算。会计核算中心有权对各分公司的支出事项和凭证进行合理性、合法性审查,对不符合国家政策、法规规定的支出和凭证,要求有关责任人纠正或补办手续。另外,采购资金直达供应商,减少了中间环节,杜绝了商家多开发票、造假、偷逃税款的发生,杜绝了经办人回扣等问题,加快了资金周转,既保证了专款专用,又提高了资金使用效益,给贪污犯罪和挥霍浪费行为亮起了红灯。

四、实现财务集中管理的方法与措施

不同的企业集团对于财务集中管理有不同的做法,对于一般类型的企业集团,可采取以下较常见的方法。

(一)完善企业集团组织机构

企业集团要进行财务集中控制,首先必须要有组织机构上的保证,较为可行的办法是在企业集团董事会下分设各类委员会如战略发展委员会、财务管理委员会、薪酬委员会等,其成员采取兼职制度,吸收分支机构及子公司的负责人或其授权代表担任委员,由母公司法定代表人担任主任委员。董事会将一部分分支机构及子公司的重大财务决策权下放到各类委员会。这样,在保证企业集团总部权力的同时,公司总部与分支机构及子公司之间也可以保持有效的信息沟通,通过分支机构及子公司的意见反馈,可以使企业集团的决策更加合理科学。

(二)建立财务集中核算体系

财务核算的集中管理与控制是企业集团进行财务集中管理的基础。集中财务核算是指财务会计核算工作的集中,包括会计集中核算、集中查询、统一编制会计报表等内容。为保证安全,集团企业可通过运用集中式的财务管理软件来对下属企业实行数据处理与财务信息的集中管理。例如,我国中石化集团就通过改革取消了下属企业的所有套账,建立起财务一套账,从而简化了核算环节、理顺了会计核算体系。在统一的核算体系中,各成员企业将财务与业务数据输入后直接通过远程通讯传递到集团总部的数据库中,集团总部则设置专门的审核人员审核后进行记账处理,并进行各种成本与收益的比较分析,同时可以随时生成合并报表。各层次的财务人员在各自权限范围内获取财务信息,从而实现了会计集中核算、统一会计报告、统一财务监督、会计档案集中。

(三)实行统一的企业集团财务会计制度

为了分析各子公司的经营情况,比较其经营成果,从而保证企业集团整体的有序运行,母公司还应根据子公司的实际情况和经营特点,制定统一的、操作性强的财务会计制度,规范子公司重要财务决策的审批程序和账务处理程序,提高各子公司财务报表的可靠性与可比性。有条件的企业集团可以利用现代信息技术建立计算机网络系统,将下属子公司的财务信息集中管理。母公司财务主管可以随时调用、查询信息,随时掌握各子公司的经营情况,及时发现存在的问题。

(四)实行会计信息集中核算

会计信息集中管理的内容包括:制定统一会计制度、财务与会计政策;会计信息报告内容、质量要求;统一规划集团会计电算化网络系统的建设;实施对成员单位会计信息的随时调用和跟踪监控;健全集团财务分析系统;统一聘请会计师事务所进行决算审计等。实行会计集中核算,是将会计核算从单位的财务管理部门分离出来,也就是说把财务管理人员留在单位,把财务管理的职能留在单位,把会计人员集中到会计核算中心,把会计核算和会计监督职能纳入会计核算中心。

(五)实行资金集中管理

资金是企业最重要的流动性最强的资源。通过资金集中管理可以集中掌握控制最基本最重要的财务资源,增强企业集团控制力和资源使用效率。通过资金集中管理,可以减少集团资金沉淀,降低财务费用,科学调配资源,推动结构调整,加速培育集团核心竞争力。

实施资金集中管理主要思路是通过资金管理中心集中统一管理集团资金。资金管理中心是将成员企业(主要是子公司)在生产经营过程中的资金收支业务统一归并到集团财务结算中心办理。集团成员企业一般需统一在集团财务结算中心开户,集团财务结算中心对集团成员企业履行资金结算、资金融通和信贷职能。集团公司通过财务结算中心,不仅可以加强对集团成员企业资金收支监管,而且可以从整体上提高资金使用效益,控制整个集团的信贷规模,降低财务风险。

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