农村信用社财务管理若干问题浅议

陈敏瑜

一、农村信用社财务管理中存在的问题

（一）财务管理权力严重分散，责、权、利不统一

信用社没有独立的财产和主体资格，开展重大财务活动必须由上级授权。财务工作者权力和责任的不对称，产生了贷款“非农化”倾向和“寻租”行为，信用社资金配置缺乏效率，不良资产迅速上升，理财难度增加，财务管理职能无法得到体现。农村信用社进行的理财活动局限于存贷款、财务收支、利润三个方面，不能对实际业务进行动态管理；理财环节侧重于事后核算，而很少涉及事前预测、事中控制。

（二）缺乏科学的指标体系

在财务管理工作中，信用社存贷款、资本结构、风险控制、财务分析所占比例较低，缺乏相应的指标体系对财务工作进行衡量。目前，广东等沿海省份农金监管部门下达的考核指标，在全国已经走在改革的前列，相对完整，但仍不能全面考察信用社经营状况，仍不够科学。而中西部地区，特别是贫困地区的信用社，更是没有建立科学合理的指标体系衡量其经营管理水平、经营业绩，削弱了对信用社的监管，制约了信用社的健康发展。

（三）财会人员素质不高，会计基础薄弱，无法提供准确、及时、高效的信息资源

财会人员许多都是半路出家，没有经过专业学习，工作受外界因素制约，难以坚持原则，财会工作真实性受到影响。

二、农村信用社财务管理问题的原因分析

（一）产权模糊

财务管理作为一项经济管理活动必然受到产权结构的制约，不同的产权结构形成不同的财务管理模式。信用社财务管理混乱的局面最根本的因素在于信用社产权制度方面的缺陷。农村信用社经过几十年的变迁，历年积累的产权形成因素十分复杂，既有国家政策的扶持，又有国家银行支持，还有农村信用社职工的劳动积累，其产权关系十分模糊，难以量化。而长期以来，中央对地方的让权，以农村信用社作为农村地方金融机构的?定位方便了地方政府对农村信用社的干预，作为农村信用社产权的所有者，却不能很好地行使所有者权力，造成了真正的所有者缺位，财务管理职能没有明确的服务主体。

（二）所有者缺位造成了农村信用社不能形成合理的内部治理结构，对经营者无法形成有效的监督

根据现代企业法人治理结构和委托代理理论，信用社主任和财务人员是代理者，由于契约的不完备和制度规范的缺失，委托者与代理者存在利益偏差，在所有者、债权人、经营者、监管者多方博弈中，由于信息不对称，监督约束机制弱化，代理人为了追求地位、权力、个人收入，很少或者无权考虑委托人的利益，更谈不上认真履行委托代理契约，出现了大量“内部人控制”行为。没有健全的内部治理结构，便无法形成统一的财务管理制度。

（三）理财者素质不高

根据调查，在农村信用社的职工中，具有中级以上技术职称的不足10%，具有大专以上学历的不足30%，一方面，信用社联社、信用社的财务管理者主要是县乡行政任命的主任和财务工作人员，知识结构普遍老化，财务管理意识淡薄，对现代财务理论变化缺乏必要了解，无法应对变幻的理财环境。另一方面，长期以来所形成的裙带关系使有真才实学和坚持原则的财务人员得不到重用，纷纷外流，财务管理人员结构得不到更新，理财水平无法提升，导致大量财务问题得不到及时有效解决，信用社改革亦受制约，其职能得不到充分体现。

三、完善农村信用社财务管理的对策

（一）建立有效的财务管理组织体系

在明确县联社为一级法人的基础上，应在联社建立有效的财务管理组织体系。可以在联社设立财务部，作为本系统日常财务管理的垂直管理者和组织领导者，其职能一方面依据国家法律、法规和信用社的具体情况制定并规范各项财务管理制度以及各项财务政策，并负责其有效实施，同时借助现代网络化管理手段，实行财务集中管理，实现核算层次逐步上移；另一方面，制定财务人员内部委派制度，规范财务人员录用与再教育制度，对各项业务进行定性定量考核，明确责任。通过确立以联社财务部为指导控制中心，信用社负责筹集、支用、分配的职责明晰的财务管理组织体系，将有助于规范信用社的财务行为。

（二）完善信用社财务管理职能

1.完善财务报告制度。信用社应立足于解决历史信息的滞后性与信息需求的超前性之间的矛盾，适应新形势的发展，完善财务报告体系。根据所制定的财务制度、财务政策和经营管理者的要求，一方面完整准确编制各种财务报表，真实反映信用社的经营状况；另一方面，借用西方国家的一些先进经验，编制预测财务报告，全面收益报告，完善信用社的分部报告。通过准确及时的财务报告，经营管理者能够改变信息不对称的局面，获得充分的财务信息，做出准确的预测和决策。

2.加强资产管理。信用社应积极走入市场，将资金盘活，实现资产保值增值。目前广泛发展的小额贷款已经产生了很大的积极效应，应依据这种思路，积极探寻资产增值的新渠道。针对体制和经营所产生的大量不良资产，应加快剥离：一方面可以学习商业银行经验，建立资产管理公司，对不良资产进行剥离；另一方面农村信用社应加快处理不良资产的步伐，可以采取清收、拍卖、置换、债转股等多种形式将不良资产盘活。

3.强化内部控制制度。要改变体制劣势，由财务部门建立内控机构，制定内部财务制度，特别是加强以下几个方面的工作：确保营运资金拨付准确及时，防止联社财务人员与信用社财务人员相互串通，做假账挪用资金；费用的审批、复核是风险控制的基本手段，也是事前、事中控制的主要内容，财务人员应及时掌握费用的使用情况，防止各种可能出现的欺诈行为；建立固定资产核算内部控制制度，财务部门负责资产的验收、登记、保管、调配、维修、报废的管理，确保固定资产的安全完整；加强成本费用的控制，成本核算必须真实、准确，严格开支范围，各项费用必须严格控制在限额以内。

4.完善监督考核机制，建立完整的考核指标体系，并以此客观、公正、全面地评价信用社的经营状况。一是建立评价核心指标以实现利润总额、净资产收益率为主的业绩考核机制；二是建立完整的考核指标体系。考核指标的设置，既要考虑信用社短期效益的实现，又要兼顾信用社长期发展的要求，既要突出业绩指标，又要将非正常的因素表面化，克服考评的不完整和不客观，确保考核结果的科学性与合理性；三是统一行业考核标准，促进考评工作的规范化与标准化，使工作具有可比性，促进信用社的竞争发展。

（三）提高农村信用社财务人员素质

第一步，对全社财务人员进行广泛摸底，分清教育层次和工作经验及年限，对于少数新进的连从业资格证都未取得的会计人员，应坚决清退，对于教育层次很低的在岗人员，应适当调整岗位，将高素质会计人员充实到基层一线和重要岗位。第二步，定期对财务人员进行专业技术培训与继续教育，完善考核制度，切实提高广大财务人员专业技术水平，充实农村信用社专业技术力量。第三步，建立科学的农村信用社人事干部制度，财务人员的任免、考核与提拔应做到公平、公正、公开，避免任人唯亲、任人唯权，使农村信用社真正成为广大财务人员发挥其真才实学的金融阵地。