施工企业资金管理问题

□文/刘静超

施工企业资金管理问题

□文/刘静超

施工企业；资金管理；研究

一、施工企业资金管理的意义

1、资金有效管理是企业生存发展的迫切需要。良好的资金管理是企业管理的关键，是企业生存发展的基石。施工企业货币资金的不足，会使集团公司在资金方面无法满足自身发展的需要，资金的周转和盈亏情况会影响施工企业的持续、健康发展。建筑施工企业点多面广，沉淀资金多、使用效率低，资金大量占用和拖欠的诸多弊端日益凸现，造成了企业利润下降和生产发展的困境。因此，加强企业资金管理，寻求新的资金管理模式，已摆在施工企业的突出位置上，也对财务工作提出了新的、更高的要求。

2、资金有效管理是充分发挥集团资源配置优势的需要。施工企业对资金进行有效管理，可以使集团公司管理层从整体上把握资金的运作情况、筹资融资能力和投资能力情况，使企业资金处于可控的状态。通过在资金短缺企业和结余企业进行资金的合理调配，降低财务费用，为施工企业调整产业结构、合理投资、扩大产业规模提供了依据。同时，资金的有效管理还可以优化集团公司的资产负债结构，增强集团公司的融资、偿债能力，实现资金使用效益最大化。因此，资金的有效管理，有利于资源的优化配置，协调企业发展，增强资金利用率。

二、施工企业资金管理存在的问题

1、资金高度分散，难以有效控制。施工企业一般规模较大，远距离施工、中间管理层次多，每个施工企业集团包括几百个施工项目，从管理模式看，一般实行“集团公司-子（分）公司-二级分公司-项目部”这样的三级或四级核算方式，未实现财务管理的集成和统一。与这样的传统管理方式相适应，每成立一个项目部，都要设立一个相应的财务机构，并开设一个或多个银行账户，由项目部自行管理支配。有些项目货币资金暂时闲置，有些项目却资金紧张，影响进度。这样，资金大多分散在各个分公司及项目部，集团无法及时、准确地掌握了解整体资金情况，使得资金的综合使用效率得不到有效的发挥，甚至产生资金集中管理与内部多级法人资金分散占用的矛盾。

2、缺乏规范管理，运用不当。对于不同的工程项目，建设单位的资金来源不同，工程项目对资金的使用要求也不相同，而集团公司资金周转的各个环节中，在资金的拨向分布上，只能根据施工项目的含金量予以拨款，这样经常造成在某一时点，有的项目资金紧张，有的项目资金富余，资金周转不灵。新承揽的工程，大量的人员设备，又会加大差旅费、招待费的开支。因此，资金的管理重在提高流动性和保证支付上，在高度分散的项目管理体制下，资金缺乏规范管理，对资金的使用不当成为必然现象。

3、信息传递不畅，资金监控乏力。施工企业需要对施工项目正常经营状况进行财务分析，而财务分析是建立在对会计资料收集、分析、处理基础之上的，这就需要企业内部各施工单位及时向财务部门递交财务报表，从而得到全面的财务信息。同时，工程项目运行中要求资金的回收速度快、对外界市场的反应及时，但财务信息传达经常出现断层和不畅现象，资金的流向与控制脱节，这使得企业管理层不能及时作出适应经济活动需求决策。

4、管理制度不健全，缺乏预算体系。目前，相当多的建筑施工企业预算管理现状并不乐观，一些施工企业尚未建立健全预算体系，一些施工企业虽然明确了预算管理体制和预算管理机构，编制了年度预算，但预算并没有成为企业生产经营活动的法定依据，预算实际执行效果难以检验，形同虚设，仅为生产经营计划提供参照，预算的控制作用无法真正实现。

三、加强施工企业资金管理的措施

1、建立资金结算中心，推行资金集中管理。施工企业各个机构的银行账户中或多或少会留存一些资金余额，单个来看数量可能不会很大，但集中起来，总量会是一笔巨大的数目，可以满足一些较大的资金需求，因此需要建立内部资金的快速反应机制——内部资金结算中心，及时调剂资金余缺。严格控制多头开户和资金账外循环问题，建立公司银行开户审批制度、资金结算报批制度等，实现资金的集中管理、统一调度和有效监控。下属子（分）公司除了保留日常必要的费用账户外，必须统一在资金结算中心开设结算账户，遵循“集中管理、分户核算、互补挪用、按规定用途使用”的原则，杜绝各类违规问题，一经发现，严肃处理。

2、资金管理信息化，提升资金管理能力。施工企业点多面广、流动性强的特点决定了施工企业财务管理的分级核算，但也使得施工企业的部分财务信息得不到很好的传递和收集，在信息的完整性、及时性、准确性、有效性等方面还存在着很大的缺陷。施工企业集团总部在没有信息技术的支持下，很难对下属企业实施有效的控制，这就决定了施工企业的财务管理比其他行业更需要信息系统的支持。

采用计算机和网络技术的财务管理信息系统，要找准切入点，针对当前资金管理中的薄弱环节，采用统一的财务与业务一体化的软件，可以有效解决施工企业财务管理存在的问题，改善施工企业财务管理工作的业务流程，减少以至消除财务管理工作中的一些不规范做法，节约管理费用，提高施工企业资金管理能力。

3、集中管理权限，明确授权范围。施工企业分散的特点带来了资金管理上的诸多问题，企业应适当的集中管理权限，对子（分）公司在投资管理、生产管理、订立合同、资金管理等关键环节进行合理的授权，确保子（分）公司经济活动在公司授予的权限内规范的进行，避免由于资金管理失衡而导致的财务风险。

4、建立资金全面预算管理制度，实现资金的有效管理。资金全面预算管理制度，是通过定期编制现金预算表，对一定时期内的资金收入和支出情况进行预算平衡，将企业未来的现金流入和流出等以计划的形式反映出来，并严格按照预算表计划组织落实当期资金流入，执行当期支出项目，以达到合理使用资金，提高资金使用效益，有效地组织与协调企业全部的经营活动的一种科学、有效的资金管理手段。施工企业须对施工生产经营的各个环节实行预算编制、执行、分析、考核，实施现金预算，充分发挥财务工作的管理职能，严格限制无预算的支出，通过对资金周转的全过程组织控制，达到降低资金使用压力的状况，满足施工生产需要的目的。现金预算以“量入为出、节约使用、保证重点”的原则编制，对编入预算的资金收支项目需进行认真分析，资金收入项目要保证落实，资金支出项目要逐笔研究。实行预算内资金支出责任人限额审批制度，对限额以上的重大开支由集体审议，增强业务开支的真实性和透明性，实现对资金的有效管理。

四、结束语

资金管理是施工企业管理的集中体现，是关系企业生存发展的大事。施工企业必须克服资金管理中存在的问题，规范对资金的使用行为，提升资金管理能力，充分发挥资金的使用效果，满足施工企业在日益发展的经济社会中对资金管理方面的需求，实现企业的更好更快发展。

[1]陶礼智.浅谈施工企业如何加强资金管理[J].商业会计，2005.6.

[2]俞立青.施工企业财务管理[M].立信会计出版社，2009.

[3]李立新.施工企业资金管理的探讨[J].新华月报，2008.11.

资金是企业生产经营活动、扩大生产规模的必须资源，是企业的血液，是维系企业正常运转最基本、最关键的要素之一，是一项高流动性，需要高度关注的资产。在企业的财务活动中，资金管理始终是企业管理的核心内容。资金管理的好坏，是衡量企业财务管理水平的重要标志，是影响企业经济效益的关键因素，是关系企业生存发展的重要指标。施工企业具有分散性及流动性的特点，横跨多个市场，各个施工项目远离集团总部，施工队伍要随施工地点的改变而经常处于流动状态，产品建造周期长，应收账款数额大。这就决定了施工企业资金投入量大，资金管理难度大，施工企业要想在市场竞争中求生存、求发展，加强资金管理就显得尤为重要。

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（作者单位：中铁12局四公司）