浅析建筑施工企业内部控制存在的问题及对策

马 磊 张 超

(1兰州理工大学技术工程学院，甘肃 兰州730050；2中油测井技术服务有限责任公司，北京100000)

1 建筑施工类企业内部控制实施中存在的问题

1）建筑施工企业管理层对内部控制重视不够

部分建筑施工类企业对内部控制重视不够，并且对内控的理解还停留在会计控制的阶段，与现代企业管理理念相脱节。对于建筑行业，他们认为是粗放型行业，忽略了对现代技术在施工现场的投入。在企业人力、财力等资源的投入较少，管理层在内控制度的执行方面力度也不够，部分企业没有自己的内审体系，建立内审机构因没有足够的独立性而没能发挥应有的作用。然而，部分建筑施工类企业建立起了适合自身企业特点的内控体系，但由于领导层对内部控制及其制度的效用理解的偏颇，在做决策时主要靠自身的主观想法和经验、有一言堂一支笔的倾向，致使内控体系失效，最终导致工程施工进程中问题的不断出现。不少企业根本没有一整套从项目伊始就能执行贯彻到底的内部控制及其制度，有的企业只是在上级单位相应的文件里照搬部分内容，然后，那些条文就被列置于书架之上，那些文件和制度就只是摆设，企业在做项目时根本不在乎那些内控制度，造成有章不循，那些控制流程都形同虚设。所以，对于建筑施工类企业而言，比起建立健全内部控制体系的制度层面而言，内控体系的的执行层面才更为重要。

2）建筑施工企业风险评估不完善，风险防范意识淡薄

部分建筑施工类企业对当前国际国内的市场风险认识不足，把潜在的风险只是理解为国际国内市场的激烈竞争、企业生存环境恶劣等。企业管理层没有做好充分的市场调查和研究，对整个行业了解不深刻，没有对企业自身的内控体系运行不当而带来的不良后果加以考量。在企业运行过程中，对于工程项目的承接与否，应充分收集该项目的信息。在开始承接项目时，应做充分的风险评估，在对项目各方面评价过后才能进行下一步的工作进展。将对方企业的信誉等级及其各方面的工程资源状况、工期及质量要求等进行充分评价，在评估确认可行时，才能与对方进行工程项目的合作与承接。目前，部分建筑施工类企业的项目风险评价机制不健全，部分企业就根本没有建立风险评估体系。大部分企业对项目风险评估控制通常认识不到位，风险防范机制建立不健全。

3）建筑施工企业的内部控制制度不健全，信息真实性不足

目前，我国内部控制体系的建立健全的要求来自不同的部门，我国上交所和深交所分别于2006年出台了《内部控制指引》、2008年我国五部委联合出台了《企业内部控制规范》、2009年上交所又发布了《内部控制报告和社会责任报告的编译和审议》，众多要求不同的指引和规范使得企业在制定和执行内部控制制度时感到盲从。因为不同的职能部门在考虑内控问题的视角各异，并且各部门之间又缺少协调和交流，各种规范和要求之间难免有不协调的地方，内控体系很难发挥其真正的效用。建筑施工类的企业因为其作业的流动性，工程项目没有长期性并且又分散零散，工程项目都远离总公司，总公司信息处理技术相对落后，信息的传递没有那么及时，具有时效的信息的传达不流畅，各种资源的共享收到限制。

2 完善建筑施工企业内部控制的对策

2.1 完善企业内部控制环境

建筑施工类企业应该把人力资源看做最重要的资源。目前，大多数企业的人员管理更倾向于人员的招录、人员的绩效评估、人员的考勤监督、岗前培训等等和企业内部有关的项目，却忽视了职工价值的实现，以至于在对职工的培训中没有针对性。所以，提升建筑施工类企业的管理层的素质是做好内控体系的首要目标。企业管理层的理念需要与时俱进，并且需要具有超前意识。在对企业自身各方面的深刻认识包括对企业文化的内涵、战略发展目标等要有深刻的认识和体会，才能制定出切合自身需要的内部控制体系并很好的执行落实下去。在有好的制度的前提下，企业还需完善绩效的考核体系，调动企业各级各岗位的员工的参与热情，顺利的将内部控制制度很好的实践于日常工作中，让每一个员工都体会到内部控制的重大意义，使内部控制不再是一纸空文。

2.2 加强重大经济活动的内部控制，降低风险

对于建筑施工类企业而言，招标活动是此类企业重大的经济活动之一。市场竞争的加剧，使得招标活动出现了不少违规的举动，在积极参与竞标的过程中，还应加强对招标单位的考察。同时还应对供货商进行风险评价，对各个供货商的资料进行档案管理，与供货商建立战略合作关系，可以减少原材料断货缺货等事件的发生，因为原材料的短缺和原材料的质量直接关系到工程的质量和进度。建筑施工类企业应对这些重大经济活动进行风险评估，将企业的风险降到最低。

2.3 规范建筑施工企业的内控体系的设计

内部控制的执行效果受到内部控制体系设计的影响。不符合建筑施工类企业特点的内部控制体系不会受到企业管理层和各级职工的重视。内部控制的设计和制定要详尽同时又要有重点，确保不相容的岗位相分离。对于建筑施工类企业而言，其内部控制的重点应该放在施工的规范性、各项资产的安全完整以及资产按规定的用途使用，以及对供货商的选择、采购及仓储的不相容岗位相分离，避免各种违法违规行为的出现。

3 结 语

建立健全建筑施工类企业的内部控制制度，有效执行内部控制制度，促使建筑施工类企业能很好的适应国际国内的市场环境，不断提升企业的自我完善能力。建立适合企业的内部控制制度，是建筑施工类企业实现战略发展目标的强有力后盾。

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