建筑施工企业全面预算管理的新探索

穆澜

摘要：建筑施工企业在国家加大基础设施投资建设的浪潮中，如何把握机遇，通过在企业内部推行全面预算管理，挖掘企业潜力，积极发展，使建筑施工企业重新焕发出勃勃生机，是所有建筑施工企业需要共同面对的问题。本文对建筑施工企业全面预算管理进行了探讨。

关键词：建筑；施工企业；全面预算管理；措施

中图分类号：C29 文献标识码：A 文章编号：

所谓全面预算管理是集系统化、战略化、人本化为一体的现代管理模式，他通过业务、资金、信息的整合，明确适度授权与分权、战略驱动、业务评价等，来实现资源的合理配置、作业的高度协调、战略的有效贯彻、经营的持续改善、价值的逐步增长的目标，是能把企业的所有关键要素融合于一个体系中的管理控制系统。全面预算管理是一种权力控制管理,是一种机制安排。

一 、全面预算管理的作用

1、 提高施工企业的经营管理水平。建筑施工企业大多实行粗放式经营管理，管理水平还比较低，盲目扩张市场份额，产值高但效益低的现象屡见不鲜。作为国民经济支柱产业之一的建筑行业，施工企业加强管理水平尤其是财务管理水平势在必行。实行全面预算管理，有利于施工企业控制日常生产经营活动，加强企业的经营管理水平。

2、实现施工企业内部控制管理。全面预算是施工企业实现内部控制管理的有效方法，体现在施工企业项目成本管理的过程中，在保证工程质量的前提下，尽可能的将成本费用降到最低，保证企业最大限度的盈利。全面预算管理对于成本费用支出进行严格控制，有利于企业经济利益最大化目标的实现。

3、 协调施工企业内部各部门之间的关系。很多建筑施工企业内部管理机制运作不够协调，各个职能部门之间责任不明，相互扯皮现象丛生，工作效率低下。全面预算管理秉承全面的原则，将企业方方面面的工作严密的组织起来，纳入统一的计划，协调各部门之间的关系，充分发挥企业的整体作用。

二、建筑企业全面预算管理现状分析

1、对全面预算管理的认识不足，缺乏有效执行

我国大多数建筑施工企业对预算管理工作认识不足，重视不够，缺少主动性，只是把预算管理的工作停留在财务部门简单的编制之中，而大大忽视了预算管理的全面性和执行过程。对于建筑施工企业来说，做好全面预算管理是追求经济效益最大化的一项重要手段，将克服成本管理时效性滞后的弊端，避免成本失控，提高经济效益。我国大多数建筑施工企业，每年的企业预算只是一个形式，从而严重制约了企业的快速发展。有效实施全面预算管理的关键，首先是要全员上下高度重视，为预算管理提供合理的权力保证和组织保证，其次是要提高预算执行力度，及时研究解决预算执行差异，以具体措施纠正预算的执行偏差，这样才能够大大提高全面预算管理的权威性和有效性。

2、 对全面预算的编制方法不科学，缺乏全面性

我国大部分建筑施工企业预算管理是单纯为了编制预算而编制，预算编制方法不科学，程序不合理，缺乏全面性。往往只是财务部门及个别相关部门人员，将往年的财务数据进行简单整理后，确定各项预算指标。尤其建筑施工企业外部环境和内部资源的变化很大，如果预算指标及数值编制不够科学合理全面，从根本上来说，全面预算管理将失去本身的作用。

3、对全面预算的执行结果不分析，缺乏有效的奖惩措施

我国大部分建筑施工企业考核和奖惩措施落实不到位，已经成了影响企业预算目标实现的重要原因。在全面预算管理执行过程后，不分析偏差原因，不总结预算实施效果，没有配套的考核和奖惩措施，缺乏应有的激励机制，使考核工作流于形式，最终使整个预算管理名存实亡。

三、加强建筑施工企业全面预算管理的新举措

1、坚持以企业战略和国家政策为导向,充分重视过程控制

企业是一个盈利组织，从建立之初，它的股东就希望它不断发展壮大，所以股东和企业管理当局必然会对它的为了发展有一个长远的战略规划,并对企业实施战略管理。而战略规划要逐渐地具体体现在每个年度预算上，这就客观上要求预算管理要以战略管理为导向，也只有这样才能保证企业战略目标逐步得以实现。密切跟随国家政策是施工企业预算管理的另一个重要导向。建筑行业是一个很特殊的行业，必须先有市场才能谈到生产、发展，而国家对基础建设投资的政策直接决定着建筑市场的大小，如果国家要加大基建投资，就要加大承揽力度，新签合同额预算就要跨越式地增长，收入预算也要相应的增长，国内的基建投资是有极限的，比如现阶段国家大力发展高铁，承揽就要紧紧围绕高铁开展，抓住机遇；过几年高铁建设差不多了，就要看国家是否还要支持其他基建，如果国家控制基建投资了，国内建筑市场势必大幅萎缩，就必须开发国际市场。所以说施工企业的预算编制必须随国家的变化而变化，不能凭老经验预测。另一方面，如果在预算年度中，国家政策发生变化，就要适时地对本年度的预算指标值进行适当的调整，以便使预算适应变化了的市场行情。

2、 提高人员素质和道德水平提高人员素质，包括业务技能水平和道德素质

预算工作是一项技术水平较高的项目，涉及到多项学科。企业应加强业务人员的技能培训，扩大预算委员会的人员数量和质量。职业道德的监督不能忽略，企业应大力培养职业道德，树立爱岗敬业的优秀典范。自下向上的预算容易发生虚报预算等问题，预算人员虚报有以下两项理由之一：（1）他们可能会分享奖金。（2）他们可能会感受到分享奖金的管理人员的压力，虚报预算或操纵成果以使个人或他人利益最大化，是对道德的严重侵犯。

3、先算后干、干中再算、增创效益工程

开工前应认真编制施工预算，计算出单位工程以及各分部分项工程所需的工、料、机以及大型机具数量。施工中，各分部分项工程应按计划投工投料，组织人力、物力，还应积极采用新技术，努力降低成本。市场经济讲求效益，而要提高经济效益，关键是加强企业内部管理。对施工企业来讲，关键是降低施工过程中的人工、材料、机械台班及大型工具的投入。施工预算是根据施工图纸、施工定额和施工组织设计编制的经济文件，是控制工程成本、进行备料、供料、班组核算以及内部经济承包的重要依据，在单项工程或分部分项工程完工后要进行分析，分析实际投入是否超出计划指标。如果超出计划指标，应及时找出原因，提出改正措施，扭转局面，免的一亏再亏。如果没有超出计划指标应总结经验，进一步挖潜更新。总之，要通过及时算帐，做到心中有数，目标明确。

4、执行和考核

除了制度保障、组织建设、全员的参与、预算编制外，还应建立预算的执行跟踪监控体系，建立预算执行台帐，详细记录预算额、实际生额、差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额等，并由专人负责统计，及时登记、总结，并主动与财务对账。建立定期的预算执行分析制度，及时掌握预算执行进度与效果，不断提高预算的约束与控制作用，对于预算执行行偏差较大的单位，应及时采取有效措施进行应对；确因外部经济环境变化等不可抗因素影响需调整年度预算的企业，应对预算调整的原因和影响、预算执行的保障措施等内容作出说明。设定预算考核指标值，将该指标纳入本年度经营责任书中进行考核，建立奖惩制度，同时各项目部按照要求相应地将预算考核纳入的责任书中进行考核，落实奖惩责任。每半年考核一次，发现没有按时间进度完成计划任务的要重点分析，确属由于政策变化或非人为控制的因素致使不能按进度完成任务的，要调整预算。

预算管理是一个系统管理， 包括全额、全员、全过程，是对企业的所有资源、所有活动进行整合，因此通过预算的运作和管理，能够充分发挥系统的效益。在大型企业， 全面预算可以统帅强大的现金流、物资流和复杂的法人治理结构，起着融会这些庞杂支节的干流作用和科学的导向作用，促使企业从粗放型向集约型的转变，并使关注的重点延伸到经营过程和资本资产的运作过程，也促使企业从原始的、经验的、人为的管理，向科学化、精细化、标准化管理过渡。

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