对商业集团建立与完善内部控制的分析探讨

叶文锋

商业企业随着经济的快速发展，成为国家的一个重要产业。随着市场竞争日益激烈，作为一个商业集团，就必须考虑如何建立完善的内部管理体系，使集团在日常工作中可以正常高效运作。

一、商业集团内要素的组织构成

企业集团内部环境是各公司内部环境的有效整合，任何内部控制工作都必须基于内部环境进行。内部环境包括管理者素质、管理哲学与管理风格、企业文化、人员的胜任能力和组织构成等。其中组织构成是实施有效治理、实现管理链条衔接并控制执行力的重要保证。企业集团内部控制要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监督这五个方面。

二、商业集团内部控制的重要性

商业集团最主要的特点是指以一个或若干个大型商业企业为核心，以商业活动为中心，按控股、参股和契约关系，以资金联合和经济协作为纽带，由多个独立企业在互利、互惠、互补原则下有机组成的一种比较稳定、多功能、自成体系配套发展的企业。

改革开放以来，经济发展迅速，集团化也随着迅速发展，逐渐成为我国经济命脉中不可缺少的重要组成部分，在未来的发展中，商业集团在我国经济发展中的作用越发重要。由于我国内部控制管理等方面的制度起步较晚，集团内部的管理暂时没有国外那么成熟，存在有待完善的地方，近些年来有些单位已经建立了相关的内部制度，但大多都不尽人意，所发挥的功效没有想象中那么完美。

（一）商业集团中的核心领导对待内部管理缺少深刻的认识

商业管理中的内部管理控制就好似人体的心脏，可以有效的组织人体正常的新陈代谢，为生命体带来新活力。而现在很多商业集团中的核心领导人物，缺少对内部控制管理深刻的认识，没有很好的重视内部控制的重要性。一个商业集团有着健全的内部控制，可以很好的为整个集团带来有利的影响。

（二）商业集团有待完善内部控制环境

对于现代企业来讲，一个大的商业集团需要有着科学的、合理的公司组织来有效的建立内部控制，并从基础来做起，完善每一细节。对于集团企业来说，权利过于集中最终造成企业向着不利于集团企业发展的路线前进。由于我国集团企业发展历程短暂，所吸取的经验尚浅我国的大多数企业没有按照市场规定经营管理，很多集团没有一个合理的组织形式，权利与责任不够明确，职务划分不详细，这样给集团公司的利益造成很大的负面影响，阻碍了集团企业的发展，不利于集团企业内部控制制度的建立。

（三）财务管理和风险控制需要系统化管理

现在由于集团规模越来越大，环节流程越来越多，而各个方面的风险隐患居多。因此，必须要建立一个完善的并且有效防范风险的内部体系，从而避免财务损失。而目前仍然有很多集团企业依然没有很好的实行财务中的管理体制，从而造成的财务管理中的损失不计其数。

三、如何处理好内部控制

（一）风险评估

在整个商业集团的活动过程中，对于风险的评估，需要管理层清晰的意识到并准确的分析在实践过程中将会遇到的风险，并制定如何控制或抵御风险的措施，其目的就是防范控制风险。管理层及时的认清风险是很有必要的，审计师是整个评估过程中不可缺少的重要人物之一，他们在一些风险没有到来之前可以对整个过程进行有效的估测，辅助管理人员进行风险评估。也可以对经理人员进行技术培训，帮助经理人员建立一套风险预防措施使商业集团减少不必要的损失。其中可通过筹资风险评估、信用风险评估、合同风险评估等有效结合来防范风险。如：筹资风险评估可以通过企业财务结构的确定、筹资结构的安排、筹资金额及期限的制定等避免风险。而信用风险和合同风险，需要企业建立信用部门管理信用活动，制定合同起草、审批、签订、履行、监督和违约时所应采取的措施等。

（二）信息与沟通

在商业集团的内部控制中，信息与沟通也是整个集团所必要的一个环节。信息就是指在工作中员工能够获得所需要的信息，沟通是指在信息之外的一些自由活动，但沟通始终是建立在获取一定信息基础上的活动过程。而信息的畅通可以高效的为整个商业集团提供所必要的信息资源，例如：快速获取商业项目中的风险问题等。

（三）监督

对于一个庞大的有组织有纪律的商业集团来讲，内部控制中设立监管部门是必不可少的。监督要包括对经理人员和内部审计人员等其他群体进行定期的审核，以便及时发现错误，纠正错误。监督可以有效的保证集团各部门的正常运转。

（四）授权与批准控制

授权批准控制是指对于单位内部有权人员进行权责控制，它可以防止集团内部在执行过程中出现滥用职权等现象。无论是单位的个人还是整个部门在处理事务时，必须要经过授权与批准才可以进行，否则就无权执行下一程序。

（五）预算控制

商业集团的预算控制是内部控制的重要内容之一，并在整个流程中发挥着重要的作用。它的基本做法是对单位中的各个项目进行详细准确的预算，从而使其能在下一程序中有计划的执行，也可以说是一个分权计划机构，但预算机构本身并没有多少实权。

（六）加强企业内部的财务控制

关注企业财务内部的控制，对于企业财务管理目标的实现和企业财务的安全管理是非常重要的，整个财务部门的监管是否严谨会直接影响到整个商业集团。因此，建立一个科学的企业财务内部管理部门是非常有意义的，它是集团管理的基础。

（七）不断创新和完善内部控制制度

随着经济的快速发展，国际化越来越强，要想在整个国际环境中打败对手，就必须在集团活动过程中不断的完善自己，通过经济管理，经济学理论的不断创新，使得企业内部的控制不断吸收到新能量。在理论指导下不断去探索实践，从而完善自身，以求得商业集团的内部控制更加高效。

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