工程建设项目的工程造价内部控制管理

刘 芳

(湘潭中环水务有限公司 审计部，湖南 湘潭 411100)

近年来，随着经济的飞速发展，企业都在不断的增加基本建设工程项目的投入。但同时由于工程项目本身具有投入资金额大、建设周期长、投资回收慢、建设过程复杂等特点，使建设项目风险很大。这种风险可以导致工程建设项目在实施过程中失控，从而造成工期延长、成本增加、方案调整，最终导致工程经济效益降低，甚至项目失败。而其中最大的风险就是工程造价得不到有效的控制。

一 建设单位工程造价内控的现状

(一)工程造价控制意识薄弱

建设单位自身成本控制意识不强，造成缺乏对现场管理人员控制造价的行为进行约束和激励的内控规范制度;施工单位的工程技术人员素质不高，经济观念淡薄，没有有效的成本控制方式。

(二)缺乏有效管理

建设单位工程项目管理方式陈旧，内部控制机制没有建立，忽略工程项目的可行性研究，招投标缺乏公平，工程施工非法转包不注重资质，合同管理失控，等等，造成建设单位对工程项目缺乏有效管理，内控混乱不健全。

(三)“三超”现象普遍

“三超”即项目概算超投资估算，预算超概算、决算超预算。正常的造价约束顺序应该是投资估算、概算、预算、决算数额依次减少，而在项目建设中往往由于造价内控的失控造成相反的现象。

二 工程造价在项目建设全过程中的内部控制管理

工程造价的全过程控制，就是贯穿项目建设全过程的造价控制，重点突出在四个阶段，即项目决策阶段、项目设计阶段、项目实施阶段、项目验收结算阶段;必须同时抓好这四个阶段的造价控制，才能真正实现全过程造价控制。

(一)工程建设项目决策阶段工程造价的控制

项目投资决策是产生工程造价的源头，这一阶段的耗资虽然只约占总投资额的0.5%～3%，但却对工程造价产生决定性的影响。据资料统计显示，此阶段对工程造价的影响高达80%～90%。

1.参与做好项目的可行性研究。项目的可行性研究是项目立项阶段最重要的核心文件，具有相当大的信息量和工作量，是项目决策的主要依据。新建项目在项目建议书批准以后，业主应委托工程(造价)咨询机构根据国民经济、地区经济和行业经济的发展规划要求，对拟建项目在经济上的合理性、盈利性，技术上的先进性、适用性，实施上的可能性、风险性进行分析和论证，通过对资金筹措等方面认真的实地调查、察勘，保证在可靠而准确的数据前提下，做好可行性研究。

2.编制科学的投资估算。投资估算是一个项目投资决策阶段的主要造价文件，也是项目建议书和可行性研究报告的组成部分，投资估算对于项目的决策及成败十分重要。工程(造价)咨询机构应根据设计人员提供的建设项目的规模、厂址、技术协作条件，对各种拟建设计方案制订估算书，必要时还要估算竣工后的经营费用和维护保养费，从而向建设单位提交估价和建议，便于建设单位决定项目的执行方案。

3.理性决策、避免先入为主。项目建议要兼听兼信，不能只为结论找证据，要从证据推结论;关键是要在进行可行性研究的同时，委托不同咨询机构进行行性研究，对项目投资效益进行科学综合评估。切实避免先入为主式决策、顺水推舟式决策，造成投资失误。

(二)工程建设项目设计阶段工程造价的控制

设计阶段是建设项目工程造价控制的龙头。在项目做出投资决策后，控制项目投资的关键就在于设计了。据分析，设计费一般只相当于建设工程全寿命周期费用的5%以下，而其对工程造价的影响却占75%以上。由此可见，设计质量对整个工程建设的效益是至关重要的。

1.评选设计方案、优选设计单位。选择好的设计单位是取得优质设计的前提。首先，建设单位在听取项目的全体相关利益者各方意见，充分参与和深入了解建设项目的目标和要求的基础上，提出工程的设计要求，尽量使项目的范围、工期、质量和造价预算能够符合实际情况，避免项目在实施阶段再发生大的变更，力争从源头规避项目造价变更的出现;搞好设计招标，通过组织专家对设计方案技术与经济进行深入分析、评审，优选设计方案;签订勘察设计合同并监督实施，实施过程中通过组织设计单位进行工程设计优化、技术经济方案比较等，实现设计阶段有效的投资控制。

2.落实限额设计、主动介入设计。落实限额设计是实现投资控制的根本。限额设计是指严格按照批准的设计任务书和投资估算，在保证使用功能的前提下，控制初步设计及概算，按照批准的初步设计及总概算控制施工图设计及预算。同时，各专业在保证达到使用功能的前提下，按分配的投资额控制设计，保证估算、概算、预算层层控制，使工程竣工结算不突破总投资限额。

造价管理人员，应该从设计一开始就积极参与进去，主动地配合和影响设计。在整个设计过程中，通过经常与设计方沟通，及时了解设计动态，参与项目使用功能与费用的反复比较;通过参与技术、经济分析对比和效果评价来优化设计，实现工程造价的事前控制。

比如某公司的黄土山水厂更新改造设计，工程管理部门专业技术人员会同造价人员设计阶段积极听取建筑师的意见，结合工艺要求，通过依据原有的建筑布局调整平面规划、修改完善建筑物功能、尽可能修复原有可用设施，使规划更合理、布局更紧凑，并降低了造价。通过维修施工，使原报价312.68万元的工程，降低到231.35万元，取得了巨大的经济效益和社会效益。①

(三)工程建设项目实施阶段的工程造价控制

1.加强工程的招投标管理。按规定应进行招投标的工程项目，应按照相关法律法规建立健全并有效实施相应的控制程序。坚持公开公平公正的原则，加强对招投标的监督，避免关系工程;不断提高工程量清单和标底的编制质量，切实防止压标和低价抢标;在评标过程中，综合评定投标单位能力，选择既能降低工程造价成本，又能保证工程按质按时完成的中标单位。

注意评标方法的运用，合理应用低价法中标的单因素评标法和最高分中标的综合因素评标法。对投标单位报价不能只看总价，同时要重视分析清单子目的单价，防止和控制投标单位采用不平衡报价法。

2.加强合同管理。建设单位的施工合同是施工阶段造价控制的依据。它作为工程实施阶段造价控制的主线条贯穿于该阶段的始末。因此，合同订立时，必须对合同的合法合理性、严肃性、准确性、完整性进行全面的审核。设计好合同审计控制流程，可以大大降低合同的风险，为工程造价的控制打下坚实的基础。

3.有效控制工程变更和现场签证。工程的施工过程经常出现工程量变化、设计变更等问题，都可能使项目投资超出原来的预算。对必要的设计变更，应进行有效控制:首先进行工程量和投资增减分析，论证变更的必要性，其次所有变更都需经建设单位现场负责人和监理工程师同意;最后当变更超过设计标准和已批准的项目规模时必须经建设单位审查批准。

对于因施工条件和无法预计的情况引起的工程量的变化，需进行严格的现场签证控制。签证的工作量应主要为现场实测、实量或清点的实物量，避免出现工程管理人员只管签证，不算经济账;特别是避免出现事后签证的违规现象。

4.合理确定材料价格。工程建设中，材料费占很大的比重，约占直接费的60%～70%，因此材料价格的高低对工程造价的影响很大，严格控制材料价格是降低造价的有效手段。严格按照批准的预算选材，保障质量，规范建设单位的自身采购行为，都是降低采购成本的有效方法。

(四)工程建设项目预结算审核阶段工程造价的控制

进行工程预结算审核，是控制工程造价的重要环节。工程预结算审核重点是工程量的计算是否准确、预算套用定额是否准确、各类取费是否合规、施工索赔是否合理等。在实际工作中，施工单位虚报或错报工程预算的现象屡见不鲜;预算编制经常出现多列项目、重复项目施工内容、扩大工程量、重复套用定额、错套定额、提高取费标准、提高材料价格等多算、多计费用、加大造价的现象，所以工程造价审核的内容尤为重要。

例如，某公司芙蓉大道给水管道工程，总长度14km，包含四个标段的管道安装、横道管安装、管网接驳、过河管道两处，施工单位申报结算值为1059.16万元，经造价咨询机构审查，审减422.43万元，审减率为38.94%。②

工程造价管理是集经济、技术与管理为一体的综合学科，对工程造价进行全过程动态控制是工程造价管理发展的必然趋势。要有效地控制建设工程造价，必须充分发挥专业技术、造价咨询、工程管理各方面的优势，高起点、早介入、全过程地管理和控制，对工程造价的估算、概算、预算、承包合同价、结算价、竣工决算实行“一体化”系统控制，就能够最大限度地提高建设资金的投资效益，保证造价的有效控制和合理投入，维护企业的投资利益。

注释:

① 湘潭中环水务黄土山水厂维修改造项目结算审计。

② 湘潭中环水务芙蓉大道管道敷设工程结算审计。

［1］高述刚.工程建设的全过程造价控制及实践［C］.徐州煤炭造价信息，2009:23－25.

［2］邱景霞.谈建设单位工程造价内控管理［C］.湖南省内部审计理论研讨论文集，2010:108－110.