中小企业应收账款风险分析与防范探讨

任函雨

（武汉理工大学 华夏学院，湖北 武汉 430223）

伴随着社会的不断发展，中小企业作为社会经济的重要组成部分在经济建设中所发挥的作用越来越大。但中小企业因为自身的规模小，发展处在初期等特点，经常要进行一些产品的赊销，这无形会造成一些应收账款的产生。企业应收的风险主要是指企业因为应收账款所导致的一些坏账的损失，这会在很大层面造成应收账款管理成本的增加。伴随着社会的快速发展，中小企业自身的赊销额度会不断的增加，这必然会出现赊销风险。这种坏账损失主要是指企业在一定的时间内不能够回收应收账款所造成的损失，而资金的成本主要是指企业为了能够更好的募集资金而产生的成本，管理成本主要是指企业在生产活动中所产生的一定的各种人工成本和生产资料的成本。为了能够更好地提升中小企业对于应收账款的管理水平，本文主要结合实践，就中小企业应收账款的风险开展了分析，并提出了相应的防范措施，以期能够更好地提升中小企业对于应收账款的管理水平。

一、中小企业应收账款的主要表现形式探讨

（一）中小企业的资产负债率比较高

中小企业在自身发展的过程中，因为没有能够及时的回收应收账款，会给企业的正常生产和经营产生一系列的负面影响。应收账款风险的存在不仅仅会给企业资金的流动性造成一定的影响，同时还会产生一些负债经营情况，这给企业的正常发挥造成一定的隐患。

为了能够使得企业自身获得正常的发展，企业往往会在高负债的情况下开展生产经营，这容易造成企业的债务堆积。企业在发展过程中的这种做法，是使得企业的各种费用持续增加，进而造成其经济效益的下滑，严重时还可能走向破产的边缘，给企业的发展埋下一定的隐患。

（二）应收账款的存在还会造成企业的效益下滑

中小企业应收账款的存在，经常会使得企业在迫不得已的情况下采取以物易物的方式来开展交易，但是众所周知以物抵债的价格通过要比市场的价格高。这种情况的存在虽然能够获得一部分企业发展所需要的资金，但毕竟会使得企业自身的利益受到损害，也会导致企业在发展过程中的经济效益下滑，不利于企业自身市场竞争力的提升。

二、中小企业在发展的过程中产生应收账款的主要原因

（一）中小企业自身缺少风险防范的意识

社会的发展使得企业之间的竞争日益激烈，一些中小企业为了能够扩大自身的份额和增加企业的销售数额，促进产品质量的提升，一般情况下都会降低产品的价格，同时还要强化售后服务，另外在工作中要科学的应用赊销等一些商业信用手段来进行产品的拓展和市场的推广。但是目前在企业发展的过程中，一些中小企业没有对客户的商业信用情况进行充分的调研，也没有认真的研究企业自身的偿债能力，在这种情况就将产品赊销给了客户，目的在于获得更高的市场占有率。中小企业在发展的过程中仅仅只是重视账面的高收入和高利润，缺乏对于企业应收账款的科学管理，由此会造成比较大的损失。

（二）中小企业缺少科学有效的管理方法

1.中小企业自身的信用制度不够健全。目前很多企业的商业制度不够健全，这会在很大程度上增加企业应收账款的回收风险。在市场经济的大背景之下，中小企业的商业市场竞争会更加的激烈，目前我国的商业信用才刚刚起步，发展的速度相对来讲比较慢，在商业信用不断发展的过程中，和商业信用相关的各项制度还需要不断的加强。在实践中一些中小企业为了最大限度的扩大市场，使得自身能够在市场的竞争中获得比较有利的地位，往往会通过赊销来进行产品的销售，进而扩大了自身的应收账款风险。还有一些中小企业自身的法律意识不够强，这也在很大程度上纵容了欠款者的欠款行为，最终为企业的发展埋下了安全隐患，对企业日后的发展产生一定的影响。

2.企业自身缺乏必要的内部信用管理制度。一些中小企业由于自身处在发展的初期，在销售的过程中盲目的扩大销售量，增加市场的占有率，进而应用赊销的方法来刺激市场消费。但是中小企业的人力和物力大多较为有效，能够掌握客户信用资料的少之又少，在进行业务往来的时候仅仅只是凭自己对客户的印象来进行赊销，中小企业在发展的过程中缺少健全的信用决策体系是影响企业自身应收账款风险形成的重要因素。另外也存在着客户管理和客户商业信用不完善的情况，一些中小企业在发展的过程没有能够建立和完善商业信誉档案，这就很难掌握自己合作伙伴的信用情况。由于目前中小企业自身的管理制度和授信制度不够健全，经常会在没有能够完全了解客户情况的时候进行赊销，这样就会给企业应收账款的管理造成比较大的风险，而且这些应收账款一旦因为无法正常回收变成死账，将会给中小企业的发展造成比较大的影响，使得企业遭受到比较大的经济损失，影响到企业后期的健康发展。

3.企业内部的管理制度不够完善。很多中小企业在发展的过程中缺少完善的内部控制制度，甚至根本就没有能够进行具体操作的内部控制制度，简单的认为只要能够将企业的产品卖出去就可以了，缺少对于企业应收账款的科学有效的控制，这必然会影响到企业内部的各项管理措施的落实。目前一些中小企业的销售人员和财务管理人员之间缺少必要的沟通，有的企业会计和销售甚至完全脱离。还有一些中小企业在发展的过程中完全是以销售作为核心，为了能够快速的增加销售额，将销售人员的销售额和他们的待遇挂钩。这种情况的存在导致销售人员在开展工作的过程中往往只注重业绩的提升，对客户的商业信用考虑的不足，进而导致企业应收账款的增加，这使得企业出现坏账的可能性极大的增加，也影响了企业正常的生产和经营。

4.企业应用法律手段来解决债务纠纷的意识不强。中小企业在自身的生产经营的过程中，一旦出现债务纠纷，很少有企业愿意通过法律的手段来解决纠纷，这主要是因为从起诉到最终的判决往往比较的复杂，牵扯到方方面面的问题，这使得中小企业通过法律手段来解决财务纠纷的困难比较大。还有一些企业应收账款回收的比例和数额比较小，所以简单的认为没有必要走诉讼的程序。还有一些企业缺少通过法律手段来维护自身利益的决心，这都在一定程度上影响了企业对于应收账款的管理。

5.中小企业实施账龄分析的意识不强。目前很多中小企业在发展的过程中，没有对自身应收账款的账龄编制相应的分析表，也没有能够实施具体的分析，这就使得企业很难及时地了解应收账款的具体状况。企业在发展过程中，缺少对于应收账款的科学分析，会对应收账款制度产生比较深刻的影响，同时还会对企业日后的生产决策产生一定的影响。

三、中小企业在发展过程中防范应收账款的措施分析

（一）中小企业应当增加自身开展风险防范的意识

中小企业在发展的过程中，要有意识的增强自身防范风险的意识，对于客户的商业信用情况要做出必要的调查和分析，在准确了解可能存在的应收账款的风险之后再进行决定是否对客户进行赊销。中小企业在进行合同签订的过程中，要认真的对合同的条款开展审核，当发现问题的时候要及时的和客户之间进行协商，在双方达成一致之后，才可以对合同的条款进行修改。在合同履行的过程中，中小企业要适当的跟进合同的进展，这样才可以最大限度地减少企业的损失。

（二）中小企业在发展的过程中要科学的制定出信用的政策

1.中小企业在发展的过程中首先要制定科学的信用政策。企业在发展的过程中首先要做的就是要确定科学合理的信用标准。科学的制定企业自身的信用政策，对于企业的健康发展有着十分重要的影响。如果在工作的开展过程中企业没有严格的执行标准，就会导致应收账款风险的增加。尽管在发展的过程中，赊销有利于扩大企业的增长业绩，但也会增加出现坏账的可能性，大量坏账的存在会给企业的正常生产造成很大的影响。如果中小企业能够科学的制定具体的信用标准并给与严格的执行，对于那些没有达到信用标准的客户不赊销产品，就能够在很大程度上减少不必要的应收账款的风险。由此可见，企业自身的收益和风险有着一定的关系，企业的健康发展也和其所指定的应收账款的管理政策有着一定的关联。中小企业在发展的过程中，要将企业的利润和成本进行比较，平衡中小企业所能承担的风险能力和客户的信用状况，这对于促进企业在新时期的健康发展有着一定的积极作用。

中小企业还要采取合理的信用条件。一般情况下，中小企业延长其信用的期限能够在一定程度上增加企业自身的市场份额。但是如果中小企业自身所选择的信用期限比较长，也就会导致应收账款风险的增加。同时，比较长的信用期间会使得企业的应收账款占用比较多的资金，导致企业丧失一些投资和发展的机会。一般情况下，中小企业在赊销过程中所制定的信用条件，为了能够尽快的回款，一般都有有一定的现金折扣的条件，企业在制定信用条件的时候，要将应收账款所带来的收益以及所提供的信用条件的相关成本作为必要的参考，这样才能够更好的评价自身所制定的信用政策是否科学合理。

2.中小企业要健全自身的内部控制体系。在开展工作的过程中，中小企业首先要做的就是要对赊销的对象进行调查，中小企业采取信用手段进行交易，不仅仅能够在一定程度上增加交易的数额，同时还对交易规则的规范可以起到很好的促进作用。中小企业在发展的过程中，可以通过查询客户的财务报表或者是查询客户在银行的相关资料来了解客户的基本情况，同时也可以委托资信公司来调查客户的资信情况，对客户的档案进行科学的管理。对客户信用情况进行评价可以采取“5C”评价法进行评价，一般情况下可以从客户的能力、资本、抵押、能力和条件五个方面进行具体的分析，以此来获得所需要的各种信息，这样可以使得企业减少和信用比较差的企业发生交易的可能。同时还能够更好的监督那些金额比较多，风险比较大的客户情况，有效的减少中小企业自身的应收账款风险。

另外要制定科学合理的赊销方针，中小企业要想减少应收账款风险的产生，就应该针对自身的发展需要来制定一定的赊销方针。中小企业可以采取对应收账款追踪的方法，加强和客户之间的交流与沟通，以便可以更好的掌握企业应收账款的动态，并提示客户具体的付款日期，这样做不仅仅可以使得客户感觉到付款的压力，同时能够提升应收账款的回款率，还可以和客户之间保持比较好的关系。中小企业也应当采取担保的方式来开展赊销，让客户在欠款的过程中提供必要的担保，这样如果客户没有能够在期间内偿还贷款，客户将会承担相应的法律责任。中小企业在发展的过程中还可以采取条件销售的方式来进行赊销，和客户签订的销售合同中附带一些条件，附带的条件中可以规定欠款期内，销售方仍旧有已销货物的所有权，当所有的欠款全部归还的时候，客户才具备货物的所有权，如果在销售的过程中，客户自己不能够偿还欠款，中小企业则有权收回货物，以此来弥补可能出现的损失。

最后还要完善企业的赊销审批制度。中小企业应该加速建立赊销的审批制度，在中小企业的内部应对不同级别的销售人员规定其可以赊销的最大额度，如果销售人员的赊销额度超过了所规定的额度，则必须要有企业的领导来进行审批。在经过相关主管和相关的负责人的批准之后，才能够进行赊销。在中小企业业务的开展过程中，赊销审批制度有利于将企业的应收账款控制在较为合理的范围之内，最大限度的减少可能存在的风险。

（三）制定科学的回款制度

1.首先要做好对于应收账款的明细核算。企业的在开展工作的过程中，要做好对于应收账款明细的核算工作，同时还要科学的对企业应收账款的数额和增减变动的情况进行汇总，经常性的开展有关应收账款的会议，共同研究解决减少应收账款的具体思路和方法。另外企业的财务人员要和销售人员做好沟通，让销售人员也能够掌握和了解必要的应收账款信息，这有利于对应收账款的顺利回收，同时也有利于对对客户的信用等级进行科学有效的评估。对于企业的应收账款进行明细核算，对于促进企业的快速发展有着一定的积极作用。

2.定期向企业的客户邮寄对账单。客户有时候没有还款也很有可能是因为忘记还款，所以对于客户进行应收账款还款的提醒也很有必要。中小企业的销售人员应当及时的配合企业的财务人员做好对账和催账的各项工作。对于超过还款期限还没有归还欠款的客户，不仅仅要发出对账单，同时还要发出欠款通知单，争取在最短的时间可以收回欠款，这可以在最短的时间内减少企业部不必要的损失，促进企业的健康发展。对于还没有超过还款期限的客户，则要给客户发出对账单，提醒客户及时的还款，促进企业在对于应收账款管理能力的有效提升。

3.中小企业要开展进行科学的账龄分析。中小企业在发展的过程中，企业自身的财务部门和销售部门之间要进行必要的沟通，经常对应收账款的数额和回收的时间进行分析，科学的编制账龄分析表，对于账龄比较长的应收账款要给与重点的关注，采取必要的措施进行催款，如果对方不按时的进行还款，在催款无效的情况也可以采取诉讼的办法进行追款。对于账龄相对比较短的应收账款，要和客户之间经常性的开展对账，提醒客户按时还款，和客户之间保持必要的沟通。

四、小结

伴随着社会的进步和发展，中小企业作为社会经济的重要组成部分所发挥的作用越来越大。但中小企业因为自身的因素在产品销售的过程中经常会采取赊销的方式来扩大销售业绩，这在为企业带来利润的同时也很有可能增加应收账款的管理风险。本文主要结合实践，探讨了中小企业应收账款的管理问题，分析了中小企业应收账款的成因，并就应收账款的防范问题进行了分析，以期能够更好的促进应收账款管理效率的提升，促进中小企业在新时期的健康发展。

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